公路建設(shè)項目管理的內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ窖芯?/h1>
2014-11-21 13:47:19鐘海珍
現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì) 2014年5期
鐘海珍
一、公路建設(shè)項目在風(fēng)險管理環(huán)境方面存在的問題
（一）風(fēng)險管理意識問題
現(xiàn)階段在建設(shè)項目的常規(guī)管理中，風(fēng)險管理還沒有被列入正式的議事日程，在建設(shè)項目的各種文件和制度中，對風(fēng)險的關(guān)注還僅僅處于一個比較低級的層面。由于公路建設(shè)項目具有公共投資性質(zhì)，更注重采用行政手段去解決管理中的問題，因此對風(fēng)險的專門考慮就顯得不突出，很少有人做出嘗試讓所有員工都能夠充分通過自我意識察覺到面臨的各種風(fēng)險。
（二）風(fēng)險管理制度問題
從實際情況看，盡管部分規(guī)章的制定事實上已經(jīng)直接或間接考慮到了風(fēng)險問題，不過這與建立嚴(yán)格的風(fēng)險管理制度是有顯著差異的。目前多數(shù)公路建設(shè)項目都沒有專門的風(fēng)險管理制度，這對于規(guī)范公路建設(shè)的風(fēng)險管理，顯然是不利的。
（三）風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)問題
在集團(tuán)和公路建設(shè)項目兩級中，建立各自的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，是一個理想化的選擇。但是在一些集團(tuán)現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，還沒有專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。不過，任何管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立，都應(yīng)當(dāng)考慮一定的條件，如果某項管理職能還沒有足夠強(qiáng)大時，或者由于成本——效益分析的結(jié)果不理想時，沒有設(shè)立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)也是可以理解的。
（四）風(fēng)險管理監(jiān)控問題
在整個公路建設(shè)項目的“風(fēng)險管理”還沒有被提到議事日程的情況下，對風(fēng)險管理過程進(jìn)行“監(jiān)控”也只能處在初級階段。從公路建設(shè)項目來看，無論是風(fēng)險管理的機(jī)構(gòu)、制度、流程、人員，還是其他方面，都還不夠成熟，很難認(rèn)識到對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控的重要性。但是，從發(fā)展的視角看，這種問題同樣是不能忽略的。
二、公路建設(shè)項目管理對內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男枨?/p>
從公路建設(shè)項目管理的外部需求看，公路建設(shè)項目管理是一個有較長周期的復(fù)雜過程，可能與許多外部機(jī)構(gòu)發(fā)生聯(lián)系。目前，來自監(jiān)管部門的風(fēng)險仍比較大，比如發(fā)改委的項目審批、規(guī)劃部門和環(huán)境監(jiān)測部門的審查、審計機(jī)關(guān)或者委托的會計師事務(wù)所的財務(wù)審計等都存在某些風(fēng)險。在建設(shè)項目管理機(jī)構(gòu)與集團(tuán)有關(guān)部門由于業(yè)務(wù)的局限性而無法識別風(fēng)險時，內(nèi)部審計部門可以憑借自己的專業(yè)優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、評估風(fēng)險和提出風(fēng)險應(yīng)對措施。
從公路建設(shè)項目管理的內(nèi)部需求看，在項目管理的各個階段以及具體作業(yè)過程中，由于各種原因，都可能出現(xiàn)某些比較大的偏差，需要內(nèi)部審計部門對出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行分析，尋找可行的應(yīng)對方案與措施，以矯正偏差，保證公路建設(shè)項目管理活動符合既定要求，實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
三、基于公路建設(shè)項目管理的內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫鹊膶嵤?/p>
（一）加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)
解決風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷氖滓獑栴}就是制定有關(guān)的規(guī)章制度。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫鹊倪\行過程中，制定、實施和修訂制度以及考核實施等環(huán)節(jié)，是一個復(fù)雜而又龐大的系統(tǒng)，可能需要在一個具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤╋L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞讷@得一定經(jīng)驗后再進(jìn)行制度的全面建設(shè)，這樣更有可行性。有時需要引入專家的力量，保證相關(guān)制度的高質(zhì)量。同時因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)往往需要關(guān)注許多其他相關(guān)部門的工作，這決定了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛贫鹊闹贫ú粦?yīng)僅僅是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的事情，也需要整個集團(tuán)的支持和協(xié)調(diào)。此外還要特別注重建立相關(guān)機(jī)制，將個人的風(fēng)險和單位的風(fēng)險捆在一起，激發(fā)員工的風(fēng)險意識與風(fēng)險管理熱情。
（二）科學(xué)設(shè)置組織機(jī)構(gòu)
作為一種積極的改革模式，全面地推行高水平的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞斜匾O(shè)立一個專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以為這個機(jī)構(gòu)的設(shè)立提供支持，但是，不應(yīng)當(dāng)取代該機(jī)構(gòu)。這個機(jī)構(gòu)行使風(fēng)險管理權(quán)利，和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行使風(fēng)險管理監(jiān)督權(quán)利，有著完全不同的意義，是不同的職能。
（三）重視審計人員配備
從表面上看，增加內(nèi)部審計人員，并沒有直接產(chǎn)生多少經(jīng)濟(jì)效益，這是許多單位不重視內(nèi)部審計的一個主要原因。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)常消除隱患于無形之中，其作用是無法明確計量的。更何況，內(nèi)部審計對舞弊的威懾力是無法直接看到效果的，因此，不能因?qū)?nèi)部審計缺乏應(yīng)有的認(rèn)識而忽略內(nèi)部審計的作用。風(fēng)險管理或者風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸加幸欢ǖ膶I(yè)性，它對內(nèi)部審計人員有一定的技術(shù)要求。因此，在內(nèi)部審計人員的配備方面，既要考慮數(shù)量，還要注意質(zhì)量。
（作者單位：陜西省交通建設(shè)集團(tuán)公司）
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（二）風(fēng)險管理制度問題
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