淺談集團化企業會計核算

汪金丹

摘 ? 要：自我國加入WTO世貿組織以來，科學技術和經濟增長水平迅猛提高，同時也促進了我國集團化企業的發展。在日趨激烈的市場環境下，集團化企業也面臨著更大的機遇和挑戰。國內和國際市場對集團化企業的要求也越來越高，集團企業化的管理水平應與國際接軌，才能滿足市場發展的需求。企業會計核算作為集團化企業成本管理的重要組成部分，在集團化企業中占據著重要的位置，通過加強對集團化企業會計核算的管理，可以提供企業成本管理水平，提高企業市場競爭力。本文對集團化企業會計核算中的問題進行分析，進而提出幾點加強集團化企業會計核算管理的建議，以促進集團化企業的良好有序發展。

關鍵詞：集團化企業;會計核算;分析和探討？

在當前世界經濟一體化的時代，中國經濟飛速發展，集團化企業也隨之發展迅速，無論在規模上，還是在市場競爭中，國內的集團化企業與國際化企業相比較差距還很明顯，其中財務管理水平差距尤為突出。財務管理是企業管理的核心，同時會計核算是財務管理的重要組成部分，它是企業財務管理的基礎，要提升集團化企業財務管理水平，加強其會計核算必不可少。就目前而言，我國集團化企業中會計核算還存在不少問題，國內集團企業要想提高競爭力，就必須要順應市場發展潮流不斷加強會計核算，積極探索與完善集團化企業的會計核算，這對于企業財務管理以及實現企業的戰略目標意義重大。

一、集團化企業會計核算中存在的問題

1.會計信息傳遞慢，影響決策的成效

部分集團企業采用分散型管理模式，只有在會計期末，各子公司結賬后才能得到有關公司經營情況的會計報表，使各子公司的經營信息不能快速地反饋給集團公司，不利于公司管理層及時做出正確經營決策。

2.會計核算不統一，會計信息失真

分散的管理模式使各子公司的財務部門獨立設立賬簿，核算的口徑與方式很難統一，例如有些子公司將應列入管理費用的，卻列入項目成本進行核算。這樣的會計信息傳遞到總公司本部后，會計信息已經失真，直接影響匯總報表的質量。

3.財務基礎工作薄弱

由于各子公司財務人員業務水平參差不齊且對具體業務的理解能力不同，形成各子公司的處理能力及風險也不盡相同，主要表現在：會計核算不規范，對交易事項認定模糊;會計科目使用不規范，未能按照《企業會計準則》的規定進行會計科目的設置和使用，不利于會計信息的真實反映，易產生誤解;資金使用管理缺乏監控，未按規定及時對賬并編制余額調節表，造成報表賬實不符，易引發資金管理風險;記賬憑證、原始憑證填制不規范，賬簿、憑證未及時打印裝訂，易發生會計記錄篡改、資料丟失的風險。

二、集團化企業會計核算的建議

1.建立以財務為中心的內部管控制度

要建立集團化的會計核算體系，首先要建立以財務為中心的內部管控制度，來保障會計核算體系的正常運作。例如集團公司對財務人員實施垂直管理，從而合理避免舞弊行為的發生;對總公司資金實施集中管控，有效保障集團資金的安全;統一業務處理流程及相應的制度規范，保障業務處理方法的統一性等等。

除了集團公司總部制定統一的管控制度外，其下屬各級公司中還要設置符合公司情況的內部管控制度，在和集團總部財務管控步調一致的基礎下，對本公司各個方面管理落實到實處。

2.建立統一的會計核算體系

為集團會計信息的合法性、真實性、完整性和統一性，應建立集團統一的會計核算體系，使各子公司財務工作采用統一的核算政策、統一的科目體系、統一的會計報表。具體來講就是：規定統一的財務編碼規范，包括會計科目、供應商、客戶的編碼等，用于集團公司所有財務活動中;規范集團財務數據，包括財務數據的進出、基礎數據和歷史數據管理、財務數據使用等;統一業務流程及相應制度，包括會計核算制度、會計信息報告規范等。

相同性質的業務使用相同的科目，避免了原來多個子公司由于會計對財務事項的理解不同而進入不同科目，導致相關子公司的報表可比性降低的問題。會計核算體系的統一，對相同經濟事項處理一致，統一收入確認標準，統一成本核算標準，從而極大地提升了財務信息質量。

3.建立統一的會計核算信息化平臺

在核算制度統一的基礎上，利用統一的集團化財務管理軟件，統一報表口徑，使各子公司總經理既能得出本企業的財務數據，又能同比相同業務子公司的財務數據，極大提高了數據的可比性，為企業決策提供了有效的信息保障。

同時，會計信息實現實時傳遞，確保了會計信息得及時性。各項財務報表都可實時的由集團化軟件匯總生成，使公司的領導層能夠及時得到整個公司的經營信息和財務運行情況，有利于公司的決策層做出準確的經營決策，有效得控制了公司的經營風險和財務風險。

例如利用用友NC系統進行會計信息平臺的構建，可統一會計政策、會計科目、會計核算辦法等信息。并且可實現會計核算的集中管理，達到財務信息集成的效果，不但加強的會計信息的獲取速度，同時也滿足會計信息的可靠性與相關性，并可以通過實時查詢增強決策的支持力，總部可根據決策需要，對下屬單位、企業的報表進行自動匯總，迅速生成匯總報表為領導層的決策提供支持，同時信息平臺的各項功能可較大程度上降低其工作強度，提高工作效率。

4.建立完善的日常監督機制

為保障核算制度、內控制度的正確執行，合理控制風險，促進各子公司加強財務基礎工作，需建立日常監督機制，集團財務管理部門、各子公司的會計人員應當依據統一的核算體系和統一的內部管控制度規定，對集團的經濟活動進行會計監督。

日常監督的內容包括：是否按集團的統一核算科目，進行會計業務核算;是否按集團統一口徑編制報表;是否按集團統一編碼，進行財務軟件操作;審核原始憑證，是否有偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為;是否有被指使、強令編造、篡改財務報告行為;財務日常業務中是否有違反集團會計制度的經濟活動。對出現上述行為要予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向集團主管單位報告，請求處理。

5.加強專業財務會計人員的培訓

作為集團化企業的會計核算，有必要打造專業的財務人員團隊，建立健全有效的內部管理體系。

集團化企業需加強對會計核算人員專業知識的學習和培訓，將有素質的財務人員請進來，同時也要對財務在職人員實施走出去的方式，開闊視野，深入思考，學以致用，切實提升財務人員的專業素養。定期進行內部及外部業務培訓，積極鼓勵內部人員相互交流和學習等，鼓勵財務人員對改善財務基礎工作提出意見和建議，并計入考核加分項目。

三、結束語

我們應對集團化企業會計工作存在的問題，并深入分析和研究，積極采取有效措施來應對，才能提高會計信息的質量，為集團化企業的持續健康發展奠定堅實的基礎。集團化企業的會計核算是影響企業發展的重要因素，企業必須認識到會計核算的重要性，并充分認識到會計核算工作在實際工作中存在的問題，以規范核算的方式強化企業會計核算。同時注重下屬公司的對財務管理工作改革的認識，統一會計核算口徑，并明確工作職能和工作任務，以會計核算與集團財務管理體系的綜合改革促進會計核算工作的實施，促進企業的健康發展。

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