數據大集中趨勢下基層人民銀行會計核算管理工作的變革思路探析

摘要：中央銀行會計核算數據集中系統即將在全國上線推廣，它實現了會計核算業務處理和數據管理的全國集中，是我國中央銀行會計核算工作的又一重大變革。本文通過分析其變革特點，闡述其對會計核算管理工作帶來的變化影響，最后提出了基層人民銀行應對和加強會計工作的相關建議。

關鍵詞：人民銀行；數據集中；ACS系統；會計核算管理

即將在全國推廣運用的中央銀行會計核算數據集中系統（以下簡稱ACS系統），是順應經濟金融和信息技術高速發展的必然產物。ACS系統集合了人民銀行各分支行會計數據信息系統資源，實現了會計核算業務處理和數據管理的全國集中，是我國中央銀行會計核算管理工作的又一次重大變革，對中央銀行會計服務能力、風險管理水平和決策分析效率都將產生深遠影響。

一、ACS系統變革特點

ACS系統建設是以滿足中央銀行履職要求，加強內控管理，提高綜合服務水平為目標，按照靈活可控，安全高效、先進實用原則，建設成為數據集中化、流程科學化、監督過程化、管理信息化、服務綜合化，具有高可靠性的會計業務系統，并以之為核心逐步建成與支付系統、國庫會計數據集中系統、財務綜合管理系統、貨幣金銀管理信息系統、再貸款信息管理系統、公開市場業務操作系統等相連接的人民銀行會計綜合業務系統。

（一）數據集中處理。ACS對會計核算業務進行了縱向和橫向集中，縱向集中為全國人民銀行所有會計核算數據和會計檔案全部集中在總行，橫向集中是建立綜合性業務系統，整合金融機構資金調撥、發行基金出入庫和調運管理、財政收入支出核算、本外幣資金綜合管理和運用、外幣會計業務、外幣損益核算、人民銀行內部財務核算等模塊，除能夠滿足各類本、外幣總分賬與會計報表的生成外，還建立了面向管理決策層的應用數據倉庫，實施數據挖掘，實現信息共享，并為人民銀行其他相關會計業務系統的接入提供支持，實現中央銀行會計數據全行大集中。

（二）流程科學再造。在賬務處理集中、賬戶擺放集中的前提下，科學地再造業務處理流程，實施前后臺分離，前臺“柜員制”，后臺集中數據錄入，通過憑證掃描切片，集中并發處理，流程授權監控，后臺實時記賬，以優化業務流程，杜絕違規兼崗，使之簡便、快捷、高效，勞動組合靈活、優化，更加適應業務發展和機構組織變化的需要。

（三）信息管理升華。從會計處理的角度，運用信息化手段，實現剛性控制和管理，達到業務政策規定和管理措施的程序化硬約束。從收集處理信息的角度，將業務信息化升華到管理信息化，為決策部門提供精確數據依據，從根本上解決人民銀行會計數據信息獲取滯后、信息獲取方式落后以及信息不對稱等問題。

（四）服務綜合統一。數據集中實現了賬務管理和業務處理的高度統一，提高了客戶資金的運用效率，縮短資金在途時間。與支付系統的有機整合，可實現偏遠地區人民銀行營業時間的區域化設置，并支持金融機構多種清算模式。與國庫、信貸、貨幣發行、財務管理系統等業務系統連接，在滿足業務處理同時，實現人民銀行會計總賬數據的完整。利用集中存放的數據資源，為金融機構提供數據信息服務，滿足中央銀行與金融機構自動核對賬務，以及商業銀行全面流動性管理等需求。

二、ACS系統上線后對會計核算管理工作的影響

（一）對會計核算的影響

1.核算方式。從手工核算到計算機單機版，再到會計核算“四集中”，再到ABS系統，人民銀行的會計核算實現了賬務處理、數據存儲、事后監督的地市級集中，核算主體從2000多個縣支行上收到341個地市中心支行，雖然改變了核算體制，但會計核算管理仍然采用傳統模式，涉及前、后臺會計核算業務處理的全過程。ACS系統上線后，基層人民銀行實際上已成為分布在不同區域的業務延伸柜臺，其賬務處理的獨立性將被改變，會計業務剝離至總行業務處理中心，分支行網點只需負責憑證的受理審核和影像掃描。這種前后臺分離的模式將現行的ABS全國341本賬改造為ACS全國一本賬，業務處理中心集中完成會計核算業務處理，全國人民銀行系統的業務數據和信息資源實現全國集中，會計核算實現扁平化管理。

2.崗位設置。如湖南省人民銀行系統共有13個地市州中支。目前，各市州都結合自身工作實際和人員配備情況進行了崗位整合，一般為8到10人。ACS系統上線后，按照具體業務操作涉及的崗位要求，會計核算中心不再設有綜合柜、聯行柜，而僅作為單純的前臺網點，異地資金匯劃業務變成跨網點轉賬業務，只需配備傳遞憑證審核掃描和主管確認2個和作為業務運行管理中心必須的2人，極大減少了崗位人員。對于縣支行來說，ACS系統上線后，只需傳遞憑證審核掃描和主管確認2個操作人員。

3.系統操作。一是存款準備金業務。ACS系統除實行日、周、旬、月考核，還可自由設置多個考核周期的考核，避免了ABS系統只能在每月的5日、15日、25日錄入準備金存款余額的問題，更能滿足貨幣政策部門對準備金考核周期的不同要求，且金融機構報送的會計資料不僅可使用紙質資料，還可使用電子文檔，更趨于靈活管理。二是貨幣發行業務。除保留傳統辦理模式外，還增加了大額支付系統辦理模式，即通過與貨幣發行系統連接辦理的模式，以此滿足商業銀行單一法人賬戶管理和貨幣發行業務的賬務處理要求，提高商業銀行流動性管理水平和資金清算效率。三是財務、固定資產、國庫利息、信貸業務。目前，財務、固定資產、國庫利息、信貸業務均由相關部門提供記賬憑證和相關資料后，由各網點進行賬務處理，而在ACS系統下，由于以上各部門的系統均一點與ACS連接，系統支持各部門系統的信息導入，來完成賬務處理，既減少內部業務量，更確保各項數據的準確性。四是日終、月終、年終業務。目前，日終、月終、年終業務均要各州市中支核算主體來完成，且進行數據備份。而ACS系統上線后，各州市中支會計核算中心僅作為營業網點，日終、月終、年終全由運行管理中心完成，既集中，又減少了系統風險。

（二）對會計管理的影響

1.風險防控。一是業務流程簡化，風險控制前移。數據集中后，會計業務流程簡化，會計核算風險、聯行風險上移，對于基層分支機構，在ACS整個業務處理流程中要做的是業務受理，掃描憑證，經網點主管確認后上傳即可，后臺處理全部由總行業務處理中心進行。ACS系統簡化了業務處理流程，會計核算風險、聯行風險上移到總行業務處理中心，有效解決了基層央行崗位設置眾多、因人員緊張而違規兼所帶來各類風險。二是重塑監督機制，風險過程控制。數據集中系統同步實現了會計業務監督子系統的全國數據集中，監督系統包括過程監督和事后監督兩部分功能，一方面為會計業務監督部門提供業務處理過程中的預警監督，對重點業務實時監督，另一方面提供業務處理完成后對重點業務和一般業務隔日抽樣監督，從而實現對ACS業務處理、參數設置和賬務處理記載等情況全面監督，做到了事前審批、事中控制、事后監督環節與核算流程緊密結合，風險控制貫穿于會計核算全過程。

2.人員管理。數據高度集中將使基層行會計核算中心變為營業網點，依據會計核算要求，基層行會計人員及崗位也將劃分兩大類，一類為會計管理崗位人員，負責會計核算數據分析，會計業務監控、檢查、輔導，如監控管理崗、內部監督崗，主管崗等；一類為臨柜操作崗位人員，負責業務受理，憑證影像掃描，審核，錄入，如業務受理崗，影像錄入崗等。數據中心的上移要求會計管理人員由操作型向綜合型人才轉變，需具備較高的理論水平和業務分析能力，能夠發現內部控制的薄弱環節，具備對下級行會計業務檢查輔導能力；而柜臺人員在辦理業務時，只須在規定時間內，做好柜面審核，按照系統界面提示和操作規程要求在終端錄入必要的原始信息，由后臺賬務處理中心進行賬務處理。

3.會計信息。數據大集中后，人行分支機構會計信息工作重點將發生轉移，由會計報表編報的正確及時性轉變為對會計數據的分析利用，ACS改變了以往因地域限制而造成的會計信息的割裂狀態，做到了會計信息的縱向集中，同時實現了央行內部各大業務應用系統連接，完成人行各會計業務數據橫向整合，突破了部門限制，實現了數據共享，可科學靈活地“一點”采集會計信息。數據的集中存儲和方便靈活的信息提供，大大提高了數據信息查詢、匯總、比較、分析的準確性和時效性，實現了會計數據重要基礎信息多元化服務，不僅能滿足貨幣政策、調查統計、會計分析等相關部門制定貨幣政策、實施數據統計分析、加強會計管理等內部需求，也能滿足金融機構與人民銀行進行賬務核對以及流動性查詢等外部需求。

4.系統安全。ACS系統上線后，人行各分支機構作為營業網點通過遠程接入方式進行業務和信息處理，因此，數據集中擴大了人行分支機構系統運行風險及網絡安全風險。數據大集中后，全國一本賬，將不同業務系統通過不同方式連接到會計綜合管理系統，原來分散的系統運行風險集中于ACS，牽一發動全身，使得原本分散的系統運行風險危害性、影響面擴大。數據大集中帶來的聯機網絡業務不斷拓展、網絡不斷延伸，接入的金融機構也越來越多，潛在風險因素也越多：一是計算機病毒可通過網絡進行擴散與傳播，速度快，破壞力擴大；二是當計算機系統及網絡通信發生故障不能運轉時，對金融系統所受影響面擴大。

三、ACS系統上線后會計核算管理工作建議

（一）統一營業網點建設標準。數據大集中后，各分支機構營業網點業務均由總行同一后臺進行賬務處理，滿足總行建設標準化營業網點前提。全國應統一標準，既要達到業務流程、內控管理操作標準化，也要做到人員配備、崗位設置、設備配置的統一標準。各分支機構營業網點更應嚴格審核憑證，檢查影像信息準確性，及時發往業務處理中心，確保上傳憑證影像質量與時效，避免因操作原因導致業務差錯。

（二）有針對性開展業務培訓。崗位設置和人員需求減少是ACS系統的上線帶來的最直接的變化，原有會計崗位和人員必須做出較大的調整和改變。因此要根據可能進行的會計核算主體調整、業務上收等變化有針對性開展培訓。人行分支機構應在穩定充實會計隊伍基礎上，結合數據集中后會計業務處理流程及會計崗位設置變化，注重培訓內容針對性與有效性。對前臺會計人員培訓應抓住其操作性強特點，注重其業務操作識別能力、柜臺服務能力培訓；對會計管理人員而言應具備較高理論水平和業務處理能力，應通過組織會計理論學習、網絡在線交流，加強與其它業務部門之間溝通，以提升管理能力，培養綜合業務能力強的復合型會計人才。

（三）加強對計算機系統風險防控。數據大集中后，業務處理和控制對計算機程序、軟硬件設施、通訊網絡的依靠性增強，其突發性、傳染性更大，技術性風險成為會計數據集中系統首要風險。要注重計算機風險防范，建立計算機風險管理機制，通過不斷學習提高技術人員業務素質及風險防控能力，不斷改善硬件環境，保障關鍵設備的投入，加強網絡管制和計算機病毒的防治。

（四）提升會計信息統計分析能力。數據大集中后，人行分支機構會計人員應做好數據的挖掘、分析工作，可從巨大的數據庫中提出有用信息，采取多樣分析方法，簡潔、有效地表達會計信息內涵，為上級行決策者提供有效數據分析和決策支持。

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