新形勢下如何加強企業內部控制制度建設

由志強

【摘 要】隨著社會經濟的不斷發展，企業會計制度日臻完善，社會主義市場體制日益復雜，導致了部分企業在經營過程中面臨很多困難，一些原因導致了財務風險的發生。在國家統一會計法規制度不斷完善的同時，企業內部會計制度建設也開始引起理論和實務界的關注。本文僅就新形勢下企業內部控制制度的若干問題做粗淺的研究。

【關鍵詞】新形勢；企業；內部控制

內部控制是企業以及單位內部管理方式，通過各種措施的實施對企業經營活動進行的風險防控。但是當前由于部分企業內部控制體系不健全，風險管理水平比較低下，需要改變傳統的管理理念，制定符合現代化管理水平的內部管理措施，提高企業風險控制能力。

一、企業內部會計控制的主要內容

一是貨幣資金控制。貨幣資金控制作為企業內部控制的主要內容，它要求企業應保證收入環節的貨幣能夠得到充分回收，貨幣資金的收入與支出應按照起初的預算進行支出，各種款項的記錄必須準確無誤。它是企業能否實現利潤最大化的重要條件。二是成本費用控制。成本費用控制就是要把握好企業的成本與利潤之間的關系，加強企業的成本費用控制體系，有利于企業實現利潤最大化。三是應收款項控制。無論是生產型還是技術型的企業，在企業的運營過程中必然會出現銷售與收款的過程，為確保此過程正常運營，就要加強銷售與收款的控制管理，避免壞賬損失對企業造成的不良影響。四是籌資、投資控制。企業籌資為企業的未來發展準備足夠的運作資本，為了降低籌資可能帶給企業帶來的各種風險，企業應加強籌資活動中的會計控制，使籌借資金得到合理使用。對外投資的控制更應小心謹慎，盡量減少投資過程中的風險。五是實物資產控制。實物資產是企業資產中占比最大的一項，主要包括存貨和固定資產。相對于固定資產，存貨的流動性較強，易發生產品錯記、漏記，因此應建立健全存貨管理制度，提高企業的成本控制能力。固定資產的有效管理可以保證企業良好運營，節省不必要的開支。

二、企業內部會計控制存在的問題

1.企業管理者對內部會計控制不重視，內控執行不力。當前，絕大部分企業的會計內部控制都存在問題，對其建立的內部控制制度不夠重視，尤其是內部會計控制缺乏完善合理的制度以及足夠的認識。其中不乏企業管理者對內部會計控制存在著誤解，認為建立內部會計控制制度，是在人為制造矛盾。內部控制制度流于形式，每當遇到問題時多是強調靈活性、有章不循，使內部控制失控現象嚴重。大部分的企業所訂立的企業內部控制制度幾乎對領導起不了任何約束作用、形同虛設。目前，各種經濟犯罪案件層出不窮，分析這些經濟犯罪案例，原因可能多種多樣，但企業內部會計控制不健全、不完善、管理和監督不到位是一個相當重要的因素。

2.整體企業內部會計制度環境弱化，體系不健全。內部會計控制制度涉及范圍廣，從單位到各部門都息息相關，是企業管理中一個重要的系統工程。因此，內部會計控制體系應是科學合理而又嚴密。但是，在多數企業中，各部門控制基本都是各管各的，沒有形成互相配合、相互協作的默契，就是“疏于管理，淡化責任”；其中小型企業中尚未建立內部牽制機制，就更別談對內部會計控制的履行了；還有些企業則是通過對組織機構的調整，如并購、分立等，使組織機構以及授權方式產生變化，導致原有的內部會計控制部分或全部失效。某些單位部門受利益驅使，重經營而輕管理，部分管理者并非專業人士，管理水平有限；偏重事后控制，通常是違規違紀行為發生后才設法堵塞或懲處，失去了應有的效力。

三、完善企業內部會計控制制度措施

1.建立健全內部會計控制體系?，F代企業應該結合自身情況，按照不相容職務相分離原則，建立起健全內部會計控制體系?？茖W明確地劃分各職能部門的職責、權限范圍、程序、責任等，保證企業各部門成員的權利和責任有科學規范的分工，且是明確的。應做到：確保資產保管與會計核算的職務要分離；經營責權與會計責任相分離；授權與執行、保管、審查、記錄等相分離。對業務主辦、會計記錄、財產保管等職務要設立授權批準，并訂立明確的控制標準，定期進行考核，以便員工按照規定的標準正確處理各項業務，實現預定目標。從而科學劃分企業內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。

2.建立健全現代企業制度，規范單位負責人的法律責任制度。在我國盡管已頒布和實施了《會計法》，隨后又頒布了許多的相關法規制度，但目前會計信息的虛假程度已經嚴重到令人發指的地步了?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏叮ㄔ囆校分忻鞔_規定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”，此規定將利于徹底根治會計信息失真等現象，使始作俑者承擔其應有的法律責任。

3.加大會計人員的培訓力度，提升會計人員素質。加強內部會計控制的關鍵是提升會計人員的整體素質，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等方式，提高財會人員整體素質。所以選擇人才時，不僅要有較強業務能力的人，更是要注意其是否良好的道德觀和價值觀。要實行工作崗位輪換制，通過輪換及時發現存在的問題，抑制部分人員的不良動機。

4.加強內部審計，強化外部監督。內部審計是內部會計控制體系中非常重要的一個環節。在現代的企業中，必須重視以及強化內部審計工作，配備專職內部審計人員，對單位的經濟活動進行定期或不定期的審計，對具體審計各工作內容及職責要有明確的規定，其中包括審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等。在加強內部審計的同時，還要加強對外部監督與約束機制。在當前管理者的內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發揮內部審計的作用，依靠審計的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。