探討企業應收賬款風險防范及管理

鐘媛

【摘 要】近年來，隨著市場經濟的發展，各行業之間的競爭日益激烈。企業要拓寬市場、提升市場競爭力必然會通過產品賒銷的方式促進銷售，這必然會加劇企業應收賬款的風險，而企業要規避風險關鍵在于及時、準確地對應收賬款風險進行防范和管理。本研究中，筆者對企業存在應收賬款風險的主要原因及常見應收賬款的風險表現進行了分析，并提出了企業應收賬款風險防范及管理的措施，以供借鑒。

【關鍵詞】企業；應收賬款；風險防范；管理

企業因銷售產品或提供勞務而形成的債權稱之為應收賬款。合理的應收賬款有利于企業提高產品銷售量、擴大市場經營規模。從企業財務管理的角度來分析，有效的應收賬款管理可加速企業資金周轉，從而保障企業的正常運營。但企業大規模的賒銷，加大了企業應收賬款存在的風險。因此對企業應收賬款采取有效的防范和管理措施，可減少企業壞賬、呆賬，這對降低企業資金成本、確保企業健康穩定發展有著重要意義。

一、企業存在應收賬款風險的主要原因

1.企業風險意識不強

當前，在各企業中普遍存在的問題是過于重視銷售，而沒有對企業應收賬款引起高度重視。這主要因企業風險意識不強，僅為了搶占市場、擴大銷售，吸引更多的客戶，與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同來建立合作關系，而并沒有對客戶的付款資信度進行深入調查和評估。這種做法雖然企業能夠擴大市場份額，但往往都是一些賬面利潤，客戶占用了大量流動資金，企業難以及時收回欠款，而加大了企業應收賬款的風險。

2.企業信用政策不妥

大多數企業不對客戶信用狀況進行區分，對所有客戶盲目采用一種信用政策，沒有合理確認信用條件，也沒有根據客戶實際情況來制定，如未合理確定現金折扣率大小、信用期過長或過短等。

3.企業內部管控不嚴

企業因內控不嚴而導致應收賬款存在風險的原因主要體現在：

（1）經濟業務所發生的款項，往往在債權債務兩邊掛賬，但由于沒進行賬務調整，而導致不該付的款項付了，該收的款項未收回；

（2）未及時清理、核對債券資金，再加上記賬過于簡化，未詳細記錄款項業務內容、經力人、發生時間等，使本可以收回的款項成為呆賬、亂賬；

（3）應收賬款項目中多為當期費用和收不回的資金，由于未及時處理而造成虛盈實虧。

4.企業缺乏競爭力

對于一些中小企業來說，由于勢力單薄、資源緊張，在規模、技術及成本方面與同行其他企業相比不具備絕對優勢，在市場競爭中無力抗衡，而導致市場中占有的份額較小，但其生產能力卻較大，造成供大于求的局面，最終導致企業產品積壓，在企業庫存產品積壓較多的情況下，為降低存貨成本，企業不得不做出讓步，往往會采用一些優惠的信用條件對客戶進行賒銷或貸款回款期長一些等，使企業的應收賬款從時間上和數量上雙增，隨著企業應收賬款來越來多，長期無法收回，資金周轉不暢，而加重了企業應收賬款風險。

二、企業常見應收賬款的風險表現

1.應收賬款導致負債率升高

在企業應收賬款額持續上升時，會使企業用于正常運營的資金出現斷裂，最終導致企業無法正常經營。此外，企業為了維持經營，通常要舉債籌措運營資金，因有些債務需要付利息，使企業財務費用的增加，則會減少企業利潤，甚至嚴重則出現資不抵債的現象，最終導致企業破產。

2.現款回收率低導致貼現成本高

企業因大量的應收賬款未收回而背負著較大的經濟負擔，為了發展需要而迫切想要收回欠款，而大量收取承兌匯票，將匯票變現時，企業要支付較高的貼現息，而導致企業成本上升，降低了利潤。

3.以物抵債導致利益削減

企業在業務往來過程中因營銷或信用出現的應收賬款，在無法付欠賬的情況下以物低賬、抹賬，用于抵債的物資遠遠比市場價值高，甚至有的高出40%。企業收回的物資有的無法應用到生產上，便需要出售獲取現金，而實物在出售過程中又低于市場價格，這樣一來，企業所承擔的經濟損失較大，雖然收回了欠款，但卻低于了正常的銷售利潤。

三、新形勢下企業實施應收賬款風險防范及管理措施

1.加強客戶風險管理

隨著社會市場經濟的發展，企業實施客戶風險管理有利于保障其自身持續健康發展。這就需要企業構建一個完善的客戶信用評估體系，全面收集與企業有經濟往來客戶的信息，對客戶的信譽度、財務狀況、經營能力及資產狀況等進行深入調查和分析，尤其是初次合作的客戶更要關注其信用狀況，在對調查結果進行分析的基礎上，才能如實掌握客戶的信用級別。對于合作次數少、低用等級較低的客戶采用現銷方式或附帶擔保條件的方式；對于信用等級高、有意愿建立長期合作關系的客戶采用分期收款的方式。

2.完善企業應收賬款管理制度

企業構建完善的應收賬款管理機制對防范應收賬款風險尤為重要。

一是要切實執行應收賬款責任制度，對每一筆應收賬款業務都要認真明確責任人，以降低呆壞賬發生的可能性及確保應收賬款的及時收回，若應收賬款逾期未及時收回，所造成的損失應由相關責任人負責；

二是為確保產品貸款的及時收回，業務人員在銷售產品時，應建立健全的銷售回款一條龍責任制，以避免一些業務人員片面追求銷售量而忽視應收賬款，導致很多應收賬款未收回；

三是與客戶簽定完善的銷售合同，在簽定銷售合同過程中，應對付款方式、付款期限、付款金額、產品質量與數量、交化地點與時間等進行核對；

四是進一步加強企業內部審計監管作用，以降低應收賬款發生的可能性。

3.加大應收賬款的催收力度

企業為增加銷售而發生應收賬款后，往往會采取各種措施爭取賬款接期收回。而對于信用期限內的應收賬款通常企業較少過問，由于應收賬款的長時間拖欠會增大應收賬款無法收回的可能性，因此針對即將逾期的應收賬款必須加大催收力度。這就要求財務部門認真分析查看各項應收賬款的拖欠時間和拖欠金額，根據查看結果來確定優先收回賬款的對象，以保證欠款在未逾期的時間內收回。此外，還應分清債務人是故意拖欠債款還是有付款意愿但無支付能力，以采取相應的催款措施。

4.加大應收賬款監督管理

企業在應收賬款風險的防范及管理工作中，主要力量來自于財務部門的有效監督，企業有賒銷業務的情況下由財務部門進行及時處理，合理評估應收賬款存在風險性的同時，設置“應收賬款”、“壞賬準備”等賬戶，并根據債務單位的實際財務狀況和現金流量情況計提壞賬準備。此外，對跟蹤債務單位拖賬時間、金額等情況進行跟蹤，對應收賬款情況進行客觀評價，并及時上報管理層。

5.積極采取有效的回款措施

為準確掌握企業賒銷業務情況，企業財務部門應列出應收賬款明細，對各項應收賬款的增減改動情況進行統計，以隨時掌握各債務單位欠款的拖欠時間和拖欠金額，當存在應收賬款風險的情況下，應及時向上級主管及銷售部門反饋情況，有利于企業及時追回欠款和評估、調整債務單位信用等級。針對應收賬款即將逾期的債務單位，定期寄送欠款通知書，以加大催款力度。

此外，企業在經營過程中若遭遇個別拒付或者拖欠款項客戶時，首先采用目前現行的信用標準、信號審批制度對違約客戶的信用等級進行調查分析，并對客戶的資信等級進行重新評估。對于資信等級偏高且關系良好的客戶，可給予對方發送電函或者直接派人與客戶面對面溝通，力爭在延續、增加相互合作基礎上妥善解決拖欠款問題。對于部分資信等級偏低、經常惡性拖欠客戶，則及時從企業信用清單中除名，并要求相關部門在以后合作中拒絕與之賒賬，并通過多種途徑催收賬款；如果長期催收均無效時，可及時采取法律手段，向當地法院對客戶進行起訴，通過法律方式維護企業的合法權益。

綜上所述，在企業的正常運營過程中，應收賬款風險無處不在，要保障企業的資金正常周轉，就必須加強應收賬款風險的防范與管理。這對于企業來說是一項長期而艱巨的任務，為將應收賬款控制在合理的水平上，必須采取一系列措施將應收賬款的風險降低，才能避免影響到企業健康穩定發展。

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