電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建探究

葉芳+程品龍

摘要：銷售作為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，在供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地位顯著。但由于電力銷售業(yè)務(wù)涉及范圍廣，用電客戶多，同時(shí)也存在各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、人為調(diào)節(jié)收入風(fēng)險(xiǎn)等。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，按照COSO框架中的五要素，結(jié)合電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，形成了一套完整的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，用以檢測(cè)銷售風(fēng)險(xiǎn)大小、可控程度，以及公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系；電力銷售；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

中圖分類號(hào)：F407.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）11-0164-01

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系概述

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的概念

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告等活動(dòng)。隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，加上電力銷售作為企業(yè)生存的“生命線”。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部全面開展內(nèi)部控制建設(shè)的工作部署，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，依據(jù)COSO框架中五要素，形成一套完整的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系范圍

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系主要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的銷售業(yè)務(wù)，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的方法是在內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)過程中，始終以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)容包括電力銷售業(yè)務(wù)所涉及的營(yíng)銷、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的各類關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)

通過應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，引導(dǎo)和推動(dòng)公司系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全和有效實(shí)施，明顯提升內(nèi)部控制水平，有效控制公司電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及目標(biāo)值確定

（一）電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)選取原則

體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)主要遵循三條原則：重要性原則、導(dǎo)向性原則、適用性原則。重要性原則是指評(píng)價(jià)范圍并未面面俱到，而是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，選取覆蓋所屬公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。導(dǎo)向性原則通過利用本體系進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)能夠指出所屬單位內(nèi)控建設(shè)的具體情況，使被評(píng)價(jià)單位與人員發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取合理的防范措施。適用性原則指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮到現(xiàn)實(shí)可行性，指標(biāo)的數(shù)量要盡可地少而精，并具有可計(jì)量性，以便于評(píng)價(jià)人員的理解操作。

2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系評(píng)分方法

評(píng)價(jià)體系中各個(gè)具體評(píng)分內(nèi)容所包含的風(fēng)險(xiǎn)不同，對(duì)每一個(gè)具體評(píng)分內(nèi)容，將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，并依風(fēng)險(xiǎn)大小分為高、中、低三級(jí)；同時(shí)為了體現(xiàn)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的區(qū)別，使得高風(fēng)險(xiǎn)的問題在整個(gè)評(píng)價(jià)中會(huì)占較大的比例，低風(fēng)險(xiǎn)的問題占有較小的比例，可依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法，逐一確定銷售業(yè)務(wù)中各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，計(jì)算出單個(gè)指標(biāo)得分，從而綜合形成銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制得分。

3. 電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

根據(jù)指標(biāo)選取的原則，將企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制按照COSO框架的五要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分，其中各部分又細(xì)分為若干關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而構(gòu)建出以下指標(biāo)體系（見表1）。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系目標(biāo)值的確定

評(píng)定內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)在采用一定的內(nèi)控評(píng)分方法后得到分值后，需要對(duì)企業(yè)的銷售內(nèi)控制度進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體系采用百分制，按五級(jí)確定（見表2）

從上表可看出，如果評(píng)價(jià)后得到的內(nèi)控分?jǐn)?shù)是90以上，則可以認(rèn)為電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)；如果得分是80-90之間，則可以認(rèn)為該電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為良好，其余可依次類推。

三、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系推廣應(yīng)用建議

（一）全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建工作

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是全員參與的過程，并非一個(gè)部門或個(gè)人能夠完成的，每個(gè)員工應(yīng)當(dāng)樹立起自我控制的觀念。

（二）設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制

內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制是內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，按照內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度和管理流程來明確各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（三）建立滲透內(nèi)控理念的企業(yè)文化

只有樹立正確完善的價(jià)值觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)宣傳，重視職工的教育與培訓(xùn)，才能形成有利于內(nèi)部控制的文化，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通

建立良好的信息系統(tǒng)，能使上下能及時(shí)溝通信息，保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，為管理層提供有效的決策信息。

四、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)用成效

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升

在內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)建設(shè)及應(yīng)用過程中，通過開展內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)專題講座等多種形式，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立了全方位、全過程、全員性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。員工主動(dòng)在工作計(jì)劃和重點(diǎn)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法，做到了“防患于未然”。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力持續(xù)提升

切實(shí)貫徹執(zhí)行電價(jià)政策，實(shí)現(xiàn)上網(wǎng)電價(jià)和銷售電價(jià)聯(lián)動(dòng)，建立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)、以客戶需求為導(dǎo)向，提高了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（三）依法治企能力明顯提高

通過構(gòu)建銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)業(yè)務(wù)流程和制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程和操作中，確保內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和適用性。電價(jià)執(zhí)行準(zhǔn)確，依法治企能力明顯提高。

（四）電費(fèi)資金管控安全

未發(fā)生任何電費(fèi)資金安全事故，無私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，電費(fèi)賬戶管理規(guī)范，回收的電費(fèi)實(shí)時(shí)上劃。

參考文獻(xiàn)：

[1] 戴 彥.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2006（1）.

[2] 殷全新.電網(wǎng)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)之友，2011（5）.

[3] 劉 濤，郭 濤.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及其評(píng)價(jià)[J].沈陽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005（12）.

[責(zé)任編輯：王 帥]

摘要：銷售作為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，在供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地位顯著。但由于電力銷售業(yè)務(wù)涉及范圍廣，用電客戶多，同時(shí)也存在各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、人為調(diào)節(jié)收入風(fēng)險(xiǎn)等。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，按照COSO框架中的五要素，結(jié)合電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，形成了一套完整的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，用以檢測(cè)銷售風(fēng)險(xiǎn)大小、可控程度，以及公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系；電力銷售；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

中圖分類號(hào)：F407.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）11-0164-01

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系概述

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的概念

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告等活動(dòng)。隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，加上電力銷售作為企業(yè)生存的“生命線”。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部全面開展內(nèi)部控制建設(shè)的工作部署，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，依據(jù)COSO框架中五要素，形成一套完整的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系范圍

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系主要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的銷售業(yè)務(wù)，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的方法是在內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)過程中，始終以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)容包括電力銷售業(yè)務(wù)所涉及的營(yíng)銷、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的各類關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)

通過應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，引導(dǎo)和推動(dòng)公司系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全和有效實(shí)施，明顯提升內(nèi)部控制水平，有效控制公司電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及目標(biāo)值確定

（一）電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)選取原則

體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)主要遵循三條原則：重要性原則、導(dǎo)向性原則、適用性原則。重要性原則是指評(píng)價(jià)范圍并未面面俱到，而是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，選取覆蓋所屬公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。導(dǎo)向性原則通過利用本體系進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)能夠指出所屬單位內(nèi)控建設(shè)的具體情況，使被評(píng)價(jià)單位與人員發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取合理的防范措施。適用性原則指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮到現(xiàn)實(shí)可行性，指標(biāo)的數(shù)量要盡可地少而精，并具有可計(jì)量性，以便于評(píng)價(jià)人員的理解操作。

2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系評(píng)分方法

評(píng)價(jià)體系中各個(gè)具體評(píng)分內(nèi)容所包含的風(fēng)險(xiǎn)不同，對(duì)每一個(gè)具體評(píng)分內(nèi)容，將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，并依風(fēng)險(xiǎn)大小分為高、中、低三級(jí)；同時(shí)為了體現(xiàn)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的區(qū)別，使得高風(fēng)險(xiǎn)的問題在整個(gè)評(píng)價(jià)中會(huì)占較大的比例，低風(fēng)險(xiǎn)的問題占有較小的比例，可依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法，逐一確定銷售業(yè)務(wù)中各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，計(jì)算出單個(gè)指標(biāo)得分，從而綜合形成銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制得分。

3. 電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

根據(jù)指標(biāo)選取的原則，將企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制按照COSO框架的五要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分，其中各部分又細(xì)分為若干關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而構(gòu)建出以下指標(biāo)體系（見表1）。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系目標(biāo)值的確定

評(píng)定內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)在采用一定的內(nèi)控評(píng)分方法后得到分值后，需要對(duì)企業(yè)的銷售內(nèi)控制度進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體系采用百分制，按五級(jí)確定（見表2）

從上表可看出，如果評(píng)價(jià)后得到的內(nèi)控分?jǐn)?shù)是90以上，則可以認(rèn)為電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)；如果得分是80-90之間，則可以認(rèn)為該電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為良好，其余可依次類推。

三、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系推廣應(yīng)用建議

（一）全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建工作

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是全員參與的過程，并非一個(gè)部門或個(gè)人能夠完成的，每個(gè)員工應(yīng)當(dāng)樹立起自我控制的觀念。

（二）設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制

內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制是內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，按照內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度和管理流程來明確各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（三）建立滲透內(nèi)控理念的企業(yè)文化

只有樹立正確完善的價(jià)值觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)宣傳，重視職工的教育與培訓(xùn)，才能形成有利于內(nèi)部控制的文化，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通

建立良好的信息系統(tǒng)，能使上下能及時(shí)溝通信息，保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，為管理層提供有效的決策信息。

四、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)用成效

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升

在內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)建設(shè)及應(yīng)用過程中，通過開展內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)專題講座等多種形式，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立了全方位、全過程、全員性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。員工主動(dòng)在工作計(jì)劃和重點(diǎn)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法，做到了“防患于未然”。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力持續(xù)提升

切實(shí)貫徹執(zhí)行電價(jià)政策，實(shí)現(xiàn)上網(wǎng)電價(jià)和銷售電價(jià)聯(lián)動(dòng)，建立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)、以客戶需求為導(dǎo)向，提高了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（三）依法治企能力明顯提高

通過構(gòu)建銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)業(yè)務(wù)流程和制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程和操作中，確保內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和適用性。電價(jià)執(zhí)行準(zhǔn)確，依法治企能力明顯提高。

（四）電費(fèi)資金管控安全

未發(fā)生任何電費(fèi)資金安全事故，無私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，電費(fèi)賬戶管理規(guī)范，回收的電費(fèi)實(shí)時(shí)上劃。

參考文獻(xiàn)：

[1] 戴 彥.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究，2006（1）.

[2] 殷全新.電網(wǎng)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)之友，2011（5）.

[3] 劉 濤，郭 濤.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及其評(píng)價(jià)[J].沈陽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005（12）.

[責(zé)任編輯：王 帥]

摘要：銷售作為電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，在供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地位顯著。但由于電力銷售業(yè)務(wù)涉及范圍廣，用電客戶多，同時(shí)也存在各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、人為調(diào)節(jié)收入風(fēng)險(xiǎn)等。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐罁?jù)，按照COSO框架中的五要素，結(jié)合電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，形成了一套完整的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，用以檢測(cè)銷售風(fēng)險(xiǎn)大小、可控程度，以及公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；評(píng)價(jià)體系；電力銷售；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

中圖分類號(hào)：F407.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）11-0164-01

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系概述

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的概念

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告等活動(dòng)。隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，加上電力銷售作為企業(yè)生存的“生命線”。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部全面開展內(nèi)部控制建設(shè)的工作部署，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，依據(jù)COSO框架中五要素，形成一套完整的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系范圍

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系主要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的銷售業(yè)務(wù)，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”的方法是在內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)過程中，始終以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)容包括電力銷售業(yè)務(wù)所涉及的營(yíng)銷、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的各類關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)

通過應(yīng)用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，引導(dǎo)和推動(dòng)公司系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全和有效實(shí)施，明顯提升內(nèi)部控制水平，有效控制公司電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系及目標(biāo)值確定

（一）電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)選取原則

體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)主要遵循三條原則：重要性原則、導(dǎo)向性原則、適用性原則。重要性原則是指評(píng)價(jià)范圍并未面面俱到，而是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，選取覆蓋所屬公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。導(dǎo)向性原則通過利用本體系進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)能夠指出所屬單位內(nèi)控建設(shè)的具體情況，使被評(píng)價(jià)單位與人員發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取合理的防范措施。適用性原則指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮到現(xiàn)實(shí)可行性，指標(biāo)的數(shù)量要盡可地少而精，并具有可計(jì)量性，以便于評(píng)價(jià)人員的理解操作。

2. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系評(píng)分方法

評(píng)價(jià)體系中各個(gè)具體評(píng)分內(nèi)容所包含的風(fēng)險(xiǎn)不同，對(duì)每一個(gè)具體評(píng)分內(nèi)容，將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，并依風(fēng)險(xiǎn)大小分為高、中、低三級(jí)；同時(shí)為了體現(xiàn)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的區(qū)別，使得高風(fēng)險(xiǎn)的問題在整個(gè)評(píng)價(jià)中會(huì)占較大的比例，低風(fēng)險(xiǎn)的問題占有較小的比例，可依據(jù)德爾菲法、層次分析法等方法，逐一確定銷售業(yè)務(wù)中各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，計(jì)算出單個(gè)指標(biāo)得分，從而綜合形成銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制得分。

3. 電力銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

根據(jù)指標(biāo)選取的原則，將企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制按照COSO框架的五要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分，其中各部分又細(xì)分為若干關(guān)鍵控制點(diǎn)，從而構(gòu)建出以下指標(biāo)體系（見表1）。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系目標(biāo)值的確定

評(píng)定內(nèi)控評(píng)價(jià)等級(jí)在采用一定的內(nèi)控評(píng)分方法后得到分值后，需要對(duì)企業(yè)的銷售內(nèi)控制度進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體系采用百分制，按五級(jí)確定（見表2）

從上表可看出，如果評(píng)價(jià)后得到的內(nèi)控分?jǐn)?shù)是90以上，則可以認(rèn)為電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)；如果得分是80-90之間，則可以認(rèn)為該電力銷售內(nèi)控執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果為良好，其余可依次類推。

三、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系推廣應(yīng)用建議

（一）全員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建工作

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是全員參與的過程，并非一個(gè)部門或個(gè)人能夠完成的，每個(gè)員工應(yīng)當(dāng)樹立起自我控制的觀念。

（二）設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制

內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制是內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，按照內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度和管理流程來明確各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（三）建立滲透內(nèi)控理念的企業(yè)文化

只有樹立正確完善的價(jià)值觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)宣傳，重視職工的教育與培訓(xùn)，才能形成有利于內(nèi)部控制的文化，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)信息的流動(dòng)與溝通

建立良好的信息系統(tǒng)，能使上下能及時(shí)溝通信息，保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，為管理層提供有效的決策信息。

四、電力銷售內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)用成效

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提升

在內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)建設(shè)及應(yīng)用過程中，通過開展內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)專題講座等多種形式，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立了全方位、全過程、全員性的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。員工主動(dòng)在工作計(jì)劃和重點(diǎn)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的理念和方法，做到了“防患于未然”。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力持續(xù)提升

切實(shí)貫徹執(zhí)行電價(jià)政策，實(shí)現(xiàn)上網(wǎng)電價(jià)和銷售電價(jià)聯(lián)動(dòng)，建立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)、以客戶需求為導(dǎo)向，提高了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（三）依法治企能力明顯提高

通過構(gòu)建銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)業(yè)務(wù)流程和制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程和操作中，確保內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性和適用性。電價(jià)執(zhí)行準(zhǔn)確，依法治企能力明顯提高。

（四）電費(fèi)資金管控安全

未發(fā)生任何電費(fèi)資金安全事故，無私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，電費(fèi)賬戶管理規(guī)范，回收的電費(fèi)實(shí)時(shí)上劃。

參考文獻(xiàn)：

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[責(zé)任編輯：王 帥]