創(chuàng)新財務(wù)管理

周中理，吳明靜

（西南鋁業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，重慶市 九龍坡 401326）

1 財務(wù)環(huán)境管理現(xiàn)象

企業(yè)成本上升、效益下降是財務(wù)環(huán)境管理弱化的直接表現(xiàn)。近年來，經(jīng)濟(jì)體制改革包括企業(yè)財務(wù)制度的改革逐步深入，企業(yè)自主權(quán)逐步擴(kuò)大，這在增強(qiáng)企業(yè)活力上的成效顯而易見，但也存在著忽視對企業(yè)財務(wù)行為進(jìn)行必要調(diào)控和嚴(yán)格監(jiān)督的傾向，致使目前企業(yè)財務(wù)環(huán)境管理中存在諸多問題。

1.1 投資管理不細(xì)

目前，許多企業(yè)的管理仍然停留在車間式管理水平上，對投資決策管理重視不夠，甚至出現(xiàn)管理盲點。部分企業(yè)盲目鋪攤子、上項目，一味注重投入，忽視投資決策和管理，使企業(yè)背上沉重的包袱，嚴(yán)重的還可能危及企業(yè)的生存[1]。

1.2 資金管理不夠

資金短缺是企業(yè)深感頭痛的事，然而實際上不少企業(yè)的資金不是缺在總量上，而是由于管理不善。現(xiàn)在有些企業(yè)置上級三令五申于不顧，搞預(yù)算外資金，搞“小金庫”，造成資金體外循環(huán)，不僅影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，也為產(chǎn)生腐敗提供了溫床[2]。還有一些企業(yè)只注重將產(chǎn)品推銷出去，卻不重視資金的回收，使應(yīng)收賬款越積越多，從而使企業(yè)資金循環(huán)不良，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴(yán)重困難。

1.3 費用管理不嚴(yán)

有的企業(yè)短期行為嚴(yán)重，稍有積累便在非生產(chǎn)性上開支，有的處在虧損的困境中，揮霍性花費也毫不吝惜，其主要問題則是“不作為”或者“以權(quán)謀私”，這是形成費用管理不嚴(yán)的根本原因。

2 優(yōu)化財務(wù)環(huán)境

企業(yè)急需創(chuàng)新財務(wù)管理，優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，然而，財務(wù)管理環(huán)境是一個多層次、多方面的復(fù)雜系統(tǒng)，既包括宏觀的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會文化等多方面的內(nèi)容，也包括微觀的企業(yè)組織形式、市場和生產(chǎn)環(huán)境等內(nèi)容。在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下，只有充分認(rèn)識自身所處的財務(wù)環(huán)境，不斷適應(yīng)它們的要求和變化，才能使企業(yè)隨時處于主動地位，為搞好財務(wù)管理打下堅實的基礎(chǔ)。

2.1 財務(wù)法律環(huán)境

企業(yè)的財務(wù)活動必須嚴(yán)格按照企業(yè)法的要求去運作，決不能超出法律的限制去另行其事。稅負(fù)是企業(yè)的一種費用，要想在不違反稅法的前提下減少該項費用負(fù)擔(dān)，必須在財務(wù)管理的決策階段就進(jìn)行精心籌劃，而決不能在納稅行為已發(fā)生時去偷稅、漏稅，因此，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)鉆研稅法，做到精通稅法并使企業(yè)在稅法的規(guī)定之下依法納稅，堅決杜絕偷稅漏稅，從而避免不應(yīng)有的損失[3]。

2.2 金融市場環(huán)境

金融市場是企業(yè)籌資和投資的場所，它的主體是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。隨著金融信貸業(yè)的發(fā)展，能夠給企業(yè)提供貸款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)越來越多，這對企業(yè)在各個貸款機(jī)構(gòu)之間做出選擇，但也對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求，即如何選擇才能使企業(yè)的籌資成本低、風(fēng)險小、限制條件少，這同時要考慮銀行對貸款風(fēng)險的政策，對企業(yè)的態(tài)度，它專業(yè)化程度及其穩(wěn)定性等因素，只有經(jīng)過周密的調(diào)查、研究，對此并進(jìn)行各方面的綜合平衡才有可能做出對企業(yè)效益最為有利的選擇[4]。

2.3 企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

企業(yè)對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的認(rèn)知，就是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況分析，以保證企業(yè)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。企業(yè)在市場競爭的條件下，密切注意自身在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所處的環(huán)境和地位，并能隨時了解掌握國家經(jīng)濟(jì)改革的措施，行政法規(guī)以及國家的產(chǎn)業(yè)政策等，使企業(yè)在正常經(jīng)營中能及時調(diào)整自身的結(jié)構(gòu)、比例等狀況，按政策導(dǎo)向行事，穩(wěn)步提高企業(yè)的效益。

3 健全財務(wù)預(yù)測

財務(wù)管理是一種有意識的管理活動，它的運行表現(xiàn)為相互關(guān)聯(lián)的循環(huán)過程。財務(wù)合理的循環(huán)包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)分析等階段。這種劃分奠定了財務(wù)運行機(jī)制的基礎(chǔ)，但在實際運用時忽視了以人為本的財務(wù)管理內(nèi)在需要，忽視了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展與變化，造成財務(wù)活動運行的盲目和隨意，效率十分低下。因此，財務(wù)管理環(huán)節(jié)應(yīng)充實新的內(nèi)容，建立適合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的新型財務(wù)管理運行機(jī)制。

3.1 構(gòu)建財務(wù)預(yù)測

在市場經(jīng)濟(jì)條件下財務(wù)規(guī)劃的核心是財務(wù)決策，財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策服務(wù)的，財務(wù)計劃是財務(wù)決策的具體化。現(xiàn)代財務(wù)理論以為管理的重心在于經(jīng)營，而經(jīng)營的重心在于決策，只有做出科學(xué)的決策，財務(wù)管理才能走向良性循環(huán)。財務(wù)計劃是以財務(wù)決策確立的方案和財務(wù)預(yù)測提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化。

構(gòu)建財務(wù)預(yù)測，是利用財務(wù)方面的各種歷史資料以及其他信息，對企業(yè)一定期間的財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，在此基礎(chǔ)上做出準(zhǔn)確的財務(wù)決策，并根據(jù)財務(wù)決策的結(jié)果，編制整個企業(yè)財務(wù)計劃和各個崗位責(zé)任的財務(wù)計劃，用來指導(dǎo)和控制未來的財務(wù)活動。

3.2 設(shè)立財務(wù)預(yù)警

財務(wù)預(yù)警雖然不屬于財務(wù)循環(huán)的某個環(huán)節(jié)，但它貫穿整個財務(wù)工作活動中。在企業(yè)已有的運行機(jī)制中，只注意傳統(tǒng)的財務(wù)管理環(huán)節(jié)，而忽視了在整個財務(wù)活動中建設(shè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制的巨大作用。為了避免和減少風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有必要設(shè)立財務(wù)預(yù)警機(jī)制。

財務(wù)預(yù)警機(jī)制是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控的過程，它貫穿于財務(wù)活動的全過程[4]。以企業(yè)的財務(wù)報表，經(jīng)營計劃及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析，數(shù)字模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，向經(jīng)營者示警。

3.3 深化財務(wù)控制

深化財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和一定的控制方法，對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響，以實現(xiàn)規(guī)劃中的各項目標(biāo)。完善財務(wù)控制的方法體系，這一體系應(yīng)包括防護(hù)性控制、前饋性控制和反饋性控制。

4 推進(jìn)財務(wù)改革

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理存在著許多嚴(yán)重紊亂現(xiàn)象，這與許多企業(yè)不明確現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的財務(wù)管理有密切關(guān)系，在一定程度上造成財務(wù)活動運行的盲目性，制約了企業(yè)財務(wù)管理的運行機(jī)制，企業(yè)急需創(chuàng)新財務(wù)管理，理順財務(wù)管理體制，開拓財務(wù)金融調(diào)節(jié)，深化財務(wù)管理途徑，推進(jìn)財務(wù)改革，這是財務(wù)運作決策和創(chuàng)新財務(wù)環(huán)節(jié)的必要前提[3]。

4.1 開發(fā)財務(wù)分析決策

企業(yè)財務(wù)人員在對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析評價時，結(jié)合企業(yè)各方面的實際情況進(jìn)行綜合分析與評價，企業(yè)的財務(wù)信息得到有效的反饋，從而使企業(yè)管理者可能通過財務(wù)分析總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出正確有效的決策。為做好財務(wù)分析工作，企業(yè)財務(wù)人員須熟練掌握財務(wù)分析的各種方法，如靜態(tài)分析、動態(tài)分析以及在此基礎(chǔ)上的綜合分析[3]。

對企業(yè)的短期償債能力進(jìn)行分析時，不能簡單地認(rèn)為：其速動比率＞1或＜1就是其短期償債能力高或低，這要結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行更深入地分析，要與本企業(yè)以往連續(xù)幾期的同一指標(biāo)相比較，還要與本行業(yè)內(nèi)同等企業(yè)的平均比率相比較，同時還要考慮到財務(wù)報表中未反映的一些因素，也會影響其償債能力，甚至影響力很大。

4.2 開拓財務(wù)金融調(diào)節(jié)

金融市場為企業(yè)提供了資金源泉和籌資場所，反映著資金的分布狀況和供求關(guān)系，決定籌資的難易程度。金融市場的完善程度，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)財務(wù)管理的良性循環(huán)具有重大意義。沒有完善的金融市場，企業(yè)就不能科學(xué)地安排資金的籌集和使用，不能實現(xiàn)治本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和閑置資金靈活自如的投資，特別是不利于大規(guī)模吸收社會資金，影響獲得規(guī)模效益[5]。

4.3 深化財務(wù)管理途徑

狠抓財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，提高適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求的財務(wù)管理人員的水平[4]，收集成本管理信息，找出差距，采用電子計算機(jī)為財務(wù)管理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)分析，反饋到管理決策層，搞好成本管理和資金管理，切實改進(jìn)和加強(qiáng)各項財務(wù)管理工作。

4.3.1 更新財務(wù)管理觀念

隨著改革的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)已成為市場的主體，企業(yè)的生存和發(fā)展已成為當(dāng)今企業(yè)的總目標(biāo)，市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者、財務(wù)管理人員必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的財務(wù)觀，具備資金成本和時間成本觀念、負(fù)債經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險觀念、自我約束和籌資償債觀念，強(qiáng)化各項財務(wù)指標(biāo)的科學(xué)運用，分析財務(wù)狀況，更新財務(wù)管理。

4.3.2 實施全面預(yù)算管理

企業(yè)實施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，預(yù)算管理的核心在于對企業(yè)未來的行為事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門單位的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制。以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.3.3 強(qiáng)化資金管理制度

資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。考慮銀行貸款利率的變動趨勢，合理安排短期借款和長期借款的結(jié)構(gòu)；其次要合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制，這就要求一方面財務(wù)部門與生產(chǎn)、流通部門合理調(diào)撥，另一方面對現(xiàn)金流出進(jìn)行日常監(jiān)控，實行資金審批報賬制度，以節(jié)約使用資金，對應(yīng)收賬款和貨款回籠的管理，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己酥贫龋瑴p少資金占用，提高資金使用效率。

4.3.4 建立財務(wù)監(jiān)督體制

財務(wù)監(jiān)督是由企業(yè)所有者決定，代表所有者對企業(yè)財務(wù)活動行使監(jiān)督與管理職責(zé)。財務(wù)監(jiān)督必須建立在直接參與企業(yè)的財務(wù)管理，并在管理中發(fā)揮監(jiān)督的作用，既要抓好會計工作(包括記賬、報告等)，也要抓好財務(wù)工作(包括財政、籌資等);既要做好財務(wù)會計工作(成本管理、預(yù)算管理、會計核算、會計監(jiān)督等)，也要做好管理會計工作(投資、融資、稅務(wù)籌劃和資本運營)[2]。

4.3.5 實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)融合

財務(wù)管理和業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展是財務(wù)管理的最高層次，是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，管理環(huán)節(jié)越來越多，拓展財務(wù)管理的服務(wù)職能，把財務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的每個細(xì)節(jié)，把財務(wù)管理延伸到企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，對每一崗位、每一項具體的業(yè)務(wù)都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。

5 結(jié) 論

創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程。創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理需要緊緊圍繞“利潤最大化和風(fēng)險最小化”這一經(jīng)營目標(biāo)，合理利用資金，有效利用資金投放和監(jiān)督控制財務(wù)活動。因此，在企業(yè)發(fā)展中創(chuàng)新財務(wù)管理處于核心地位，企業(yè)財務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。

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[3]李偉紅.高級財務(wù)管理[M].北京：中央廣播電視大學(xué)出版社，2007

[4]江中高.財務(wù)會計[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2007

[5]李翀.金融市場學(xué)[M].北京：北京師范大學(xué)出版社，2011

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