淺談國庫會計核算操作與管理中的問題及建議

龔珈玉

摘要：隨著國庫會計數據集中系統的上線運行和財稅庫銀橫向聯網系統的推廣應用，國庫會計核算業務和處理流程發生了重大變化。通過國庫會計核算現狀，分析國庫會計核算操作和管理中存在的問題，并提出實現規范化操作與管理的相關建議。

關鍵詞：國庫會計核算；操作管理；建議

中圖分類號：F832 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2014）11-0160-02

隨著國庫會計數據集中系統的上線運行和財稅庫銀橫向聯網系統的推廣應用，國庫核算業務和處理流程發生了重大變化。崗位設置不斷優化整合、手工處理業務逐漸減少、國庫會計核算內容不斷拓展，國庫會計核算業務的操作和管理發生了巨大的變化。如何實現國庫會計核算和管理的規范化是各級國庫亟待研究和解決的問題。本文從遼寧省國庫會計核算現狀入手，分析國庫會計核算操作與管理中存在的問題，提出實現規范化操作與管理的相關建議。

一、國庫會計核算現狀

（一）會計核算系統不斷優化

遼寧省轄內1家分庫、13家中心支庫、37家縣支庫、19家城區支庫、254家鄉鎮金庫使用國庫會計數據集中處理系統（TCBS）進行業務處理，69家代理支庫、321家代理鄉庫使用國庫會計核算系統（TBS）進行業務處理。現在省分庫已經實現集中支付業務電子化操作，將逐步推薦省級財政實撥資金支出無紙化，并逐步研究方案在各地市推廣應用。

（二）國庫會計核算內容逐步擴展

隨著國庫服務領域的不斷拓展，國庫會計核算內容已不是僅有稅收收入的收繳、庫款資金的劃撥，而是囊括了社保基金、殘疾人就業保障金、工會經費、抗震救災、哈大鐵路專線等新型資金的收納，國庫直接支付財政性資金等創新業務的劃撥。核算內容日趨豐富，業務量也在以近百萬筆的數量逐年增加。

二、國庫會計核算與管理中存在的問題

（一）TCBS系統功能不能完全滿足實際業務和制度要求

一是系統功能局限導致資金風險隱患。TCBS實現了“預算收入直達入庫、支出即時到賬”的核算模式，但在實際操作中發現，該系統中更正業務中收款人名稱長度不夠（系統默認收款人名稱長度為10個漢字）這一局限性影響了更正業務的正常核算和稅款的及時入庫，同時也增加了人民銀行國庫資金風險。

二是橫向聯網后存在操作風險。橫向聯網后，資金清算只需要一個系統操作員對代理銀行的申請劃款電子信息進行銷號。如果該操作員稍馬虎大意就有可能對與申請劃款憑證、匯總清單金額等要素不符的電子信息進行銷號，存在人工操作風險。這種操作模式下就缺少對劃出資金的復核機制，增加了資金風險。而授權支付退款和直接支付退款卻需要進行二次復核，這種操作模式相對來說增加了資金收納的安全性。

三是系統登陸模式不嚴密。TCBS上線后實行雙重登陸認證，即輸入密碼和個人CA證書登陸兩種認證方式。在實際工作中，個人CA證書在一臺機器上登錄TCBS后，還可以在另一臺機器同時登錄，即存在兩臺機器共同使用同一個操作員代碼的現象。因此，如果發生操作員個人CA證書在處理完業務后未及時退出并且重復登錄的情況，就會給別有用心者可乘之機，存在風險隱患。

（二）現行制度難以全方面涵蓋國庫會計核算業務

一是系統崗位權限設置有待進一步優化。如《國庫會計數據集中系統業務處理辦法》第十四條規定，“國庫部門負責人、會計主管不得兼任系統管理崗，會計主管不得兼任業務操作崗”。從這條規定來看，國庫部門負責人可以兼任會計主管和業務操作崗，但TCBS系統中國庫部門負責人、會計主管都有單獨的角色與權限，且不支持與其他崗位兼崗。如果要兼崗，就必須再建立新代碼和口令，而這種做法又與《國庫資金風險管理辦法》第三十四條規定“ 同一操作人員在同一業務系統中只能有唯一的用戶名和用戶代碼”相違背。

二是重要空白憑證管理范圍有待進一步擴大。就目前我國國庫集中支付制度的實行現狀來看，雖然財政資金的支付憑證和銀行支付申請劃款憑證都是由各級財政國庫支付部門提供，但憑證發放出去以后對各代理銀行和預算單位的領取、使用等情況并不能進行很好的管理。代理銀行重要空白憑證的使用情況財政國庫部門、人民銀行國庫部門都難以及時、準確的掌握。在當前外部利益誘惑、金融詐騙等因素存在的情況下，極易導致個別人員內外勾結，騙取財政資金行為的發生。同時，對于國庫來說，如“收入退還書”、“預算撥款憑證”等國庫外來憑證的使用、管理仍未納入重要空白憑證管理范圍，憑證驗印工作仍停留在手工審核狀態，一旦憑證審核操作失誤，將導致國庫資金外流，后果難以挽回。

（三）網絡安全隱患仍是不可忽視的問題

一是計算機病毒風險依舊存在。遼寧省轄內代理國庫通過FTP向上級國庫上報日報，這種半開放的網絡模式極易使國庫核算系統受到病毒侵害。

二是網絡入侵易造成信息失真。由于國庫信息數據傳遞渠道有很多種，如與財政部門的集中支付系統、與財稅庫銀搭建的橫向聯網等，不論哪一個網絡或系統出現問題，或進行了非法操作，其傳輸的數據就可能失真，從而導致國庫資金受損。

（四）國庫業務監管缺位問題日顯突出

一是國庫監督管理手段相對滯后。監督管理工作基本上是停留在對紙質憑證、報表、賬簿的事后監督和檢查，這種監督方式不能對業務操作進行事中和事前控制，不能有效地提高國庫業務操作的規范性。

二是管轄國庫易疏忽對下級國庫業務的日常管理。TCBS上線后，省、市、縣三級國庫在系統中屬于平行關系，下級庫發生的業務差錯直接反映到數據處理中心，上級庫作為業務處理差錯的屏障作用一定程度上弱化了，管轄國庫很容易忽視對下級國庫的日常業務監督。

三是監督管理職能弱化。國庫單一賬戶體系建立后，授權支付和直接支付改變了原有的庫款支撥核算方式，但與之相應的國庫監管職能沒有得到加強，不利于國庫對預算執行監督職能的發揮。

四是國庫專職監管人員相對短缺。目前，國庫監管人員與監管工作需要相比，人員數量相對短缺，其中分庫、中心支庫人員基本能有1—2名兼職人員履行轄內檢查、輔導等業務，工作壓力較大；縣支庫大部分為兼職人員，正常核算業務剛能維持，監管等工作更是難以開展。

三、對國庫會計核算標準化操作和規范化管理的幾點建議

（一）加強同財稅、金融機構等相關部門的協調，明確管理職責

建議由財政部門或人民銀行牽頭，在各地成立相應的組織機構，負責日常工作的協調、監督和管理，保證信息在聯網單位之間有效的溝通和傳遞。還必須制定嚴密的財、稅、庫、銀之間業務往來的操作規范、職責范圍、辦法，以及國庫部門行使職責和權限的措施，并建立、健全預防國庫資金風險檢查和監督機制，減少在資金清算中信息不對稱引發的資金風險。

（二）完善相關制度的實施細則，實現標準化操作

橫向聯網后，分庫應及時對與實際業務不配套的規定予以修訂、補充和完善。根據當地國庫實際工作中遇到的各類新問題、新情況，明確規定各崗位的設置、經辦人員的職責、資金清算方式等，結合轄內實際業務情況，制訂實施細則或具體辦法，包括環環相扣的、標準化的操作流程及對特殊業務的操作要求等內容，進而實現一項業務、一個流程、一個標準，在制度上逐步推進國庫會計標準化管理。

（三）強化國庫內部控制管理，降低操作風險

應針對系統功能變化可能帶來的風險隱患，完善內控，加強管理。如針對個人CA證書在不同計算機同時登陸的情況應在TCBS 中做相應的權限設定或提示。在國庫實行責任制，實行層層負責、層層落實、追究責任，重大事故一票否決等制度；定期組織對本級國庫的自查工作，及時解決工作中存在的困難和問題。

（四）創新監管手段，有效規范各項業務行為

一是在有效開展事后監督和業務檢查的基礎上，強化對業務處理過程的事前、事中控制和監督。研究開發監督管理系統，從TIPS通過聯網方式將業務數據導入監管系統，將TCBS手工錄入的數據通過聯網方式將業務數據導入監管系統，監管系統按照事先維護好的監管參數對導入本系統的業務數據進行事前、事中監督。

二是上級國庫對下級國庫、代理國庫業務的金融機構的日常國庫業務操作流程、重要會計事項管理和控制情況進行現場監督，及時發現并糾正業務處理過程中存在的違章操作行為，以達到標準化操作和管理的目的。通過實施持續、有力的現場監督，能夠彌補事后監督和開展業務檢查的缺陷和不足，使國庫監督更全面、更有效。

（五）盡快升級完善TCBS系統，提高運維能力

針對系統更正業務收款人名稱長度不夠問題，建議系統開發部門盡早進行系統升級、補充、完善，增加TCBS系統外更正業務收款人名稱字符長度，解決收款人名稱不能錄入完整的問題。或者增加附言功能，將收款人名稱過長未能錄全的剩余字符加入到附言中，減少需通過查詢、查復方式進行查詢的次數，降低工作重復率和稅款的入庫效率，以提高國庫會計核算質量，防范資金風險，促進國庫服務水平的提高。

（六）加強網絡安全性，防范外來輸入風險

與科技部門配合，加強對系統和網絡的維護工作，加強業務系統運行與信息數據安全風險防范，保證系統運行穩定。安裝先進的殺毒軟件并及時更新，對惡意登錄進行識別、報警、記載和封鎖，以提高網絡安全程度，保證網絡的穩健運行與安全。

[責任編輯 安琪]

endprint