基于內部控制的企業稅務風險防范探討

王維

摘 要：稅務風險是企業風險的一種，通常其會分布在企業的業務循環中。做好稅務風險管理工作，一方面可以有效的提高企業自身的管理水平；另一方面也能夠直接的影響到企業的自身價值發揮。企業內部控制對于防范企業風險是一種很好的手段，也是內部控制監督檢查的主要內容。其做為財務控制的核心，還可以使內部控制得到強化，運營流程得以規范，從而有效的抵御、降低企業的稅務風險。

關鍵詞：內部控制 企業風險 稅務風險 防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）03（c）-0158-01

企業在市場經濟的發展中面臨著多種復雜的狀況，在發展的過程中，企業的每一個決策都有可能為企業本身帶來一定的風險。國家的稅收法規政策不斷有新的政策出臺，企業的涉稅業務必須要嚴格遵循政策，才可以防止不必要的風險。

1 企業風險和稅務風險的概述

對于一個企業的風險來說，已經不以傳統的定義來對現代的企業風險進行正確的表述。從傳統的角度來看，企業風險主要是針對影響企業發展，會給企業造成不利影響的主觀方面。但是在市場經濟的大環境下，現代企業風險已經延伸成為針對企業發展中所產生的不確定性，不再是單純的由不確定性造成的后果。所以，企業在涉稅方面的風險，就是指企業所波及稅務方面而造成的相關不確定性。造成這種狀況產生的原因，是企業在完成稅務繳納的整個過程中，只是以一種單向的形式出現。同時涉稅主體之間不存在平等的關系。處于這種環境中，企業的稅務風險也就更多的倒向傳統的企業稅務風險，在此過程中，凡是存在稅務風險，就會對企業造成不利影響。

在市場經濟的不斷發展中，企業如果要以穩定、快速的狀態發展，就必須要制定出不同風險的防范措施，從而提高企業自身防止風險的能力。稅務風險一方面會給企業造成不利影響；另一方面還會直接影響到企業的經濟利益。在市場經濟體制不斷的完善過程中，企業自身對稅務風險的防范意識也必須得到加強。

2 企業稅務風險形成的原因

2.1 企業經營行為不規范

在企業的發展過程中，稅務問題是必然的內容。企業對于稅收政策沒有透徹的理解財務政策，或者是對政策產生不正確的理解，那么就會使企業遭受不必要的損失，甚至會使企業承擔不必要的經濟損失。如果企業沒有全面的理解稅收政策，那么工作人員往往都會以自己的主觀認識來進行企業的稅務工作，從而導致出現漏稅的現象。在我國的稅法中明確的指出，如果要實現應稅收入額的降低，那么就要實施折扣或者是折讓行為，條件是必須要開具發票。不過大部分的企業并沒有正確的理解稅收政策，從而做出了具有很大差異的制度規定，是按照扣減之后的金額進行企業稅額的計算，致使企業存在稅務風險。

2.2 企業財務行為不完善

市場經濟水平的提高要求企業的財務管理水平也必須得到提高。很多企業的財務行為都存在不符合稅法規定的現象。企業內部的財務管理體制并不完善，導致多個企業存在津貼、交通補貼等通過報銷的名義以票沖抵，出現逃稅現象。這需要企業做出合理、有效的措施，防止代扣代繳行為造成了稅務風險。

2.3 納稅經辦人的素質有待提高

納稅經辦人員的素質對稅務工作有著直接的影響，如果沒有較高的素質，就很有可能存在對稅收政策有全面的理解的現象。雖然經辦人本身的主觀意識沒有偷稅的觀念，不過在實際操作中，就會由于知識的不全面而造成違規操作，導致出現偷稅、漏稅現象，為企業帶來稅務風險。

2.4 納稅籌劃行為不完善

在企業的正常營運中，采取合理、有效的納稅籌劃可以很大程度的降低稅額，不過也會存在一定的風險。特別是在企業稅務管理者的權利過大時，就會不斷的加強企業的納稅籌劃。納稅人都會想要以最大程度的降低稅額來獲取更多的利益，從而會對稅務風險視而不見，造成稅務籌劃不合理，造成不良影響。

3 企業內控角度防范稅務風險的措施

3.1 完善企業的內控制度

內控環境是企業在管理中對自制的應用控制、管理方式以及認知，包括企業內部管理中所波及的制度與人員規劃。如果要提升企業自身防御稅務風險的能力，就必須要使企業內部稅務風險管理的制度得到合理的完善，使稅務管理行為走向規范化。此外，要降低企業的稅務風險，還需要加強稅務部門與稅務顧問之間的合作關系，以便可以正確、及時的對企業的重大稅務問題、稅務風險進行審核確認。還要使企業的主觀能力得到充分的發揮，持續完善加強內部控制管理制度，使管理行為以最大程度的得到優化，以便對企業的稅務管理形成有利的影響。

3.2 加強信息溝通

有效合理的價值流轉直接影響到企業管理的正常營運，這需要建立在信息流轉必須具有真實性和準確性的基礎上。無論是大企業還是中小型企業，在營運的過程中，都會存在大量的信息，而稅務管理信息就是其中的一項，不過對于信息的本身來說，其存在的價值可以是大量的溝通流轉中得以體現。所以企業在加強稅務信息管理過程中，必須要合理的選擇企業內部信息流轉的途徑，在管理時要求相關部門要引起高度的重視，以便采取有效的防范措施。制定相關制度的初始時期也是建立基礎稅務信息流轉管理系統的最佳時期。這個系統進行及時的更新和完善，便能夠快速的掌握稅務信息的發展趨勢，確保企業內部控制制度和稅務風險防范措施不違反相關規定。

3.3 加強企業稅務風險的評估和內部風險控制

稅務風險防范主要是對過程的掌握、風險的評估和企業的信息溝通進展等。企業應該構建風險評估系統，在這個系統中體現出企業的稅務風險，這樣就可以正確的識別出稅收的內部風險和外部風險。此外，企業還要定期對一些波及到稅收內容的業務進行抽查，以便及時發現、改正問題。

參考文獻

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