企業內部控制實現途徑研究

王磊

摘 要：隨著現代管理理念在企業管理中的推廣和使用，企業內部控制工作在企業管理工作中的地位也得到了凸顯和改善，它不僅能夠提高企業的管理效能，保證企業經營和會計信息的可靠性，更能促進企業戰略目標的實現，推動現代企業管理改革。但是從目前的企業內部控制實現情況看，企業內部控制實現還存在著諸多問題，在企業運行中，如何更好的發揮企業內部控制作用，完善企業內部控制體系是企業推行現代化改革重點需要解決的問題。文章從企業內部控制實現的問題出發，提出企業內部控制實現途徑和具體措施。

關鍵詞：現代化管理；內部控制；問題；實現途徑

內部控制是現代企業管理的重要內容，是實現企業經營目標的重要支撐，近年來，國內出現的由于內部控制失效，導致的財務欺詐案，令社會對加強企業內部控制的擔憂，最為現代企業，面臨著復雜多變的經濟環境和激烈的市場競爭，只有不斷適應發展新要求，建立和完善企業內部控制制度，才能推動企業現代化改革，實現企業穩定快速發展。

一、現階段，企業內部控制面臨的主要問題

1、內部控制環境薄弱，控制意識較差

受到傳統管理觀念和理念的影響，在向現代管理體制過度時期，企業內部控制環境相對薄弱，主要表現在以下幾個方面：首先，治理結構缺陷，導致內部控制缺乏獨立性，在我國企業管理過程中，各管理機構相互雜糅，缺乏合理的法人治理結構，管理高層在管理技術和管理方法上，缺乏創新性和控制性，能夠導致整個企業管理混亂；其次，對于內部控制管理意識較差，缺乏了解內部控制內涵和具體意義，許多企業雖然建立了內部控制制度，但是在真正運行的過程中，流于表面，走與形式，是為了檢查而建立控制制度，缺乏對于內部控制的主動思考和主動控制；企業文化建設參差不齊，大企業企業文化較為濃厚，但是由于權力過于集中，其創新性和約束性較差，而小企業缺乏相應的經驗和意識，一些違法違紀行為也充分說明了這一點。

2、缺乏監督管理機制，管理相對混亂

在我國企業監督中，形成政府監督、社會監督和企業內部監督，但是在企業監督的運行效果來看，其監督的效果并不理想，外部監督不力，內部監督相對混亂。首先，內外部監督相互重疊，權責不明，管理分散，導致了監督合力很難形成，久而久之監督意識更加淡薄，一些企業雖然建立內部監督制度，但是大多數內部監督和審計是流于形式，應付檢查，問題表型尤為明顯的是大多數企業內部監督部門并非獨立部部門，缺乏了信息真實性。

3、風險控制意識較差，缺乏控制活動

在激烈的市場競爭環境下，市場風險無處不在，對于復雜的內外部環境，企業加強對于各種經營風險控制，防范經濟風險是企業內部控制的重大職能。由于我國企業的發展速度極快，在快速發展的背后，各種管理制度建設遠遠不能跟上企業發展，導致管理和發展失衡。其表現在以下幾個方面：缺乏風險控制動機，不斷攀升的銷售數據和賬單，讓企業沉浸在發展的好處中，而不能意識到經營風險無處不在；其次，缺乏相應的技術人才，缺乏控制活動，企業更加注重銷售人才和技術人才的重視，而對于專業風險控制人才的引進和使用上，認為投入收效并不明顯，在內部控制實現上，人才是重要的保障，管理人才是推動內部控制實現的重要基礎。

二、企業內部控制實現途徑

1、制度上——提高內部控制意識，完善內部控制制度

加強企業內部控制制度建設，為企業內部控制實現提供制度保障。首先，提高企業員工內部控制意識，一方面，加強企業管理領導對于內部控制的認識和理解，推行內部控制的執行，保障各項內部控制措施的有效開展，另一方面，加強企業員工的內部控制意識，規范經營管理行為和各項工作的規范性，把內部控制執行到位，實踐到企業經營的各個環節；其次，完善內部控制制度，保障企業內部控制實現，首先需要對于各項制度的規范，建立完善企業文化，把內部控制作為企業文化，潛移默化的影響企業員工能夠更加有效的實施，并且規范各項經營行為，把內部控制理念付諸到實踐經營活動中去。

2、管理上——建立內部控制部門，加強內部控制實效

加強企業內部控制管理建立，從而全面加快企業現代化管理制度改革。首先，建立專門的內部控制部門，通過設立專門的部門，對企業的內部控制制度行為進行進一步的完善，從而提高企業的內部控制的有效開展，增強職能獨立性，提高部門專業性；其次，有序開展內部控制活動，加強內部控制的實效。根據企業的內部控制制度，對于企業經營行為和各種會計信息進行有序控制，保證信息的準確性和實用性，鞏固和提高內部控制制度的效果；最后，加強人才建設，引進高素質管理人才，通過人才引進和員工培訓，整體上提高管理隊伍建設，從而提高整個內部控制管理的水平和能力。

3、保障上——完善企業監督機制，增強企業風險管理

加強企業內部控制保障建設，從而鞏固內部控制效果。首先，完善企業的監督機制，在企業內部控制過程中，大部分的重點工作放在制度建設上和執行上，而對于內部控制的監督相對薄弱，所以要建立國家監督，社會監督和內部監督三個環節的有機統一，重點加強內部審計工作，規范企業的各項內部控執行，對于出現的問題，要及時的糾正和調整；其次，加強企業風險管理建設，建立企業風險預警制度，把防范企業經營風險作為內部控制的重點問題，“居安思危”，提高對各種內外部風險的防范能力和水平，從而提高企業內部控制的整體能力。

總結：隨著我國市場經濟不斷發展，企業逐漸向現代化管理轉變，對于企業內部控制實現的迫切程度不斷提高，企業亟待改善企業內部控制，從而提高企業的整體管理水平，推進現代化管理改革，最終實現企業的長久健康發展。

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