“營改增”還有幾步

《中國經(jīng)濟信息》綜合報道

國務(wù)院副秘書長、國家稅務(wù)總局原局長肖捷曾撰文指出，營業(yè)稅改征增值稅后，帶動GDP增長約0.5%，即增長2350多億元，第三產(chǎn)業(yè)增加值提高約0.3%，帶動居民消費增 長1%，拉動出口增長0.7%，同時直接帶來大約70萬新增就業(yè)崗位。而付出的代價是全國稅收凈減收大概1000多億元。這是官方首次如此詳細測算增值稅改革對經(jīng)濟社會的影響。

早在年中召開的國務(wù)院常務(wù)會上，國務(wù)院總理李克強表示， “營改增”還有“五步曲”。第一步，2014年繼續(xù)實行“營改增”擴大范圍;第二步，2015年基本實現(xiàn)“營改增”全覆蓋;第三步，進一步完善增值稅稅制;第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;第五步，實行增值稅立法。

第一步“營改增”繼續(xù)擴圍的目標(biāo)正在逐步落地，而之后的四步依然存在不少技術(shù)與利益阻礙。

向金融行業(yè)推進

一位接近財政部的專家曾向媒體表示，電信業(yè)“營改增”之后，有可能幾個行業(yè)一起推進，2014年年中財稅部門已經(jīng)開始著手對房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)進行“營改增”稅率確定及征收辦法的調(diào)研。

以銀行、保險、證券三大板塊為主體的金融業(yè)的具體業(yè)務(wù)十分復(fù)雜，金融服務(wù)業(yè)的增值額難以逐筆確定，金融服務(wù)也不同于具體的貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易，金融業(yè)可謂是營改增最難攻克的難關(guān)之一。

“‘營改增將為金融行業(yè)帶來利好。在金融服務(wù)征稅的前提下，金融行業(yè)采購所產(chǎn)生的增值稅進項稅額可以獲得抵扣，這將減輕重復(fù)征稅問題。”普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮在接受某財經(jīng)媒體采訪時表示。

財政部財政科學(xué)研究所提出的報告則表示，核心金融業(yè)務(wù)，如銀行貸款、投資收入、擔(dān)保收入、證券管理收入及投資收入、證券承銷業(yè)務(wù)收入等，“營改增”后適用簡易征稅辦法和3%征收率，這一做法可減輕金融服務(wù)業(yè)稅負。

胡根榮則透露，普華永道與財政部、國家稅務(wù)總局、金融機構(gòu)進行過稅率的測算，在6%的增值稅稅率下，稅負降低;11%則稅負持平;17%則稅負增加，所以未來金融業(yè)“營改增”后實施11%的稅率可能性比較大。

“金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。”不過，財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼也表示：“對金融業(yè)征收增值稅還存在比較高的技術(shù)難度，其中一個關(guān)鍵問題是進項稅額抵扣如何確認(rèn)。因為金融業(yè)的扣除額非常小， 如果直接將營業(yè)稅改增值稅，金融機構(gòu)實際能夠得到的好處不是很多。‘營改增本來是想避免雙重征稅，如果說扣除不是很到位的話，那么這個目的可能很難達到。”

分配成大難題

對于“營改增”的重要性，李克強曾表示，推進“營改增”是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點”。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。增值稅是中國第一大稅種，目前屬國稅，中央每年返還25%稅收給地方。

作為中央與地方關(guān)系分成比例的一個重要考量因素，“營改增”的推廣還剩下一年時間，根據(jù)財政部的測算，2015年底在“營改增”全部完成后，其減稅規(guī)模將達上萬億元。營業(yè)稅收入占地方稅收收入比重超過1/3。“營改增”推行后，地方財政收入減少成為不爭的事實。因此，地方和中央的收入如何分配，也是大范圍推行的關(guān)鍵問題之一。

因此，“營改增”同步涉及到財政體制改革。財政部財政科學(xué)研究所所長劉尚希表示，因為增值稅是央地共享稅，而營業(yè)稅是地方稅，所以營業(yè)稅改成增值稅后相當(dāng)于共享稅種變大了，意味著中央的收入擴大了，而地方的收入?yún)s大大縮小了，這肯定需要調(diào)整。現(xiàn)在試點的權(quán)宜之計是，試點的行業(yè)，比如上海，交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所征收的 增值稅全都入地方庫，這樣就不影響地方收入。如果等到全國全面推開，增值稅替代了營業(yè)稅，這種權(quán)宜之計就不能再沿用，需要重新設(shè)計。

對中央和地方的稅收收入分配，財政部稅政司原司長劉克崮認(rèn)為，應(yīng)該在更大的范圍內(nèi)通盤考慮，最好和其他的改革相協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌考慮。

在中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會議上，財稅改革的主要方向是圍繞“六稅一法”展開，對地方政府而言，重點通過“六稅”改革，特別是資源稅、消費稅等稅種的改革，適時培養(yǎng)地方政府新的主體稅種，成為平衡中央與地方關(guān)系的重要手段。

改革需有法可依

近日，財政部部長樓繼偉在一次部黨組會議上提出，要扎實推進財政立法工作。推進增值稅改革，完成增值稅立法。

根據(jù)財政部公布的2013年財政收入情況，增值稅收入為28803億元，在總稅收收入110497億元中占26%，是我國第一大稅種，幾乎涉及所有行業(yè)。 然而，就是這樣一個重要且廣泛的稅種，關(guān)于其收取和管理，卻一直沒有一部國家法律的支撐——目前，我國增值稅征收依據(jù)是國務(wù)院1993年12月13日發(fā)布、2008年11月5日修訂的 《增值稅暫行條例》。

實際上，增值稅從“條例”上升到 “立法”的工作醞釀已久。2008年，增值稅等若干稅種立法已被納入十一屆全國人大常委會的立法規(guī)劃; 2010年，增值稅立法工作被國務(wù)院列為年內(nèi)力爭完成的立法項目，并提請人大審議，但是由于增值稅立法具有操作上的復(fù)雜性，并沒能按計劃進行;2011 年，增值稅立法被調(diào)整到 “抓緊研究、待條件成熟時提出”的立法項目。

黨的十八屆三中全會決定首次將“稅收法定”寫入黨的重要文件，這也表明我國“稅收法定”將提速。財政部部長樓繼偉在《求是》雜志的撰文中將增值稅改革和完 成增值稅立法工作寫在稅收制度改革的第一項工作中。他在文中稱：“推進增值稅改革。擴大營改增實施范圍，‘十二五完成‘營改增目標(biāo);適時優(yōu)化稅率，實行徹 底的消費型增值稅制度并完成增值稅立法。 ”

除增值稅外，房地產(chǎn)稅立法相關(guān)工作、環(huán)境保護稅立法工作和《稅收征管法》修訂等也將是下一階段財稅改革的重點工作。endprint