錫張高速公路建設項目跟蹤審計的實踐意義

馮建

摘 要：作者根據參與錫張高速公路建設，擔任財務管理工作期間，本項目在施工階段對工程造價控制和管理以及征地拆遷等全過程實施了跟蹤審計，通過跟蹤審計取得的成效從而闡述了跟蹤審計在本項目上的實踐意義。

關鍵詞：高速公路建設 跟蹤審計 意義

中圖分類號：F542.3 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）03（c）-0085-02

從2006年開始，江蘇高速公路建設進入了繼往開來的“十一五”發展階段，至2010年通車里程達到4000 km左右，現行國家高速公路網在江蘇省路段全面建成，長三角城際高速公路江蘇省內路段基本完成，高速公路網絡的整體效應逐漸顯現，極大地改善了各地區的交通條件，帶動了運輸、旅游等相關產業和地方經濟的持續和快速發展，形成了可觀的經濟效益和社會效益。但是應當看到，當前公路建設中由于投資決策失誤、管理不善、監督不力，帶來不少隱患，審計部門采取事后審計，監理部門不很好的配合，導致建設項目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現象的發生，最有效的方法是做好跟蹤審計工作。

本項目—錫張高速公路工程投資概算約42.55億元，路線全長51.108 km，起于滬寧高速公路無錫碩放樞紐互通，與環太湖公路相連，沿蘇錫兩市交界北延，相接沿江高速公路，止于沿江高等級公路（港豐公路）。2007年底開工，2010年11月份交付使用，投入營運。

1 建設項目跟蹤審計的概念

建設項目跟蹤審計，是指建設單位委托具有資質的工程造價咨詢公司對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動。分為開工前審計，即對項目程序的合法合規性、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計；竣工結算審計，即對竣工后各項工程最終造價的審計；財務決算審計，即對建設項目全部投資認定情況的審計。

2 錫張項目的跟蹤審計的內容、實施情況

2005年，經國家發改委批準錫張高速項目立項建設。為了使錫張高速公路建設項目工程造價得到及時有效的控制，我方在項目建設準備期就通過多方比較，擇優選擇了多次服務于高速公路建設跟蹤審計工作的江蘇富華工程造價咨詢有限公司來承擔本項目施工階段工程造價控制和管理以及征地拆遷等全過程跟蹤審計服務工作。審計范圍為施工階段工程造價控制和管理、工程結算審核、征地拆遷全過程跟蹤審計、工程竣工財務決算審計四個方面。

2.1 施工階段工程造價控制及管理

在招投標階段，審計方參與業主對項目計量規劃以及項目專用本進行修訂；參與業主對投標單位的不平衡報價進行審核，重點審查投標單位的投標單價是否合理，確保中標單位總價合理、單價平衡。參與各標段工程量清單的審核，在與業主、設計院、施工單位充分溝通的基礎上，出具工程量清單審核報告。參與各標段隱蔽工程項目的驗收，對現場發現的不規范問題進行及時糾正，尤其對原地面清表碾壓后的高度和寬度、河塘清淤回填、非適用材料、水中樁與陸上樁的劃分等進行現場測量及確認。分階段審核業主批復的一般變更，尤其對拋石回填、樞紐互通、河塘清淤等重大變更進行專項審核，并出具專項審核報告。參與和協助業主對全線的土方單價進行咨詢，對全線各標段土方總量進行專項審核；對各房建區的工程量進行計算。對全線桿線遷移，自來水管道，天然氣管道改造后遷移等進行專項審核，并出具專項審核報告。

2.2 工程竣工結算審核

審核工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確。審核分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當。審核工程取費是否執行相應計算基數和費率標準。審核設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。審核工程實施過程中發生的設計變更和現場簽證。審核工程材料和設備價格的變化情況。

2.3 征地拆遷全過程跟蹤審計

本項目地處錫山區和張家港兩地江南經濟發達地區，耕地尤為緊張，涉及人、財、物和政策法規等多方面，征地拆遷工作難度非常大，因此征地拆遷全過程跟蹤審計尤為必要，主要對以下三個方面進行審查：（1）審查征地范圍是否符合批復要求。征用、占用土地相關規費是否按規定繳納；審查征地補償安置政策、耕地林地保護政策的落實及相關手續是否完善和齊全；審查征地資金的使用和管理以及征地費用是否真實。（2）審查拆遷范圍是否符合初步設計批復；審查環評報告的要求、確認手續是否完備，實施程序是否合規；審查拆遷補償安置政策的落實、拆遷資金的使用和管理以及拆遷費用是否真實。（3）審查遷移物是否符合規劃范圍，遷移的數量是否與核對的數量相符，補償標準是否合規，補償款項是否足額支付給所有權單位。

2.4 編寫審計報告

協助項目業主編制竣工財務決算報表、審核基建工程竣工財務決算，并出具竣工財務決算審計報告（1）審定項目總投資，并按建安工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資分別說明審查情況。（2）審定建設項目資金到位及使用、預收及應付款、結余資金及物資結余處理、基建收入情況。（3）審定工程結算發票是否收回，工程款有無超付，預留資金是否合理。（4）審定轉出投資、待核銷基建支出情況。（5）審定收尾工程內容和預留資金的真實情況。（6）審定交付使用資產的真實情況。

3 跟蹤審計的實踐意義

跟蹤審計與事后審計最大的區別在于審計人員能及時地對隱蔽工程進行現場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監督，大大提高了交通建設項目的審計質量。由于變更工程的單價由審計在現場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價，有利于監理工作。

跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算。endprint

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

跟蹤審計的實踐意義在錫張項目的運用上具體在時效性和效益性上尤為凸顯。

3.1 保證了工程結算審核時間

審計單位根據本項目工程進度和我方要求及時完成造價控制及管理的工作內容。從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料起，單項工程按照金額500萬以下、500～2000萬、2000～5000萬、5000萬以上分別于20個、30個、45個、60個工作日出具初審意見，由我方和施工方認定審核結果后，一周內能出具審核報告。

3.2 審核實事求是，客觀公正，各標段總金額均有核減

本項目工程結算送審總額291，555萬元，審定總額284，344萬元，核減總額7211萬元，占送審總額的2.47%。以標段劃分，明細如表1所示。

從表1看出，占工程量最大的路基橋涵和路面標核減金額最多。核減的原因是審計方根據計量規則的要求，扣減了河塘段落的清表面積、原地摻灰處理面積；對全線土方數量逐斷面進行演算，并結合圖紙原地面對批復河塘數量進行驗證，對超出的土方量進行了核減；對防護與線外工程進行核查，對超出實際發生量部分予以核減；對全線的橋梁工程進行驗算復核，對超出清單部分數量進行了核減；對路面工程所有批復變更進行了重新測算，對變更中寬度、長度、部位不準確出進行了修正，并據此調整了相關結構層次工程量；對全線的材料調差工程量及單價進行了復核，對多計的材料部分進行了核減。

房建、安裝、照明、設備、交安標段核減的主要原因是結算中存在工程量計算不準確、子目高套等情況。

綠化標段。在竣工圖基礎上，對全線苗木情況進行了詳細的現場勘查，對諸如死苗、規格、密度達不到圖紙要求、鋪設面積不足。現場為發生的苗木均進行了核減；對規格達不到要求的苗木按照投標單價水平進行了重新測算。

參考文獻

[1] 畢秀玲.建設項目跟蹤審計相關問題探析[J].中國內部審計，2011（1）：46-49.

[2] 曹慧明.建設項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（5）：45-50.

[2] 盧永艷.淺談全過程工程造價跟蹤審計的實施方案[J].管理學家，2011（2）：57.endprint

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

跟蹤審計的實踐意義在錫張項目的運用上具體在時效性和效益性上尤為凸顯。

3.1 保證了工程結算審核時間

審計單位根據本項目工程進度和我方要求及時完成造價控制及管理的工作內容。從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料起，單項工程按照金額500萬以下、500～2000萬、2000～5000萬、5000萬以上分別于20個、30個、45個、60個工作日出具初審意見，由我方和施工方認定審核結果后，一周內能出具審核報告。

3.2 審核實事求是，客觀公正，各標段總金額均有核減

本項目工程結算送審總額291，555萬元，審定總額284，344萬元，核減總額7211萬元，占送審總額的2.47%。以標段劃分，明細如表1所示。

從表1看出，占工程量最大的路基橋涵和路面標核減金額最多。核減的原因是審計方根據計量規則的要求，扣減了河塘段落的清表面積、原地摻灰處理面積；對全線土方數量逐斷面進行演算，并結合圖紙原地面對批復河塘數量進行驗證，對超出的土方量進行了核減；對防護與線外工程進行核查，對超出實際發生量部分予以核減；對全線的橋梁工程進行驗算復核，對超出清單部分數量進行了核減；對路面工程所有批復變更進行了重新測算，對變更中寬度、長度、部位不準確出進行了修正，并據此調整了相關結構層次工程量；對全線的材料調差工程量及單價進行了復核，對多計的材料部分進行了核減。

房建、安裝、照明、設備、交安標段核減的主要原因是結算中存在工程量計算不準確、子目高套等情況。

綠化標段。在竣工圖基礎上，對全線苗木情況進行了詳細的現場勘查，對諸如死苗、規格、密度達不到圖紙要求、鋪設面積不足。現場為發生的苗木均進行了核減；對規格達不到要求的苗木按照投標單價水平進行了重新測算。

參考文獻

[1] 畢秀玲.建設項目跟蹤審計相關問題探析[J].中國內部審計，2011（1）：46-49.

[2] 曹慧明.建設項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（5）：45-50.

[2] 盧永艷.淺談全過程工程造價跟蹤審計的實施方案[J].管理學家，2011（2）：57.endprint

跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

跟蹤審計的實踐意義在錫張項目的運用上具體在時效性和效益性上尤為凸顯。

3.1 保證了工程結算審核時間

審計單位根據本項目工程進度和我方要求及時完成造價控制及管理的工作內容。從接到竣工結算報告和完整的竣工結算資料起，單項工程按照金額500萬以下、500～2000萬、2000～5000萬、5000萬以上分別于20個、30個、45個、60個工作日出具初審意見，由我方和施工方認定審核結果后，一周內能出具審核報告。

3.2 審核實事求是，客觀公正，各標段總金額均有核減

本項目工程結算送審總額291，555萬元，審定總額284，344萬元，核減總額7211萬元，占送審總額的2.47%。以標段劃分，明細如表1所示。

從表1看出，占工程量最大的路基橋涵和路面標核減金額最多。核減的原因是審計方根據計量規則的要求，扣減了河塘段落的清表面積、原地摻灰處理面積；對全線土方數量逐斷面進行演算，并結合圖紙原地面對批復河塘數量進行驗證，對超出的土方量進行了核減；對防護與線外工程進行核查，對超出實際發生量部分予以核減；對全線的橋梁工程進行驗算復核，對超出清單部分數量進行了核減；對路面工程所有批復變更進行了重新測算，對變更中寬度、長度、部位不準確出進行了修正，并據此調整了相關結構層次工程量；對全線的材料調差工程量及單價進行了復核，對多計的材料部分進行了核減。

房建、安裝、照明、設備、交安標段核減的主要原因是結算中存在工程量計算不準確、子目高套等情況。

綠化標段。在竣工圖基礎上，對全線苗木情況進行了詳細的現場勘查，對諸如死苗、規格、密度達不到圖紙要求、鋪設面積不足。現場為發生的苗木均進行了核減；對規格達不到要求的苗木按照投標單價水平進行了重新測算。

參考文獻

[1] 畢秀玲.建設項目跟蹤審計相關問題探析[J].中國內部審計，2011（1）：46-49.

[2] 曹慧明.建設項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（5）：45-50.

[2] 盧永艷.淺談全過程工程造價跟蹤審計的實施方案[J].管理學家，2011（2）：57.endprint