淺談鐵路運輸企業營改增

魏蔚

摘要：我國真正的嘗試營改增是在2012年初，以上海為試點對交通運輸業和一些其他的行業實施營改增，試點地區取得了一定的成績，實現了預期的稅制改革，但是另一方面營改增從系統上講具有很大的復雜性，在上海營改增的過程中也出現了許多問題，本文主要探討營改增對鐵路運輸企業的影響，并對我國鐵路運輸企業營改增中出現的問題進行分析，提出合理的建議和對策。

關鍵詞：鐵路運輸企業；營改增；問題；對策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）10-0128-01

一、營改增對鐵路運輸企業造成的影響

（一）對組織管理體系的影響

鐵路運輸企業將下屬單位分為三種，運輸部門、運輸輔助部門和非運輸部門，實行營改增之前由于這三個部門業務性質的不同，營業稅和增值稅難以進行統一的征收，而營改增實行以后，依據從外部獲得的增值發票，和鐵路運輸票據對鐵路運輸下屬的三種部門進行統一的增值稅征收管理。這樣一來，原有的組織管理體系遭到了破壞，只有結合鐵路運輸企業組織的整合才能對全面修正票據管理體系，以進行營改增之后票據的統一管理工作。[1]

（二）對鐵路運輸企業納稅管理體系的影響

我國鐵路運輸企業一直以來都由鐵道部在國家稅務總局對營業稅進行集中繳稅，營改增的實施讓這種原有的鐵路運輸企業納稅管理體系發生了變化，營業稅改為增值稅也帶來了這樣的問題，大家并不確定增值稅是應該由鐵路運輸企業的下屬部門在當地進行自主繳納還是依舊交由鐵道部進行集中繳納。而且對于鐵路企業來說，這兩種繳納增值稅的方式帶來的票據管理和征繳報稅的問題都還不知道如何去實現。[2]

（三）對現行財務數據和指標的影響

營改增的實施對現行的財務數據和指標都產生了巨大的改變，首先，如同預期一樣，營改增的實施降低了企業的運營成本，一些成本如材料、原料等成本要素在擁有符合規定的票據的情況下，可以進行抵扣，不必進行增值稅的重復增收，避免了重復征稅的現象。也就降低了企業的運營成本。其次，增值稅對現金流產生了重大的影響，提前做好資金預算和稅務規劃成為必要。在繳納方式和繳納環節上，營業稅和增值稅都有著很大的不同，稅種變化讓企業不得不改變自己的現金預算，重新進行現金的安排和籌劃。在營業稅上所具有的稅收優惠一直表現為減稅或者免稅，這種優惠轉嫁到增值稅上就必須要涉及到征收和返退的問題，先征后退、即征即退無論哪種方式都一定會造成一個結果，就是企業現金流的增加。企業運營成本的降低，現金流的增加，兩相結合就會導致企業經營活動中現金流量凈增加。其次，營改增的實施也降低了企業的資產的賬面價值，減少了流動負債的金額。營改增之前，鐵路運輸企業被認定為營業稅的納稅者，營改增之后，鐵路運輸企業成了一般的納稅者，在購進貨物和計價成本中增值稅的進項稅額也隨之取消了。營改增實施前，作為營業稅納稅人，鐵路運輸企業用增值稅專業發票抵扣進項稅金，企業運營的所有收入都要進行營業稅的繳納。營改增之后，企業在購進材料時從其他的納稅人手中獲取的增值稅有效發票能夠對稅額進行抵扣，降低了企業應繳稅額，也就降低了企業的流動負債。

二、實施營改增鐵路運輸企業的對策

（一）調整運營收入的報價

營改增后，企業的應當在運營業務的報價上增加3%到4%的稅金。這樣企業的運營業務的運營收入能夠調整，但是往往面向消費者的價格不能輕易提升，這樣就會導致企業的獲利的減少，為了做出補償，鐵路運輸企業就要努力爭取國家公益性質的補貼。

（二）盡快獲取可抵扣增值稅的票據

營改增的最大優勢就是避免了重復增稅，降低了企業的運營成本費用，要讓這個優勢得到體現。在進行購進貨物以及接受勞務時，企業要盡快取得增值稅的票據，這樣就可以通過增值稅票據的抵扣降低運營成本。[3]

（三）加大對設備的投資

目前我國實施的是消費型增值稅，這種增值稅更加鼓勵對固定資產的投資，所以企業應當順應繳稅政策，增加對設備固定資產的投資，積極改造更新現有的運營設備和線路，提高自己的運用能力，同時還能對進項稅進行抵扣。

（四）專項調研客運業務，提出減稅的專項報告

分析鐵路運輸企業營業成本可以得出，增值稅的抵扣只能在材料電力等方面實施，而對于人工費占據重要組成部分的客運業務中是無法完成增值稅的抵扣的。人工費也是企業的運營成本，客運業務的人工費不能進行增值稅抵扣就會影響到企業的成本。面對這樣的情況，專項調研摸底對企業來說是一個好的選擇，為了減少稅收支出，鐵路運輸企業要向國家稅務總局提出專項報告，并建議實施簡易增稅，采用3%的稅率進行征稅。對一些公益性運輸和客運業務這種人工成本較高的業務也可以對超過3%的稅負部分進行增值稅的即征即退或者是先征后退，這樣必定能夠有效的降低營改增對企業個別業務稅務的增加。[4]

三、結語

營改增這項系統工程具有很強的政策性，營改增的實施解決了很多舊有稅制的弊端，但也在實施過程中產生了一些新的問題。只有結合鐵路運輸企業自身的形勢的特點積極解決這些問題，在挑戰中進步完善，不斷汲取行業的成功的經驗，經過縝密的部署，精心的策劃安排，才能讓營改增順利的實施。

參考文獻：

[1] 黃玉光.營改增對鐵路運輸企業的影響及應對策略探討[J].財經界：學術版，2014（10）.

[2] 張苑利.“營改增”對鐵路運輸企業的影響及對策分析[J].現代經濟信息，2013（3）.

[3] 諸葛丹.“營改增”對上海交通運輸業的影響及對策[J].財會研究，2013（2）.

[4] 安艷麗.淺談營增改對企業財務的影響[J].市場周刊：理論研究，2013（3）.

[責任編輯：高 瑞]