關(guān)于促進電子信息產(chǎn)業(yè)升級的稅收政策探究

仲月華

摘 要：當前，世界電子信息產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但是，全球經(jīng)濟的不景氣對我國電子信息產(chǎn)業(yè)造成了一定的影響。電子信息產(chǎn)業(yè)勞動力成本較高、價值等級較低，因此升級十分困難。鑒于此，稅收政策作為一種重要的市場干預手段，應當發(fā)揮其引導、調(diào)節(jié)作用，從而為我國電子信息產(chǎn)業(yè)升級提供堅實的基礎(chǔ)。闡述了我國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展中稅收政策的不足，并分析了促進電子信息產(chǎn)業(yè)升級的稅收政策。

關(guān)鍵詞：電子信息；產(chǎn)業(yè)升級；稅收政策；技術(shù)革新

中圖分類號：F812.42；F121.3 文獻標識碼：A 文章編號：2095-6835（2014）20-0122-02

電子信息產(chǎn)業(yè)是技術(shù)和資本的結(jié)合，只有以技術(shù)創(chuàng)新為依托，才能發(fā)揮電子信息產(chǎn)品的優(yōu)勢，創(chuàng)造更大的利潤空間。但是，我國電子信息技術(shù)落后，難以與世界頂級信息技術(shù)相抗衡，在市場競爭中很難占有技術(shù)優(yōu)勢。同時，部分電子信息企業(yè)對技術(shù)研發(fā)的支撐力度不足，沒有投入足夠的資金，甚至科研經(jīng)費支出的比例在總支出中占據(jù)的比例呈現(xiàn)明顯下降的趨勢，這些都不利于電子信息技術(shù)的發(fā)展。此外，中小企業(yè)發(fā)展緩慢，對投資風險的抵抗力較差，直接影響了電子信息產(chǎn)業(yè)的升級。

1 稅收政策的不足

1.1 生產(chǎn)型增值稅的弊端

“生產(chǎn)型”增值稅對電子信息產(chǎn)業(yè)的影響較大，不利于長期的投資和發(fā)展。電子信息產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品附加值較高，與其他行業(yè)相比，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用較高，因此，準予扣除的進項稅額就相對較少，存在著明顯的稅負現(xiàn)象。稅負現(xiàn)象的產(chǎn)生嚴重影響了企業(yè)設(shè)備的更新?lián)Q代，在產(chǎn)業(yè)升級中起到了副作用。此外，現(xiàn)行的增值稅不合理，未實行的增值稅行業(yè)的相關(guān)費用不能取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓專利時，稅收負擔加重，從而影響了電子信息產(chǎn)業(yè)的升級。

1.2 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不到位

針對電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，我國采取了一系列的調(diào)整措施，為企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級提供了良好的稅收環(huán)境。但是，企業(yè)所得稅的部分優(yōu)惠政策落實不到位，沒有發(fā)揮其激勵作用，尤其是對于高新技術(shù)企業(yè)來說，如果所得稅優(yōu)惠政策不到位，就會造成科研經(jīng)費的投入不足。此外，對于電子信息產(chǎn)業(yè)而言，高科技設(shè)備的更新?lián)Q代較快，如果沒有足夠的資金支持，就會造成產(chǎn)業(yè)升級的停滯不前，最終導致整個行業(yè)發(fā)展落后。

1.3 高科技人才的工作熱情不高

當前，電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠方式主要是采用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但是這種優(yōu)惠方式僅僅惠及企業(yè)業(yè)主，部分高科技人才的待遇依然不高，而且個人所得稅也沒有相應地減免，從而影響了高科技人才的工作熱情，甚至不利于人力資本的投資。對于電子信息產(chǎn)業(yè)來說，一旦沒有技術(shù)人才的支撐，就會在激烈的競爭中迅速敗下陣來，不利于產(chǎn)業(yè)的升級發(fā)展。

2 促進電子信息產(chǎn)業(yè)升級的稅收政策

在日趨激烈的市場競爭環(huán)境下，電子信息產(chǎn)業(yè)的升級刻不容緩。但是，當前的稅收政策仍然存在較多問題，制約了優(yōu)惠政策的推行，從而影響了整個行業(yè)的發(fā)展。下面針對存在的問題提出了幾點稅收完善政策。

2.1 完善稅收優(yōu)惠體制

電子信息產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)的發(fā)展提供了動力，因此，在稅收優(yōu)惠體制的推行中，要重點解決“行政化稅收”現(xiàn)象，提高法律執(zhí)行力度，加強政策的穩(wěn)定性，為電子信息產(chǎn)業(yè)的升級提供良好的外部環(huán)境。具體可從以下幾方面做起：①針對稅收優(yōu)惠制度制訂完善的法律框架，將優(yōu)惠制度規(guī)范化、條理化；要將相對完善、成熟的法律政策上升到法律層次，以保證政策順利、穩(wěn)定地執(zhí)行。②在制訂優(yōu)惠政策的過程中，把維護全面、合理的準則，增加操作的靈活性作為首選條件。③借鑒國外的先進經(jīng)驗，保證法律的嚴謹性，避免在稅收優(yōu)惠中出現(xiàn)“人情”“關(guān)系”現(xiàn)象。

2.2 完善風險投資稅收優(yōu)惠

電子信息產(chǎn)業(yè)是資本和技術(shù)的融合，為了實現(xiàn)核心技術(shù)的自主創(chuàng)新，企業(yè)就需要進行連續(xù)的科研投入，因此，要加強對風險投資的稅收政策推行，為電子信息產(chǎn)業(yè)提供多元化的資金渠道，尤其是企業(yè)的科研投入資金，允許資金全額在所得稅前扣除，以保證企擁有有足夠的資金進行設(shè)備的維護和升級。同時，對于風險投資的所得部分，要進行稅收政策優(yōu)惠，提高電子信息產(chǎn)業(yè)的盈利水平，鼓勵風險投資。此外，對于風險投資中損失的資金，要允許企業(yè)直接將投資損失從其他投資所得或企業(yè)應納稅所得金額中扣除，緩解投資失敗對企業(yè)造成的沖擊力，提高企業(yè)承受市場風險的能力。

2.3 完善高科技人才所得稅優(yōu)惠

人才是促進電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級的關(guān)鍵，因此對各類高科技人才要采取相應的所得稅優(yōu)惠政策，帶動人力資源投資積極性，鼓勵高科技人才的培養(yǎng)。具體可從以下三方面入手：①采取鼓勵人力資源投入的優(yōu)惠政策，對企業(yè)職工教育經(jīng)費和高校聯(lián)合的經(jīng)費可采用稅收優(yōu)惠，提高高科技人才和其他人員的工作積極性。②對創(chuàng)新型人才在個人所得稅方面進行優(yōu)惠，尤其是對智力成果的轉(zhuǎn)讓、版權(quán)費用等，應免征個人所得稅，以激發(fā)創(chuàng)新型人才科學研發(fā)的工作熱情。

2.4 為中小企業(yè)的發(fā)展提供資金渠道

中小企業(yè)是電子信息產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵力量，產(chǎn)業(yè)升級狀況直接影響著我國電子信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，因此，政府應當為中小企業(yè)擔保，保證資金投入的連續(xù)性，提高企業(yè)對市場風險的抵抗能力。在適當?shù)那闆r下，政府還需要從財政中撥出部分款項，建立政府財力支持的擔保機構(gòu)，解決創(chuàng)新型中小企業(yè)融資難、創(chuàng)新風險高的問題，為中小企業(yè)的發(fā)展注入活力，解除其發(fā)展過程中資金不足的后顧之憂，并逐步為中小企業(yè)建立信用評級制度，引導中小企業(yè)健康發(fā)展。

3 總結(jié)

總之，改革開放以來，我國的經(jīng)濟建設(shè)飛速發(fā)展，同時，電子信息產(chǎn)業(yè)保持著高增速、高穩(wěn)定的增長趨勢。從產(chǎn)業(yè)總量上來看，我國的電子信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)具備一定的實力，但我國電子信息產(chǎn)業(yè)一直處于世界電子信息產(chǎn)業(yè)的底端，缺乏核心技術(shù)的研究，缺乏具有影響力的品牌優(yōu)勢，因此，在電子信息產(chǎn)業(yè)競爭日趨激烈的環(huán)境下，應當充分發(fā)揮我國稅收政策的調(diào)節(jié)、引導作用，為電子信息產(chǎn)業(yè)的升級和發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。