財稅政策促進江蘇省家庭服務業發展的效果調查

（南京師范大學 江蘇南京 210097）

為了促進家庭服務業的發展，更好地滿足居民對家庭服務日益增長的需求，江蘇省結合自身狀況制定了一系列財稅政策來扶持家庭服務業的發展。本課題組選取江蘇省50個家政公司、500名家庭服務業從業人員和300戶家庭進行調研和訪談，對目前江蘇省扶持家庭服務業發展的財稅政策現狀和實施效果進行了解，希望找出其存在的問題并給出相關的建議，來促進家庭服務業更好的發展。

一、江蘇省促進家庭服務業發展的財稅政策現狀

（一）養老機構、殘疾人、員工制家庭服務業的稅收優惠較多

江蘇省將家庭服務業作為促進服務業發展的支持重點，充分利用服務業發展專項資金和引導資金，進一步加大對家庭服務業的政策支持力度。從現行的財稅政策來看，對于養老機構、殘疾人及員工制家庭服務業的稅收優惠較多。在扶持養老機構發展方面，對養老院提供的育養服務免征營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。對經省有關部門審批確定，功能設施達到省級示范性標準的社會力量新辦養老機構、社區居家養老服務機構的建設，由省財政按規定給予一次性補助；在發展殘疾人家庭服務業方面，對于從事家庭服務個體經營的殘疾人，自其在工商行政管理部門注冊登記之日起3年內免收管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費；在扶持員工制企業方面，江蘇省對于員工制企業的政策與國務院的政策一致，對依法與員工簽訂勞動合同，按規定足額繳納社會保險，通過銀行等金融機構向員工支付工資的員工制家政服務企業，經人力資源社會保障部門認定、稅務機關審核，取得的家政服務收入免征3年營業稅。

（二）加大從業人員職業技能培訓投入

為了解決長期以來家庭服務業從業人員職業技能缺乏、服務質量低下問題，江蘇省政府將加強家庭服務從業人員職業技能培訓列為工作重點，落實培訓計劃和農民工培訓補貼等各項政策，按照同一地區、同一工種給予同一補貼的原則，統一培訓補貼基本標準，統一培訓機構資質規范，統一培訓考核標準、考核程序和考核辦法，在2012年1月1日實施的《江蘇省農村勞動力職業技能培訓鑒定獲證獎補資金管理暫行辦法》中也規定了，每年年初省財政廳將根據年度專項資金預算安排規模，會同省人力資源和社會保障廳制定當年獲證獎補資金分配方案，對當年參加職業培訓并取得《職業資格證書》或《專項職業能力證書》的本省農村勞動者發放獎勵。對實施家政服務員、養老護理員和病患陪護員等家庭服務從業人員定向培訓工程，對家庭服務、養老服務和病患陪護服務等機構招聘從業人員進行培訓的，按規定給予補貼。

（三）鼓勵企業打造品牌商標，做大做強

為了改變小作坊式的家庭服務企業現狀，促進中小型家庭服務企業做大做強，《江蘇省人民政府辦公廳關于加快發展家庭服務業的實施意見》（蘇政辦發[2011]49號）中將國家和省促進中小企業發展的政策措施落實到家庭服務企業，政策包括提供便捷服務，將符合條件的家庭服務企業納入中小企業發展專項資金、小企業創業基地和中小企業信息服務網絡給予積極扶持。對于爭創馳名商標、著名商標，打造知名品牌，新獲得馳名商標的家庭服務企業，由省級現代服務業發展引導資金給予一次性100萬元的獎勵。另外，根據財政部、商務部《關于2012年開展家政服務體系建設有關問題的通知》（財辦建[2012]14號）的規定，在部分城市開展家庭服務體系建設試點，并支持家政服務人員培訓。江蘇省以南通市作為試點，支持標準原則上每個家政服務網絡中心不超過300萬元，每個大型龍頭家政服務企業不超過150萬元，每個中小專業型家政服務企業不超過30萬元，且不超過總投資額的50%。江蘇省鼓勵家庭服務企業做大做強，打造品牌商標的一系列政策，不僅吸引了廣大家庭服務企業，也在一定程度上吸引了各界人才從事家庭服務業。

二、財稅政策促進江蘇省家庭服務業發展的效果

（一）現行稅收優惠針對面窄，對促進家庭服務業發展作用甚微

現行稅收優惠主要是針對養老服務企業和員工制家庭服務企業，而根據我們對50個家庭服務企業調研的結果顯示，只有一家企業是采用員工制運營，其他的企業均是中介制運營。唯一的這家企業實行的還并非全部員工制，只是部分員工制。該企業僅與表現良好、就業穩定的從業人員簽訂勞動合同，并為其購買社會保險。因而政府大力推行的稅收優惠覆蓋面實際很小，沒有惠及絕大多數家庭服務業，也沒有為中介制轉為員工制企業創造有利條件。現行政策雖然免除了員工制家庭服務企業三年的營業稅，但并沒解決企業無力承擔員工巨額社會保險費的難題。實行員工制后，根據《勞動合同法》規定，企業必須為員工繳納社會保險，這部分費用平均占從業人員工資的30%左右，這對家庭服務企業來說，也是一筆不小的負擔。在我們訪談的50家企業中，負責人反映他們也都希望采用員工制來運行，這樣可以更好地管理從業人員和提供更好的服務，但實在是難以承受巨額的社會保險費用，其中有一家企業在2008年前實行的是員工制管理，后期由于無法承擔員工的社會保險費而被迫改為中介制運營。

（二）財政扶持的從業人員培訓并沒取得預期的效果

在江蘇省對于從業人員的政策支持中，將職業技能培訓工作作為重點，也出臺了相應的補貼政策。然而，在實際調查中我們發現，在500名受訪從業人員中，有52%從沒參加過家庭服務相關的培訓，一部分受訪者甚至不知道有免費培訓，另一部分則是認為培訓并沒有多大作用因而不參加。在安德門勞務市場的調查中，只有一個受訪者表示參加過培訓，且表示培訓獲得的證書用處不大，其他人則認為培訓是浪費時間。培訓需求最旺盛的是目前工資最高的月嫂和育嬰等高端服務，其他如保姆、照顧老人、鐘點工等對專業要求不高，因而從事這些服務項目的人員一般沒有參加過培訓。從業人員培訓主要是依靠家政機構自主培訓，員工等級鑒定為家政公司自主鑒定，沒有參加權威機構的鑒定并發放統一證書。從調研結果來看，參加培訓的從業人員基本來自于家庭服務企業，而來自勞務市場的從業人員參加培訓的比例很少。可見，家庭服務企業在引導從業人員進行職業培訓方面的作用非常顯著。

（三）家庭服務企業難以獲得一次性獎勵，資金缺乏導致發展困難

目前家庭服務業大多數是規模較小的中介制機構，要扭轉這種局面，發展規范化、規模化的家庭服務企業，促進其健康發展，應該是未來家庭服務企業的發展方向。江蘇省對于爭創馳名商標、著名商標，打造知名品牌，對新獲得馳名商標的家庭服務企業，由省級現代服務業發展引導資金給予一次性100萬元的獎勵。從調研結果來看，被調查的50家家庭服務企業均未獲得該項獎勵。另外，目前家庭服務企業發展壯大普遍面臨融資困難。在被調查對象中有70%以上的家庭服務企業有融資需求，但由于它們規模較小、缺乏抵押物等因素，難以獲得資金來源。而從目前江蘇省扶持家庭服務業的財稅政策來看，并沒有涉及融資問題。

（四）財稅政策缺乏對家庭服務業從業人員的保障

根據我們對從業人員的調查結果顯示，有61%的從業人員沒有購買社會保險。家庭服務業的這種局面，導致一些層次較高的家政人才寧愿從事其他行業，也不愿從事家庭服務業，即使該行業給出的工資更高。由于該行業基本采用中介制，沒有機構承擔社會保險費用，從業人員普遍缺乏安全感和歸屬感。而江蘇省政府目前的財稅優惠恰恰對這部分沒有相應的舉措，因而員工制在家庭服務業中的推廣依然存在很大的阻礙。

（五）缺乏對家庭服務需求方的財政扶持

從調研數據來看，目前家庭服務需求主要集中在兩個年齡段，即小孩和老人。月嫂和育兒嫂的價格在南京已經漲得很高，月嫂月工資已經超出8000元，很多家庭已經難以承受這個價格。而反過來價格低洼區是老年家庭服務，由于老年人收入普遍偏低，所以一般家庭服務從業人員不愿意從事老年服務，只有60歲以上的，甚至不識字的老人才會去從事老年服務。目前江蘇省財稅政策也沒涉及到這塊，沒有對家庭服務需求給予財稅支持。

三、完善促進家庭服務業發展的財稅政策的建議與對策

（一）減輕家庭服務企業社會保險負擔，發展員工制企業

從調研結果來看，目前阻礙家庭服務企業發展壯大、走向員工制企業的主要障礙是從業人員的社會保險負擔。政府應該在這方面加強財稅政策的扶持，解決企業的這一難題。江蘇目前僅僅鼓勵從業人員參加社會保險，非員工制的家庭服務業從業人員可以自愿參加社會保險，這樣的政策顯然是不夠的。在從業人員社會保障方面，政府應承擔從業人員的全部和部分的社會保險費用，如北京市，對于員工制家庭服務的企業采取了“保姆上三險、政府補一半”的政策，即經認定符合條件的員工制家政服務企業，在與家政服務員簽訂勞動合同期限內，享受養老、醫療、失業保險補貼，補貼標準為企業實際繳納社保費的50%，補貼期限不超過5年。這樣的措施減輕了員工制企業所承擔的大量社保成本，從而促進家庭服務企業從中介制向員工制的轉變。

（二）政府對于從業人員的培訓補貼應與行業準入制相結合

目前，江蘇省雖然加大了家庭服務業從業人員的培訓補貼，但取得的效果并不顯著。政府應該把從業人員的培訓與行業準入制相結合，從業人員取得從業資格證方能上崗，政府對于組織培訓的家庭服務企業和參加培訓的從業人員給予一定的補貼。如香港，家傭是由中國香港雇員再培訓局統籌培訓，具體的培訓業務由該局通過嚴格評估認可的社會培訓機構提供訓練及就業介紹，由政府向每個符合條件的培訓對象支付一定的培訓費。培訓課程由雇員再培訓局制定，達到一定培訓時限和考核標準，通過考核后對合格者發放技能卡，相當于上崗證。從香港經驗可以看出，其家庭服務從業人員需培訓取得上崗證后才可就業，在此基礎上政府對于培訓進行補貼才能達到提高員工職業技能的效果。

（三）政府通過補貼和稅收優惠增加對家庭服務購買的扶持

通過對300戶家庭的調查結果分析，目前已經有45%的家庭雇傭了家政人員，還有46%的家庭有潛在的需求，尤其是家庭中有嬰兒、學齡前兒童和老人的，集中了家庭服務一半左右的需求。有些家庭由于難以承擔較高的家庭服務費用，只好請老人來照看小孩，或者自己辭職在家做全職家庭主婦。目前江蘇省促進家庭服務業發展的財稅政策側重于家庭服務機構和從業人員，沒有兼顧到家庭服務需求方。鑒于此，政府可以通過轉移支付和補貼來資助某些家庭服務的需求方，來滿足一部分迫切的家庭服務需求。如英國政府1988年提出的國家兒童看護戰略計劃，提出保證每一位0-14歲適齡兒童都能享受高質量看護的計劃，通過現金補貼方式支持家庭享受兒童看護服務。

（四）利用財政資助、貼息等方式解決家庭服務業融資難的問題

根據調研結果來看，目前家庭服務企業大多數都是小規模運營，盈利能力較差，可供抵押的固定資產較少，導致融資難，阻礙其發展壯大。要提升家庭服務業的整體層次，使家庭服務業做大做強，首先必須解決融資難的問題。這個問題也是世界各國發展家庭服務業所面臨的難題，在這方面一些國家的經驗值得借鑒。第一種做法是政府直接給予家庭服務業財政資助。法國政府曾規定中小企業每年擴大招工一名，可以從政府得到4千法郎的津貼，每增聘一名科技人員，發給5萬法郎的支助。德國政府規定，對失業人員創辦企業給予2萬馬克的資助，對創業者的資助，不只限于某一特定行業，所有行業包括服務業和娛樂業，都能得到國家的資助。第二種做法是對家庭服務業貸款進行貼息，如法國政府對中小企業貸款的利息進行財政補貼，使中小企業能夠按市場平均利率獲得貸款，提高中小企業在自由信貸市場中的借貸能力，以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業的援助。江蘇省可以效仿第二種做法，利用中小企業發展專項資金，對符合一定條件的家庭服務企業給予適當的傾斜，提供擔保貸款并按照一定的標準進行貼息。