狠抓關鍵環節提升審計工作質量水平

張宇

近年來，榆林市審計局堅持“計劃為龍頭、執行為重點、審理稽核為防線、整改為標尺”的工作基調，積極推進審計業務工作精細化管理，促進了審計質量的提高。2012年社會保障資金審計項目被審計署授予表彰審計項目；2013年政府債務審計工作被審計署授予先進集體。先后有10個項目被省審計廳評為全省優秀審計項目和表彰審計項目。

一、加強計劃管理，整合審計資源

一是加強審計項目分類管理。對所轄范圍的審計對象進行全面摸底，摸清公共資金、國有資產和國有資源的規模、結構、分布和流向，建立分類管理的審計項目庫。對重點審計對象每年審計一次，其他審計對象三年審計一次，對多年未審計的單位集中安排進行審計。

二是堅持開門征集計劃。通過走訪重點經濟管理部門、召開廉政監督員座談會、聽取黨委政府領導意見等形式，廣泛吸納各方面的意見和建議，真正把領導關心、社會關注、群眾熱議的問題作為審計工作重點。

三是堅持數量服從質量。每年初制訂審計計劃都要召開局領導班子專門會議，對各業務科上報的審計項目進行反復斟酌。從審計資源配比、項目必要性、審計對象兼容性等多個視角出發，既保證重點項目、重點資金、重點部門的審計，也有效控制了審計項目計劃總量。

四是強化資源整合。對審計署、省審計廳統一組織安排的審計項目，實行統籌協調，打“總體戰”；對上審下項目，采取“一拖N”多兵種、合成式審計組織方式，打“協作戰”；對重點審計項目，集中優勢兵力，打“殲滅戰”；對同一被審計單位不同內容的審計項目，采取“捆綁式”審計，一次進點，撰寫多份審計報告，滿足多項需求，提高審計項目整合功效。

五是統籌外部審計力量。注意發揮內部審計源頭監督作用。將部分預算執行及財務收支情況自查和投資額在100萬元以下建設項目審計委托給內部審計機構健全的行業主管部門，推進部門之間、條塊之間內部審計工作統籌。向社會中介機構購買服務。將未列入審計機關年度審計計劃的建設項目，在審計機關與項目主管部門或者建設單位共同組織下，委托社會中介機構進行審計，緩解人力資源瓶頸，提升審計工作效能。

二、加強現場管理，規范操守行為

一是開好“五個會”。審前學習培訓會。審計組在進駐審計現場前，由審計組長負責組織審前培訓。編制方案討論會。在編制審計實施方案前，召開審計實施方案編制討論會。實施過程碰頭會。審計組原則上每周召開一次，重大事項隨時召開。撰寫報告討論會。在起草審計報告前，召開審計報告撰寫討論會。現場結束總結會。審計現場工作結束后，審計組召開審后總結會。

二是抓好實施“三個環節”。審計實施方案制訂環節。重點是合理確定審計內容、審計重點，并細化至具體審計事項，明確審計步驟方法和時限要求。同時，將重點審計事項落實到具體責任人。現場審計實施環節。重點是強化對審計項目實施方案執行、證據收集、底稿編制、重要事項記錄等環節的控制，落實現場跟蹤督導和質量檢查，督促審計組堅持內部定期“碰頭”制度，查清事實，核準數據，及時定性。提交審計報告環節。重點對審計事項的完成情況，審計證據的適當性、充分性，審計評價、定性的準確性、合理性，審計處理意見的適當性以及審計建議的針對性和可操作性等進行把關。

三是落實“四項制度”。即落實靠前指揮制度。重點審計項目采取局主要領導巡回檢查、分管領導蹲點現場全程指導，保證主要審計點全過程有領導在場指揮，對重要情況能及時組織討論研究。落實限時辦結制度。現場審計時間按大、中、小審計項目確定為30、15、7個工作日，最長不得超過3個月。現場實施結束直到審計機關出具正式審計報告最長不得超過2個月；其中現場實施結束到審計組草擬征求意見稿時間確定為15、10個工作日；收到被審計單位回復意見后，審計組對有異議的應核實，并抓緊時間修改審計報告；業務科復核、審理人員審理的時間確定為1至3個工作日，審計業務會議審定、業務科根據會議決定修改審計報告的時間控制在2個工作日，法規科同步復核審計報告的時間不超過1個工作日，保證了審計項目的高效運轉。落實現場工作紀律。審計組進點見面會由分管領導講審計紀律，在被審計單位張貼審計公示，每個審計組配備廉政監督員并填寫審計組審計紀律承諾書。審計實施期間，局監察室不定期深入審計現場進行審計組執行廉政工作紀律跟蹤檢查。落實質量考核制度。將審計質量崗位責任與科室和個人的年度考核掛鉤。一方面，將審計質量檢查結果納入年度審計業務考核范圍，對檢查中出現的問題追究相關科室責任，并在年度審計業務考核中按規定扣減其相應分值；另一方面，對各項目的審計組成員實施量化動態考核，對出現質量問題的責任人按照規定扣減其相應的分值。

四是規范“四項管理”，即審計組長的資格管理。規定擔任審計組組長的審計人員必須從事財務或審計工作必須滿五年以上；必須具備中級以上專業技術職稱和行政執法資格；計算機應用能力達到審計署或省審計廳舉辦的計算機培訓中級要求。審計作業流程管理。將審計項目實施過程梳理細化為4大階段25項程序，印制了統一的審計業務工作操作流程，從制度和源頭控制可能遇到的風險。適用法律法規庫管理。根據審計署編制的《審計常用定性表述及適用法規向導》等相關法律法規，創建了審計常用法律法規庫并適時進行更新，有效規避了不適當甚至錯誤引用法律法規而導致審計風險。審計人員動態管理。署定、省定行業性審計項目實行全市一盤棋，依托市縣兩級審計機關力量，有效擴大審計覆蓋范圍，延伸審計工作鏈。其它審計項目實行全局一盤棋，對審計人員統一進行調度。在開展的縣區黨政領導干部經濟責任審計中，打破專業科室的界限，整合不同專業的審計力量，形成整體審計合力。

三、加強審理稽核，防范審計風險

一是優化審理組織機構。成立了以局長為組長，總審計師為副組長，7名懂財務、懂工程類的人員為成員的審理機構。在審理過程中，一方面注意做好審理人員相互銜接，互相配合，以及業務互補工作；另一方面做好信息互通，崗位培訓，以及重要審計事項會審等工作。

二是推進“三級”審理工作機制。審理人員負責對業務科提交反映審計項目過程、結果的相關資料以及審計報告（審理稿）進行審查；法規科長負責對各業務科提交的審計報告（代擬稿）、審理人員出具的審理意見書進行審核；總審計師負責對各業務科實施審計項目的處理處罰進行審核。

三是健全完善審理制度。實行審理人員主管負責制和跟蹤服務制、審理時段表控制制度、內部審理質量控制制度、審計質量的定期分析制度。與此同時，還賦予了審理機構四項職權，即項目全面審理權，跟蹤審理權，審計資料退回權，要求補證權。

四是建立考核激勵機制。根據審理情況和審計項目質量考評結果，對每一名審理人員對照進行考核，并把業務科年度目標責任考核、優秀審計項目或審計報告評比結果與審理人員的獎懲直接掛鉤。

五是推行審理責任追究制度。對因審理工作不細、責任不清，造成審計處理不當等問題，嚴格按照相關規定，追究有關人員的責任。

四、加強整改督查，落實行政問責

一是人大專題審議督促整改。每年在向市人大常委會報告市本級預算執行和其他財政收支審計時，專題報告審計整改工作。市人大常委會以決議的形式，責成市相關部門、單位加大整改力度，確保整改效果。

二是政府召集會議狠抓整改。市政府將審計整改納入議事日程，每年召開1至2次政府專題會議，安排部署審計整改督查或聽取審計整改檢查情況匯報。并由分管市長主持召開市本級審計整改工作會議，進一步督促各部門、單位對相關問題的整改。

三是部門聯合督查促進整改。由市監察局牽頭，市審計局參與，對審計的項目執行審計決定事項、落實審計建議事項進行專項檢查，并就聯合檢查情況進行了通報。對未落實審計整改的單位，由市監察局下發“監察建議書”，限期責令進行整改。與此同時，還與紀檢監察機關建立了案件協作配合機制。每月與市紀檢委召開一次聯席會議，對審計報告進行研判，認真篩選案件線索，梳理匯總審計建議，并將一些部門單位違反規定的線索向市委主要領導進行了匯報，引起了高度重視，促進審計查出問題的整改落實。

四是納入年度考核推進整改。市政府將審計整改落實情況列入部門、單位年度目標責任考核內容。市紀檢委監察局將審計整改落實情況列入部門單位領導班子和領導干部黨風廉政建設年度考核內容。

五是落實責任問責嚴格整改。對不按規定要求和期限進行審計整改，以及未履行管理及監督職責的部門、單位和領導干部，給予了批評教育，責令其改正。對拒絕、拖延整改，或整改落實不力導致違法違紀問題屢查屢犯，造成重大損失或影響的一些部門、單位，市紀檢監察、組織人事部門對相關責任人進行了問責。

六是審計結果公開助力整改。每年將涉及民生的審計項目的審計結果及審計整改情況在《榆林日報》進行公告，接受社會廣泛監督，促進審計整改工作。

（作者系榆林市審計局局長）