工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

柯維斌

摘 要：經(jīng)濟全球化發(fā)展勢如破竹，在這種國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境形勢之下，中國工業(yè)企業(yè)面臨著越來越多的競爭和挑戰(zhàn)，在發(fā)展的過程中充滿了不確定性。而且工業(yè)企業(yè)為中國經(jīng)濟的實體產(chǎn)業(yè)，是中國經(jīng)濟的基礎(chǔ)，是中國的經(jīng)濟命脈，對于中國的發(fā)展有著舉足輕重的意義。內(nèi)部控制作為一個企業(yè)的控制體系，在企業(yè)體制中占有重要地位，因此中國的工業(yè)企業(yè)需加強內(nèi)部控制，做好風險防范，優(yōu)化資源配置。對于工業(yè)企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制問題進行討論，在此基礎(chǔ)之上提出相關(guān)建議，以做參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；建議

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）33-0032-02

引言

內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)營過程中一種保護資產(chǎn)、保證會計信息、保證企業(yè)規(guī)劃貫徹執(zhí)行、保證自身的經(jīng)濟效率的企業(yè)控制體系，一個健全完善的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的運行、穩(wěn)定具有特別重要的作用。現(xiàn)今中國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，中國的工業(yè)企業(yè)數(shù)量在不斷地增多，規(guī)模也在不斷地擴大，工業(yè)企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制為其提高競爭力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在中國內(nèi)部控制概念的提出和研究起步較晚，大多數(shù)的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制意識還比較淡薄，中國工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多的問題，必須要加大力度建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系，從根本上來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、中國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計虛假信息泛濫

中國經(jīng)濟發(fā)展較快，對于工業(yè)企業(yè)的政策上有照顧，工業(yè)企業(yè)得到了巨大的發(fā)展，但是在發(fā)展過程中內(nèi)部控制體系的建設(shè)無法跟上經(jīng)濟發(fā)展的速度，于是在發(fā)展過程中出現(xiàn)許多的漏洞，會計信息虛假現(xiàn)象也屢見不鮮，某些工業(yè)企業(yè)為了實現(xiàn)效益最大化，采取一些非法手段來達到利益目的，比如偷稅漏稅、虛報費用、編造假賬、篡改賬目、虛盈實虧等等，出現(xiàn)的這些會計信息失真的現(xiàn)象不僅讓企業(yè)的經(jīng)營以及自身發(fā)展面臨威脅，同時還對國家對工業(yè)企業(yè)的監(jiān)控造成影響。

早在2002年，中國爆發(fā)的“銀廣夏”事件，以及為世界500強的“美國安然”企業(yè)破產(chǎn)事件，其問題同出一轍，那就是“瘋狂造假”。用專家的術(shù)語說，根源在于投資者與企業(yè)之間的信息不對稱，存在大量的虛假財務(wù)信息，利用高超的操縱財務(wù)報表技術(shù)，進行欺詐、誤導(dǎo)性陳述、假賬和內(nèi)幕交易，雖然造假能夠飛上云端，但是遲早一敗涂地。

（二）內(nèi)部控制體制不健全，結(jié)構(gòu)不明確

內(nèi)部控制設(shè)計到信息溝通、信息交流、環(huán)境分析、控制活動、風險評估以及一系列的監(jiān)督活動，是貫通整個企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的控制體系，因此若要整個內(nèi)部控制體系充分發(fā)揮作用需要全企業(yè)的齊心協(xié)力、共同運作才能達到目標。但是目前的工業(yè)企業(yè)對內(nèi)部控制的工作沒有明確的分工和安排，往往只是設(shè)立一個負責監(jiān)督或?qū)徲嫷牟块T，使各部門不能達到有效的信息溝通和交流，控制監(jiān)督方面發(fā)力，環(huán)境分析和風險評估也存在誤差，造成一種局面便是內(nèi)部控制的工作總是流于表面，各個部門各司其職，內(nèi)控活動缺乏部門的參與性，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的實質(zhì)作用。

（三）內(nèi)部控制管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

由于內(nèi)部控制體系覆蓋企業(yè)的各方各面，因此對內(nèi)部控制管理人員要求比較高，內(nèi)部控制管理人員不僅要熟悉國家的相應(yīng)的各項法律法規(guī)政策，而且要書籍公司的規(guī)章制度，而且還要懂得財經(jīng)會計的操作準則，更要對公司的業(yè)務(wù)和市場以及公司的投資有相對專業(yè)的知識。但是就目前而言，有較多的工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員往往只是工業(yè)企業(yè)的審計部門人員，有的甚至只是會計人員，只對財務(wù)部門的事務(wù)由一定的了解，對于工業(yè)企業(yè)的全局規(guī)劃沒有認識，對于企業(yè)的企業(yè)運作沒有權(quán)限參與，而且在管理權(quán)力上沒有得到下放等等各個方面的影響，內(nèi)部控制管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

二、工業(yè)企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)對策

（一）加強工業(yè)企業(yè)會計信息的質(zhì)量管理監(jiān)督

會計信息的真實性能夠?qū)I(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理、前景規(guī)劃、各項決策都有很重要的影響，真實的會計信息能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提供決策的數(shù)據(jù)，但虛假的會計信息能夠影響正確決策的實施，必須保證會計信息的真實性才能保證工業(yè)企業(yè)的健康成長。因此必須加強對全體人員的思想教育，加強工業(yè)企業(yè)會計工作中法律法規(guī)的執(zhí)行力度，加大企業(yè)對會計信息的糾察力度，對會計人員工作的監(jiān)督程度，切實有效的提高會計信息的質(zhì)量水平，從而提高工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平，有力地遏制工業(yè)企業(yè)中的不良行為，切實提高工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

（二）完善內(nèi)控體制，明確內(nèi)控組織機構(gòu)

完善的內(nèi)部控制體制是建立在整個企業(yè)的業(yè)務(wù)之上的，內(nèi)部控制體系的正常的運行需要工業(yè)企業(yè)的全體部門合力才能完成。首先要建立穩(wěn)定完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，對于工業(yè)企業(yè)必須包含一下業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：銷售下單、生產(chǎn)任務(wù)、原材料采購、車間完工、倉庫出貨、財務(wù)核算等環(huán)節(jié)。其次要加強各個部門的信息交流和溝通以及合作，通過各個部門之間的合作共同推進內(nèi)部控制體系的完善和運行，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部控制最終還是需要相關(guān)人員來執(zhí)行，必須加強內(nèi)控人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，內(nèi)控人員必須提高自身的知識基礎(chǔ)；提高內(nèi)控的管理意識；加強工業(yè)企業(yè)環(huán)境的分析能力，特別是對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的分析能力，其次是企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境的分析能力；提高自身的風險評估能力，不僅是工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟活動的風險評估能力，而且還有對整個行業(yè)的競爭環(huán)境以及工業(yè)企業(yè)風險的能力。

結(jié)論

總而言之，內(nèi)部控制在中國工業(yè)企業(yè)中的重要地位是不可改變的，在如今的強烈競爭經(jīng)濟背景之下，工業(yè)企業(yè)的生存及發(fā)展都受到各個方面的壓力，正所謂“千里之堤潰于蟻穴”，管理層必須重視內(nèi)部控制工作，建立完善現(xiàn)代的內(nèi)部控制體系，加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)督工作，減少企業(yè)體制中存在的漏洞，遏制工業(yè)企業(yè)運行中存在的不良行為，提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證工業(yè)企業(yè)自身的“健康度”，實現(xiàn)中國工業(yè)企業(yè)的長遠的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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