如何完善信托公司內部控制

張淑華

【摘 要】作為金融體系中重要部分的信托公司，其金融業務范圍涵蓋了投融資領域。隨著我國社會經濟的飛速發展，信托公司在促進經濟增長方面做出了重大的貢獻，自身也取得了長足的進步。本文將對目前信托公司內部控制中存在的問題進行探討，并就如何完善信托公司的內部控制提出自己的建議，以供參考。

【關鍵詞】信托公司；內部控制；建議

一、引言

信托即受人之托，代人管理財物。具體是指委托人基于對受托人的信任，將其財產權委托給受托人，由受托人按照委托人的意愿以自己的名義，為受益人（委托人）的利益或其它特定目的進行管理或處分的行為。信托業伴隨著我國經濟的飛速發展而發展，截止到2014年一季度末，信托公司受托管理的資產已近十二萬億元，已經屬于僅次于銀行的金融機構。尤其是最近幾年，信托公司在盈利模式逐漸集中到信托業務領域。然而，信托公司在運營中面臨著多種多樣的風險，最近幾年關于信托違約的事件屢見于報端。少數的信托公司所引發的風險很容易引起信托行業的系統風險，也使得人們對信托公司的信任度大打折扣。信托公司要預防經營風險，就應當構建起完善的內部控制體系。

二、信托行業內部控制現狀

當前，大多數的信托公司根據自身的一些客觀實際情況制定了內部控制制度，這些體現了信托公司對于風險防控的重視。內部控制制度在信托公司發揮了一定的作用，但根據實際反映來看，信托公司內部控制還存在如下的問題。

1.內部控制制度內容不夠精細

許多信托公司制定內部控制制度時，雖然根據自身的一些客觀實際情況制定了內部控制制度，但是這些制度的內容仍然多數照搬照抄了法律法規的內容。因此，信托公司內部控制制度的內容大多為原則性的規定，未能與信托公司的業務實現緊密的聯系，也就不能很好地對業務進行指導，使得內部控制制度實際操作性并不強。當然，要想制定信托公司完善的內部控制制度，有賴于信托行業集中力量制定出統一明確的信托行業內部控制規范。

2.內部控制制度更新速度較慢

信托公司是金融機構中最具有創新能力的部分，其設計的信托產品多種多樣。所以，信托公司的創新性非常強，但是信托公司內部控制制度未能與業務的創新同步更新，導致內部控制制度無法有效地對創新性業務進行防控。導致出現這種情況的原因是，信托公司內部控制人才相對缺乏，究其根本，還是信托公司對內部控制制度的重視程度不夠。

3.內部控制制度履行和考評機制缺失

就信托公司的內部控制制度的履行情況而言，很多信托公司雖然已經構建起了比較全面的內部控制制度，但是卻缺失了促進內部控制制度得以落實的履行機制，導致信托公司內部控制制度很難得到有效地落實。另外，內部控制制度考評機制同樣缺失，使得內部控制制度落實的好壞并不會影響到相應部門或者人員的績效，缺乏考評機制的內部控制制度就是形同虛設的。出現上述原因是信托公司內部審計部門的作用和影響力還不夠，導致履行和考評機制缺乏足夠的力量推動。當前，信托公司內部審計部門大多只承擔了審計的任務，對信托公司的整體內部控制的運行情況和經營風險未能進行審計。

4.內部控制信息化水平不高

隨著信托公司業務的發展和信息技術的發展，信托公司在信息化投入方面的比重不斷加大。然而，大部分信托公司重點開展了項目管理和核算系統的信息化建設。在內部審計方面還未意識到計算機審計的巨大的作用。信托公司還存在信息化技術人才配備不夠的問題。上述原因使得信托公司的內部控制制度信息化水平不高。

三、完善信托公司內部控制的建議

信托公司的業務流程較為復雜，風險控制是一項系統性工程，從信托公司的內部控制現狀的分析出發，信托公司完善內部控制可以從以下幾個方面開展：

1.建立健全以風險控制為導向的內部控制制度

以風險控制為導向的內部控制制度將進行風險控制作為制度的核心，通過加強內部控制制度的建設實現風險預防和控制的目的，讓內部控制制度成為信托公司管理體系不可或缺的一部分，并且讓信托公司的各個部門、層級，各個業務流程，都能受到內部控制制度的覆蓋。以風險控制為導向的內部控制制度能夠幫助信托公司對風險進行科學、合理地管理。完善的內部控制是信托公司能否長效經營的重要制度保證。

2.強化信托公司內部控制要素體系的建設

內部控制要素是信托公司內部控制的關鍵點，具有較強的綜合性。目前，我國信托公司內部控制要素體系建設還處于比較落后的狀態，因此，信托公司應當提高內部控制要素體系建設的意識，對內部控制中的內部環境、控制活動、風險評估、內部監督和信息溝通等五個要素進行優化。在五要素中，尤其要著力完善內部控制的環境。信托公司可以通過建立起現代企業法人治理結構，不斷對監督和決策機制進行完善，通過構建誠信的企業文化，讓信托公司與客戶之間形成良好的互信關系，讓信托公司成為委托人值得信賴的財產管理機構。

3.強化信托公司內部控制科層體系建設

為了提升信托公司內部管理級人員的內部控制水平，改善信托公司管理層級與基層員工之間的內部控制關系，有必要強化信托公司內部控制科層體系建設。信托公司內部控制主要依靠全體人員的共同實施，所以，內部控制科層體系所涵蓋的范圍就包括了信托公司的全體員工。信托公司應當提高對內部控制組織架構的重視程度，不斷加強全體人員的道德行為規范建設。信托公司良好的內部控制組織架構是內部控制科層體系建設的硬件標準，而道德行為規范則是內部控制科層體系建設的軟件標準。信托公司應當不斷提升自身的管理委托人財產的能力，這種能力既包括幫助委托人獲得更高收益的能力，也包括全體員工道德行為規范的因素在內。

4.強化信托公司內部控制流程體系的建設

信托公司建立起規范的信托業務流程是降低信托業務風險的必備要素。信托業務的流程比較復雜，而風險就蘊藏在復雜的業務流程中。因此，對信托公司的業務流程進行梳理，規范信托業務流程，是降低信托風險的有效方法。一是構建起公司層面的內部控制流程，二是構建起信托公司自營業務和信托業務分管和統籌的內部控制業務流程，從而樹立起立體地、清晰地業務流程。信托公司特別應當在信托產品的開發、設計、市場營銷等流程節點上構建起完善的、合理的業務流程，從而更好地為客戶提供高質量的資產管理服務。

5.強化信托公司內部控制監督體系的建設

信托公司內部控制是否能發揮良好的效果，需要依靠內部控制監督體系的支撐。內部控制監督體系是信托公司內部控制制度的重要組成部分。信托公司內部控制監督體系能夠確保信托公司的安全運行。內部控制監督體系包括內部控制考評制度。內部控制考評制度應當明確制定內部控制考核和評價的標準，并制定相適應的獎懲措施，以提高內部控制的權威性和威懾力。另外，信托公司應當提高內部控制的信息化水平，通過引入信息化管理技術和手段，有效地為內部控制監督體系的構建和實行提供良好的支持，確保內部控制體系能夠成為信托公司預防和控制風險的安全閥。

四、結論

信托公司在我國金融體系中占有重要的地位，可以預見在將來，信托公司將會發揮越來越重要的作用。因此，為了提高信托公司的內部控制水平，有必要建立健全以風險控制為導向的內部控制制度、強化信托公司內部控制要素體系的建設、強化信托公司內部控制科層體系建設、強化信托公司內部控制流程體系的建設和強化信托公司內部控制監督體系的建設。

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