銀行承兌匯票業務貿易背景真實性亟待關注

□文/呂 曉

（中國建設銀行股份有限公司河北總審計室 河北·石家莊）

由于銀行承兌匯票業務具有風險低、流動性高、收益穩定、占用經濟資本少，可以為經辦行帶來中間業務收入和保證金存款等優勢，一段時期以來，該項業務快速發展，已成為商業銀行的重要業務品種之一。但是，貿易背景真實性不足的問題依然存在，影響業務的健康發展，潛在風險亟待關注。

一、認識貿易背景真實性的重要意義

銀行承兌匯票業務是指商業銀行接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據行為。貿易背景真實性是辦理銀行承兌匯票業務的基本要求，是合規經營的基礎。銀行承兌匯票業務的貿易背景不真實會導致銀行信貸規模虛增，尤其是當企業資金鏈斷裂時，銀行方面的風險敞口增加，隨著風險的不斷暴露，處理不當會帶給商業銀行巨大經濟損失。加強貿易背景真實性審查，讓銀行承兌匯票業務建立在真實貿易背景基礎上，既是內外部監管政策的要求，也是防范票據風險的重要措施。

二、貿易背景真實性不足的主要表現

企業承兌總量與其經營規模不匹配；前后手之間的交易不合理；購銷合同或增值稅發票虛假、購銷合同或增值稅重復使用多次開票；合同、發票、匯票的日期、金額和雙方名稱的邏輯關系不合理；承兌保證金、匯票到期解付資金不是承兌申請人自有資金；貼現資金回流出票人；利用關聯交易開具符合銀行合規性要求的“真”合同和“真”發票，但實際為利用虛假貿易背景辦理銀行承兌匯票套取銀行資金。

三、貿易背景真實性不足的原因及風險

銀行承兌匯票業務貿易背景真實性不足的主要原因：一是銀行自身業務發展壓力逐年加大，經辦機構在業務考核壓力下，對一些產品的營銷未考慮客戶的需求，而是從完成存款和中間業務收入等經營考核指標出發向客戶搭售，導致放松對貿易背景真實性的審查，也為少數客戶套取銀行信貸資金提供可乘之機；二是經辦人員工作不細致，沒有認真審核貿易背景資料的合規性、完整性，進而影響對貿易背景真實性的確認；三是當前經濟下行，部分客戶資金流動性減弱、抗風險能力下降、違約概率增大，急需周轉資金，個別客戶利用銀行信息不對稱，單純將銀行承兌匯票作為融資工具套取銀行信用。

為貿易背景真實性不足的客戶辦理銀行承兌匯票業務，可能導致銀行資金脫離客戶的實際經營。同時，因客戶第一還款來源不足，可能導致信貸資金不能按時收回。

四、判別貿易背景真實性的幾種方法

（一）從客戶的銀承業務總量與經營規模的匹配程度判斷貿易背景的真實性。需要分析客戶承兌總量是否與其基本需求一致，從銀行承兌匯票簽發總量與客戶經營規模的匹配度上整體考量貿易背景的真實性。一方面通過查詢人行征信系統，統計客戶在各家商業銀行累計辦理的銀行承兌匯票業務量；分析客戶的財務報表，根據其主營業務成本、存貨和增值稅率，判斷客戶實際的采購支出金額，結合客戶其他信貸業務分析其銀行承兌匯票簽發總量是否與采用銀承結算方式支付的貨款金額相匹配；另一方面分析客戶辦理的銀行承兌匯票總量是否超過其當年或同期經稅務認證的進項增值稅發票含稅金額。

（二）通過審核交易合同和發票識別貿易背景的真實性。審核交易合同，要關注客戶所簽購銷合同是否符合其經營能力和經營規律，需要注意合同標的物是否屬于該客戶的營業范圍，標的物價格是否在市場合理范圍內，交易雙方是否形成產業鏈上下游關系，是否具有交易該類合同標的物的合理性。查詢發票真偽，可以實地走訪開票稅務機構或撥打“12366”納稅熱線電話，需要核實發票是否銀行承兌匯票收款人購買，所提供發票或開票金額與稅務機關采集信息是否一致，是否存在增值稅發票先開立后作廢的現象。

通過比對多份購銷合同買方和賣方印章加蓋位置是否相同，“發票專用章”加蓋位置和發票各主要欄次金額、發票號碼、密碼區、價稅合計金額等是否有涂改痕跡，判斷是否存在變造、套印交易合同和發票的行為。注意甄別每筆業務的合同和發票是否重復，審核交易合同約定的貨物型號與發票的銷貨型號是否一致，交易合同是否約定結算方式、交貨時間、有效期間等關鍵要素。應重點審查合同、發票及匯票的時間、金額是否符合邏輯，一般“合同簽訂日期≤匯票承兌日期≤發票開票日期”，且發票日期應在合同有效期內；申請人提交的合同和發票記載金額應大于或等于承兌匯票金額。

（三）根據客戶經濟行為的合理性印證貿易背景的真實性。針對目前虛假貿易呈現的“企業利用關聯企業（含實際控制的客戶或交易伙伴）開具符合銀行合規性要求的‘真’合同和‘真’發票”等新特點，要關注票據用途的真實性，分析客戶經濟行為的合理性。審查承兌保證金、匯票到期解付資金是否為承兌申請人自有資金；是否存在票據轉讓或貼現資金直接或間接回流出票人或其控制企業的現象。關注客戶資金來源及流向是否具有以下特征：企業辦理的信貸業務保證金來源于其上游同法人控制的關聯企業或承兌收款人，關聯企業與開票企業往往是跨省級區域且跨金融機構開戶，到期解付前會有大額資金從其同法人控制的上游客戶分筆匯入開票公司賬戶用于解付到期匯票，到期前從關聯公司匯入的合計金額與票據合計解付金額相同或相近，解付匯票資金來源的匯款人同時也是部分銀行承兌匯票的收款人，客戶辦理銀行承兌匯票業務具有批量循環辦理、還舊辦新等特點。加強對企業關聯關系的識別和審查力度，提高識別關聯企業隱蔽融資活動的能力，防止客戶利用虛假交易套取銀行信用。■