現金流量分析在企業的運用評析

紀嵐 張濤

摘 ? 要：新時期我國建筑行業受到科學技術及其他技術高速發展的影響，使很多新技術、新理論都被廣泛運用到建筑工程領域，現金流量分析是以項目實際收付作為標準，來確定建筑工程項目具體實施階段中的收入和費用，在很大程度上減少了諸多不確定因素對建筑企業財務管理的影響。本文就現金流量分析在建筑企業中的運用進行深入研究。

關鍵詞：現金流;分析;財務狀況;預算體制

一、前言

傳統建筑工程領域會計核算中一直以權責發生制的運用最為廣泛，而該手段是指權力或責任的發生與否作為判斷標準，來確認建筑企業在某一個項目中的收入和費用，意味著企業在財務管理中凡屬本期的收入不論其款項是否收到，在核算過程中都要將其劃為本期收入。現金流量是以款項的實際收付作為標準來確定本期收入和費用，不僅可以有效降低建筑企業財務管理中所面臨的諸多風險因素影響，并且可以將實際的現金流量信息用于財務風險評價、識別過程中的重要指標，因此，針對現金流量分析的有關研究對幫助建筑企業加強財務管理有著重要意義。

二、現金流量分析對建筑企業的重要性

眾所周知，建筑企業在發展中具有產品生產周期長、影響范圍廣、成本投入高、不確定因素多等諸多特點，任何一個環節受到內部或外界因素影響都會影響到企業流動資金的正常運作，而這也對建筑企業經濟效益評估的準確性、科學性產生直接影響。為了及時、準確的了解到建筑企業的資金狀況和資金使用情況，一些建筑單位在財務報表的基礎上出臺了一套收支報表，將建筑企業實際收付作為編制中的主要根據，通過收支報表可以幫助企業管理層對各單位可支配收入來源，以及各單位可支配收入構成情況有一個準確、詳細的了解，而可支配收入主要包含各單位當年已收到的項目利潤、勞保基金、政府補貼、投資收益、營業外收入等。母公司可以通過現金流量來及時掌握項目工程款的收款情況，而支出報表可以充分反映各單位的可支配收入在集團公司的分配及使用情況，并可以實現通過項目施工利潤分配方式來嚴格控制各單位管理費用的支出，并且對加強各單位次年度費用支出預算編制工作有著重要意義，對幫助建筑企業進一步建立經濟運行分析調度制度有重要作用，確保各單位財務指標對標工作可以滿足企業管理和決策要求。

三、基于現金流量分析的收支報表

1.現金收入來源分析。建筑企業不僅可以通過建筑工程項目的經營來獲取現金流入，同時也可以同工租賃、第三產業等渠道獲取現金流入，因此，現金流量分析過程中要著重分析現金流入來源，在本集團公司中施工項目利潤占企業收入的80%左右，這可以說明本企業在當前階段是以主營業務作為主要資金來源，并可以充分反映出本集團公司經營十分正常。

2.現金流出結構分析。建筑企業現金流出主要由經營性費用和非經營性費用等兩項費用支出，建筑企業經營性費用支出主要內容為人力、行政、改革改制以及其他等成本，而非經營性費用支出的主要內容包括下崗人員費用支出、生活社區運行級管理費用支出以及離休人員統籌費用支出等多個項目，在本集團公司中經營性費用占總費用支出的82%，而非經營性費用支出占總費用支出的28%，說明本企業嚴格按照預算計劃對經營費用進行控制。

3.現金結余分析。建筑企業現金流入和現金支出的凈額便是現金結余，通過對集團各單位現金結余的對比分析，發現現金結余為負數的單位則可以證明其現金虧損，并且在單位運行管理過程中為了維持其正常運轉，其挪用了其他往來資金來維持單位正常發展，而且該單位在發展中要對挪用的資金進行償還，這也在很大程度上增加了該單位的負債額度，可以充分證明該單位的經營狀況相對較為不樂觀。集團企業通過對各單位現金結余的分析需要對其虧損原因進行查找，并通過收回欠款、壓縮費用支出等方式降低其負債額度，而現金結余為正數的單位說明其經營活動均屬正常，并且該類單位在經營過程中獲取了相對較好的盈利，其在建筑市場中的競爭力也相對較強。

4.開展各單位財務指標對標工作。集團企業必須要對所屬各單位的收支各項指標進行對標工作，并要通過對各單位收支指標的對比分析，來充分了解和認識各單位在本年度經營管理中的優勢級不足，這也為集團企業管理部門進一步加強各單位收支管理工作提供了有效依據。總會計師在集團企業各單位財務指標對標工作中要真正負起責任，通過建立科學、完善的經濟分析制度來指導、約束以及管理財務人員的工作，并要通過全面建立預算管理體系來確保預算管理工作具有較高的可操作性。集團企業要針對所屬單位建立各項費用開支預算計劃，通過嚴格控制非經營性費用支出對各單位費用預算進行控制，并對超于預算限額的超支費用不予以支付，并要求審計部門對該類單位開展專項審計工作，通過查明導致單位超支的原因制定出有效的控制措施。

四、結語

運用現金流量分析可以幫助建筑企業通過編制收支報表來對財務狀況進行分析，這也可以充分證明現金流量分析方法是一個不可多得的財務管理工具，在建筑企業運用現金流量分析法時，要注重與資產負債表和利潤表等財務報告分析的聯合應用模式。可以幫助企業管理層對建筑企業的財務狀況、發展趨勢有一個準確認識，并可以通過對收支報表的分析來了解企業自身與同行業的差距，確保建筑企業管理人員可以做出質量更高的科學決策。

參考文獻：

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