從火耗到“耗羨歸公”

張翀

[摘 要]火耗，必然是伴隨著白銀的使用而產(chǎn)生的，明末由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，白銀已經(jīng)成為市場(chǎng)流通的主要貨幣，到清朝后，清朝統(tǒng)治者看到了萬(wàn)歷三大征對(duì)國(guó)家的危害，在順治元年即下令“官吏征收錢(qián)糧私加火耗者，以贓論”。“禁天下毋得正賦外再加火耗”。耗羨歸公，是對(duì)明朝和清朝前期隨意加征火耗銀進(jìn)行的一種以制度進(jìn)行規(guī)范的修正，它使火耗銀的征收有了一定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕了地方官員的隨意征收，一定程度上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。

[關(guān)鍵詞]火耗；耗羨歸公；負(fù)稅

火耗，即指碎銀兩熔化重鑄為銀錠時(shí)的折耗，由于從明末到清代，賦稅一律征銀上交國(guó)庫(kù)，百姓交的碎銀兩在重鑄時(shí)產(chǎn)生了火耗。因此官員往往借火耗之名加派賦稅，使征收的火耗遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際熔鑄時(shí)的耗損，成為明末清初官員一項(xiàng)重要收入。為整頓吏治，雍正初年實(shí)行耗羨歸公，火耗列入正稅，也相對(duì)改善了吏治。直到乾隆十三年，耗羨歸公作為一項(xiàng)制度正式確立下來(lái)。

一、火耗產(chǎn)生的條件

顧亭林曾有這樣一段關(guān)于火耗的論述：“愚償久于山東，山東之民無(wú)不疾首蹙額而訴火耗之為虐者。獨(dú)德州則不然。問(wèn)其故，則曰：州之賦二萬(wàn)九千，二為銀八為錢(qián)也。錢(qián)則無(wú)火耗之加，故民力紓于他邑也。非德州之官皆賢，里胥皆善人也，勢(shì)使之然也?！保?）

1、白銀從明朝后期開(kāi)始成為主要貨幣

火耗，必然是伴隨著白銀的使用而產(chǎn)生的，明末由于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，白銀已經(jīng)成為市場(chǎng)流通的主要貨幣，“隆慶初，錢(qián)發(fā)不行……于是課稅銀三兩以下復(fù)收錢(qián)，民間交易一錢(qián)以下只許用錢(qián)”。（2）說(shuō)明當(dāng)時(shí)白銀在民間使用中已占有重要地位。在明朝后期，由于中國(guó)商品通過(guò)各種渠道走向世界，大量白銀從世界主要產(chǎn)地日本和美洲流入中國(guó)。（3）充足的白銀投入市場(chǎng)，為白銀從明朝后期開(kāi)始成為主要貨幣提供了保證。

2、賦役征收最終轉(zhuǎn)變?yōu)檎縻y

從明初，田賦征收即有本色和折色兩種。米麥為本色，折色是可用銀、錢(qián)、鈔、絹代輸稅糧。經(jīng)過(guò)數(shù)次賦役改革，到嘉靖年間出現(xiàn)“一條鞭法”，再到萬(wàn)歷年間在全國(guó)推行?！皸l鞭之法，總括一縣之賦役，量地計(jì)丁，一概征銀，官為分解，雇役應(yīng)付”。（4）最終賦役征收全部轉(zhuǎn)變?yōu)檎魇瞻足y。

3、明清時(shí)期政府缺乏統(tǒng)一的鑄幣制度

明代貨幣的主要形式經(jīng)歷了從鈔到錢(qián)再到銀的轉(zhuǎn)變。從明太祖“七年，帝乃設(shè)寶鈔提舉司。明年始詔中書(shū)省造大明寶鈔，命民間通行……禁民間不得以金銀物貨交易，違者罪之”到“嘉靖四年，令宣課分司收稅，鈔一貫折銀三厘，錢(qián)七文折銀一分。是時(shí)鈔久不行，錢(qián)亦大壅，益專(zhuān)用銀矣”。（5）這主要由于政府濫發(fā)紙幣，導(dǎo)致通貨膨脹，鈔法不行，錢(qián)幣鑄造技術(shù)低劣，民間盜鑄嚴(yán)重，“于是鑄工競(jìng)雜鉛錫便剉治，而輪郭粗糲，色澤黯黲。奸偽仿效，盜鑄日滋，金背錢(qián)反阻不行”（6），導(dǎo)致劣幣驅(qū)逐良幣，錢(qián)法亦不行。

雖然明朝政府不斷推行鈔法，嚴(yán)禁民間盜鑄錢(qián)鈔，但令人感到奇怪的卻是主動(dòng)放棄了白銀的鑄幣權(quán)，這種情況一直持續(xù)到清朝，直到清末光緒年間，才正式由政府在全國(guó)范圍內(nèi)發(fā)行統(tǒng)一的銀幣。在此期間，市場(chǎng)通行的白銀基本分為碎銀、銀錠和國(guó)外發(fā)行的銀元。正由于沒(méi)有統(tǒng)一的白銀貨幣，從百姓中征收碎銀需要進(jìn)行重鑄，“原夫耗之所生，以一州縣之賦繁矣，戶戶而收之，銖銖而納之，不可以瑣細(xì)而上諸司府，是不得不資于火，有火則必有耗”，（7）正由于以上所述的因素，白銀的使用、賦役征銀和沒(méi)有統(tǒng)一的白銀鑄幣制度，導(dǎo)致了火耗的產(chǎn)生，火耗的出現(xiàn)同時(shí)伴隨著賦稅加派，加重人民了的負(fù)擔(dān)。

二、清代初年火耗征收情況

到清朝后，清朝統(tǒng)治者看到了萬(wàn)歷三大征對(duì)國(guó)家的危害，在順治元年即下令“官吏征收錢(qián)糧私加火耗者，以贓論”。（8）“禁天下毋得正賦外再加火耗”（9）。等到康熙初年，依舊嚴(yán)禁加征火耗，“康熙初年有額外科斂許民控告之律。四年，有克取火耗上司徇隱之律”。（10）但火耗依舊屢禁不止，成為官吏額外攤派加征的主要來(lái)源。

為什么火耗屢禁不止？首先從地方賦稅征收情況來(lái)分析，如只征收正賦，的確還有許多地方有加耗，姚瑩曾對(duì)此分析過(guò)，“耗既歸上，有司勢(shì)不能不更取耗于下。蓋銀米不能自達(dá)于京師，由州縣而省司，由省司而上供，舟車(chē)轉(zhuǎn)運(yùn)，折耗實(shí)多，故以耗補(bǔ)之，入庫(kù)之?dāng)?shù)所損實(shí)大，冊(cè)籍一定，官吏豈能傾？家陪累乎！此立法嚴(yán)禁，所以不能止絕也”。（11）征收賦稅，大量的地方需要用錢(qián)，錢(qián)不能出自上，官員不得以而加收耗羨。

另外，清代官員的俸祿相當(dāng)之低，低到完全不能滿足日常工作開(kāi)銷(xiāo)需要。據(jù)清朝《戶部則例》記載，清代官員俸祿如下：

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由上表可見(jiàn)，如此低的俸祿讓朝廷官員不得不想法增加額外收入，而火耗銀的加征就是地方官員獲得額外收入的一項(xiàng)重要方法。而這也是雍正實(shí)行發(fā)放養(yǎng)廉銀的原因。

另外在清朝的官場(chǎng)上，官員除自身日常開(kāi)銷(xiāo)外，另要準(zhǔn)備送給上級(jí)官員的“敬”和“禮”。冬有“炭敬”，夏有“冰敬”，這些敬得受者少則數(shù)兩到數(shù)十兩，多則數(shù)百兩，且送者不止饋送一人，而應(yīng)致送的則以數(shù)十?dāng)?shù)百人計(jì)。這使官員更不得不尋找各種“陋規(guī)”，火耗就是重要的一項(xiàng)。

自康熙中期直到康熙末年，康熙的治理觀念出現(xiàn)了一些改變，從嚴(yán)厲的吏治思想轉(zhuǎn)變?yōu)閷挻螅推降挠^念?？滴醯挠靡馐怯谩皩捄汀?、“安靜”之法，與民休息，“培養(yǎng)元?dú)狻?，康熙末年說(shuō)過(guò)“未聞清名，亦無(wú)貪跡，而地方安靜，年歲豐稔。此等便是好官”。（12）專(zhuān)對(duì)官員火耗和清廉，康熙說(shuō)“所謂廉吏者，亦非一文不取之謂之，若纖毫無(wú)所資給，則居官日用及家人胥吏何以為生？如州縣官止取一分火耗，此外不取，便稱(chēng)好官。”（13）這表明康熙已經(jīng)認(rèn)可火耗的合法化了。

正由于康熙在中后期的吏治觀念出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，雖著重于不擾民生事，但卻不可避免的縱容官員貪墨，導(dǎo)致康熙末年某些省錢(qián)糧虧空數(shù)額巨大，火耗加派嚴(yán)重。

三、耗羨歸公

耗羨歸公，經(jīng)董建中先生考訂，最早實(shí)為康熙六十年年羹堯奏請(qǐng)火耗歸公，但真正公開(kāi)化，卻始于雍正年間。

“諾岷至山西，值歲屢歉，倉(cāng)庫(kù)多虧空?！辏Z岷疏請(qǐng)將通省一歲所得耗銀提存司庫(kù)，以二十萬(wàn)兩留補(bǔ)無(wú)著虧空，馀分給各官養(yǎng)廉。各官俸外復(fù)有養(yǎng)廉自此起?！保?4）之后高成齡上奏，明確耗銀數(shù)目及用途，除彌補(bǔ)地方虧空外，主要用途即發(fā)給地方官員養(yǎng)廉銀。雍正力排眾議，推行羨耗歸公，“與其州縣存火耗以養(yǎng)上司，何如上司撥火耗以養(yǎng)州縣”。接著在推行省份問(wèn)題上，雍正以為“至請(qǐng)先於山西試行，此言尤非……今以山西為試，朕不忍也。提解火耗，原一時(shí)權(quán)宜之計(jì)；將來(lái)虧空清楚，府庫(kù)充裕，有司皆知自好，各省火耗自漸輕以至於盡革，此朕之深原。各省能行者聽(tīng)，不行者亦不強(qiáng)也”（15）這表明羨耗歸公開(kāi)始不止在山西試行，在各省也進(jìn)行推廣，但雍正沒(méi)有把羨耗歸公當(dāng)做一項(xiàng)制度來(lái)推行。

根據(jù)董建中先生的另一篇文章《耗羨歸公的制度化進(jìn)程》研究，之后雍正年間耗羨奏報(bào)備案使耗羨歸公從地方納入中央財(cái)政管理體系，到乾隆十三年，各省《耗羨章程》制定后，耗羨歸公作為一項(xiàng)制度被正式確立下來(lái)。

四、對(duì)耗羨歸公的反思

耗羨歸公，是對(duì)明朝和清朝前期隨意加征火耗銀進(jìn)行的一種以制度進(jìn)行規(guī)范的修正，它使火耗銀的征收有了一定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕了地方官員的隨意征收，一定程度上減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。

以現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)角度論，抑制腐敗有三個(gè)主要方面：一、建立良好的制度和監(jiān)督制約機(jī)制，降低腐敗交易的市場(chǎng)空間；二、增加對(duì)官員的激勵(lì)因素，降低腐敗交易的主動(dòng)性；三、完善腐敗懲罰機(jī)制。就耗羨歸公來(lái)說(shuō)，到乾隆年間這項(xiàng)制度被正式確立下來(lái)，符合第一點(diǎn)建立良好的制度的要求。地方征收的火耗銀中大部分成為地方官員的養(yǎng)廉銀，也符合第二點(diǎn)增加對(duì)官員的激勵(lì)因素的要求。因此以現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)分析，耗羨歸公對(duì)抑制官員腐敗是有一定作用的。

此外，耗羨歸公制度化也一定程度上有利于百姓。顧亭林說(shuō)“有賤丈夫焉，以為額外之征，不免干于吏議，擇人而食，未足厭其貪惏。于是籍火耗之名，為巧取之術(shù)……其取則薄于兩而厚于銖，凡征收之?dāng)?shù)，兩者，必其地多而豪有力，可以持吾之短長(zhǎng)者也；銖者，必其躬下戶也，雖多取之，不敢言也。于是兩之加焉十二三，而銖之加焉十五六矣?！保?6）這段話說(shuō)明了有的地方官員火耗銀加派不公，耗羨歸公制度化后，火耗銀各省統(tǒng)一加派，杜絕了加派不公的現(xiàn)象。

但不能否定耗羨歸公的局限性，火耗銀征收仍然是一種額外加派，加重了人民的負(fù)擔(dān)。官員的養(yǎng)廉俸祿、地方虧空轉(zhuǎn)嫁為百姓來(lái)買(mǎi)單，并成為一項(xiàng)制度確定下來(lái)。

注釋?zhuān)?/p>

（1）顧炎武《錢(qián)糧論下》

（2）《明史》食貨志五

（3）根據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院研究員萬(wàn)明博士《明代白銀社會(huì)化：中國(guó)與世界連接的新視角》中根據(jù)估算得出日本在1540-1644年間約有7500噸左右白銀流入中國(guó)，美洲在1570-1644年間約有12620噸白銀流入中國(guó)。

（4）《明神宗實(shí)錄》

（5）（6）《明史》食貨志五

（7）顧炎武《錢(qián)糧論下》

（8）《石渠余紀(jì)》卷三紀(jì)羨耗歸公

（9）《清朝文獻(xiàn)通考》卷三田賦一

（10）《石渠余紀(jì)》卷三紀(jì)羨耗歸公

（11）姚瑩《寸陰從錄》卷三賦稅加耗

（12）《康熙起居注》第三冊(cè)

（13）《清圣祖實(shí)錄》卷239

（14）（15）《清史稿》列傳八十一

（16）顧炎武《錢(qián)糧論下》