分析會計信息系統的內部控制策略

張鎮科

摘 要：會計信息系統作為企業應用較為廣泛的技術之一，在企業的發展中有重要的作用。但是會計信息系統使用過程中，會存在控制不力的問題。因此，分析會計信息系統的內部控制問題，有利于完善會計信息系統，從而達到會計信息系統的完整統一。

關鍵詞：會計信息系統;內部控制;策略

會計信息系統是指基于計算機將會計數據轉換為信息的系統。具體來說會計信息系統是利用信息技術對會計信息進行采集和存儲處理，完成會計核算任務，并能為會計管理、分析、決策提供輔助信息的系統[1]。會計信息系統的內部控制作為會計系統內部控制的一部分，是指將計算機內部控制、組織控制和手工內部控制聯合起來從而實現全面控制，保證會計信息系統的合法性、可靠性[2]。具體來說，會計信息系統內部控制就是企業單位為了維護數據的可靠性以及業務經營的有效性和財產完整性而制定的各項規章制度和措施。而會計信息系統的內部控制包括應用控制和一般控制[3]。雖說會計信息系統有著無法言喻的好處，但是在高效處理企業信息的同時也存在著新的問題。所以要高度重視內部控制的運用，保證會計信息化工作的順利進行。

1.會計信息系統內部控制存在的問題

1.1職位分工不明確

手工會計內部控制的基礎是不相容職能分離和相應職責分工，而在會計信息系統中有些這位是可以合并的。而企業管理不規范，會計人員身兼數職情況比比皆是，這樣存在未經批準擅改程序等行為，也就不足為奇了。

1.2監控管理不到位

會計數據存儲的內容只有在會計軟件上才能看見，且數據刪改一般不留痕跡，而采集電算化數據以及輸出，在監控管理不到位的情況下，容易產生舞弊行為。

1.3無法保障數據的安全性

會計信息系統中的數據可能因各種情況受到影響，如自然災害、不正常的程序結束操作造成的故障、存儲數據遭到破壞等等。因此會計信息系統的安全便顯得尤為重要。為防止數據泄露或被破壞，需要采用各種方法保證數據的安全，如實體安全控制、軟件安全控制等等[4]。但是絕大多數的企業就會計信息系統的數據安全并未重視，這樣極其容易導致數據泄密。

1.4差錯的重復性以及后果的嚴重性較強

會計信息系統的內部控制具有程序控制和人工控制相結合的特點。而在會計信息系統中，一個程序出現差錯則可可能導致整個系統都出現差錯。這是因為程序思想和程序重復操作進一步擴大了錯誤，所以對于會計信息的數據輸入和處理都有嚴格的控制，都要遵守嚴格的規定。

1.5不嚴格的監督和管理

雖說會計信息化有著相應的規章制度，但是因為不嚴格的監督和管理使得許多制度無法真正的實施。比如計算機代替手工記賬有一定的要求，以及相關部門的批準，但有很多部門未經批準就私自用計算機代替手工記賬。在這一內部管理制度中，由于沒有嚴格的監督和管理，極易導致輸入人員和審核記賬員是同一人，從而存在舞弊或者是擅改數據等情況的出現。

2.會計信息系統內部控制問題的解決措施

2.1提高會計信息系統人員的素質，對其進行嚴格的自我控制

企業需要對會計人員的培訓進行加強，對電算化人員的素質進行提高，要以培養具有高素質高職業道德的專業人才作為目標，不僅要重視會計人員的工作業務技能也要重視會計人員的政治素質、職業道德等各方面的綜合品質。在專業技能方面，會計人員還需要學會相關計算機知識，如計算機硬件安裝維護等，以及必要的會計知識[5]。以保證企業能夠充分發揮每個員工的積極性，使其人盡所能。

2.2對會計操作軟件加強控制

要保證減少會計信息處理過程中的差錯以及提高會計信息處理的質量和效率，就必須對會計操作軟件加強控制。制定出具體的操作規程，包括輸入控制、輸出控制、處理控制等各方面的一般性規定。

如輸入控制：首先在將企業經濟業務憑據輸入系統之前要對其進行審核，輸入時要啟動程序自動邏輯檢驗;其次要對輸入的數據進行二次確認以及相應的人工審核;然后還要星星正確性檢驗和平衡檢驗，最后數據使用或修改時要保留痕跡[6]。

2.3對工作環境進行嚴格的控制

會計信息系統的重要性不言而喻，機房作為閑人免進之處應制定出相應的機房管理制度并嚴格遵守。這對數據的保護起著有效的作用。機房管理制度一般包括對進入人員的要求、操作人員的要求、操作管理流程、機器使用情況管理等內容。比如無關人等不許隨便進入機房;機房工作人員不能隨意向他人提供或者是出售資料或數據等等要求[7]。

2.4對內部審計控制進行加強

內部審計作為企業內部對經營業務的審核和評價，具有衡量和評價其他控制的有效性。它作為內部控制系統的重要部分，需要加強內部審計控制。具體來說：一是審計會計資料，檢查電算化會計賬務，檢查審核費用簽字、憑證附件等是否符合公司內部控制制度以及《會計法》和相關法律;二是檢查書面資料與審核機內數據是否一致，如出現不妥需及時調整;三是監督數據的安全;四是審查系統運行各環節。

2.5對監督管理制度進行加強

建立嚴格的監督審查機制，需要提高會計人員的素質和道德修養，對企業內部各單位的會計信息化工作進行審查，防止出現違規操作、弄虛作假等情況。

3結論

綜上所述，會計信息系統內部控制作為企業單位為了維護數據的可靠性以及業務經營的有效性和財產完整性而制定的各項規章制度和措施，其因為企業會計信息工作的進一步發展，以及企業信息處理高效而出現了各種新的內部控制挑戰。所以必須制定完善的規章制度以及監督管理制度，需要高素質高質量的會計從業人員為企業的會計信息系統提供保障。只有不斷加強相關制度，不斷確定相關流程才能保證完成會計工作的目標。

參考文獻

[1] 高媛. 會計信息系統的內部控制策略探析[J]. 商訊， 2019， 159（5）：126-127.

[2] 王柏清. 計算機會計信息系統的內部控制現狀及優化策略[J]. 信息記錄材料， 2019， 20（3）：89-90.

[3] 張梅荷， 尹媛. 會計信息系統實踐教學環節的控制研究——基于企業內部控制思想[J]. 中國管理信息化， 2018， 21（8）：26-28.

[4] 朱冬. 企業會計信息系統內部控制討論[J]. 納稅， 2019， 13（1）：158.

[5] 王曉安. 網絡環境下會計信息系統內部控制分析[J]. 納稅， 2019， 13（13）：169-169.

[6] 殷珩. 互聯網+環境下的會計信息系統內部控制研究[J]. 現代經濟信息， 2018（13）：184-184.

[7] 宋憲俊. 網絡環境下的會計信息系統內部控制研究[J]. 時代經貿， 2019， 467（6）：101-103.