預算控制在管理控制中的作用

對預算控制在管理控制中的作用進行了探討，分析了預算控制難以發揮有效作用的原因，提出了相應的對策。

一、預算控制在管理控制中的作用分析

首先，預算控制在管理控制中起到計劃的作用。企業在提出長遠的戰略目標和發展愿景之后，需要將之轉化為具體的戰略計劃，在戰略計劃的基礎上進一步具體化則成為企業的預算。預算是一個將定性指標轉化為定量指標的過程，它將企業的目標以財務數字或者非財務數字的形式體現出來，為企業的生產經營活動、投資活動、籌資活動和分配活動提供了具體的指標以供參考，并針對各個部門的工作任務分配相應的資金和人員，形成對企業制度的有力保障，避免責任和道德風險的發生。在預算控制之下，企業在執行預算方案的過程中完成對差異的調節和分析，指導企業在市場競爭中趨利避害。

其次，預算控制在管理控制中起到協調的作用。在編制預算的過程中，企業首先需要思考的是資源和利益之間的協調，因為預算編制并不是隨心所欲的，而是需要收到有限的資源的限制的，企業的生產經營目標是追求經濟效益最大化，預算管理和控制之所以是企業的重要管理工具，是因為其可以在資源和利益之間進行合理的協調和分配；另外，在執行預算的過程中，企業內部的各個要素要相互磨合、相互促進、有效溝通，這樣才能夠實現一直和協調，預算管理和控制可以使得各個部門、各個步驟變得融洽和協調，保障企業系統有序運行。

最后，預算控制在管理控制中起到激勵的作用。預算控制本身可以對企業和員工的工作績效和經營成果做出客觀、準確的評價，如果企業的預算管理部門能夠輔之以相應的物質獎勵或者精神獎勵，那么可以充分地將員工的工作積極性調動起來，激發員工的潛能，增強員工的工作動力，使得各個部門和各個員工的工作目標和企業的工作目標達到一致，從而使得企業的整體效率得到提高。

二、預算控制應該和企業的生產經營實際聯系在一起

筆者所在的企業是通訊運營企業，預算控制應該和企業的特點聯系在一起。首先，通訊產品和傳統的工業產品不同，沒有實物形態。通訊運營企業提供的主要產品主要有語音服務、數據服務、增值業務，這三種通訊產品都沒有實物形態，預算控制的基礎工作就是將電信產品進行明確的分類并進行相應的計量單位的確定，這是預算管理工作開展的基礎條件；其次，通訊運營企業的生產過程和消費過程是不可分割的，通訊運營企業的生產經營過程就是企業進行服務、提供產品的過程，用戶的消費完成，企業的生產也就完成了。因此，企業的生產、銷售和消費環節是不可分割的，三者是有機統一的；第三，預算控制工作面廣點多，預算組織體系非常龐大。從我國目前知名的幾家電信運營商上來看，不論是一級法人還是二級法人，都要負責幾百家甚至上千家的會計核算工作，預算組織體系很復雜、龐大，預算控制逐級上報和下達，預算控制往往面臨著時間緊張、任務繁重的工作環境，高質量的預算控制是很有難度的，對預算的編制方法、組織體系、審批權限進行具體的分析和研究；第四，通訊運營企業具有固定成本比重較大、資金密集的特點。通訊運營企業進行網絡構建需要花費大量的資金，企業形成巨大的固定資產，在運營之中固定成本比重很高，折舊成本所占的比重很高，只要收入進入到保本點之后，利潤的增長幅度會遠遠超過收入的增長幅度，在預算控制中企業應該著重重視財務杠桿的作用。

筆者認為預算管理應該和通訊企業的實際經營狀況結合在一起。通訊企業在預算管理之中應該注重長期預算和短期預算管理相結合，使得長期的發展戰略和短期的經營目標實現有效銜接，目前是我國的通訊企業進行轉型的關鍵時期，未來5-10年我國的通訊企業將進行大幅度的產品和服務轉型，在人力資源和組織結構、網絡和技術應有上將呈現出日新月異的發展態勢，在收入結構上發生比較大的變化，通訊企業將完成由傳統的通訊企業向現代的綜合信息服務企業的轉變，企業將朝著更加綠色、更加健康的方向去發展，為了實現這樣的戰略目標，通訊企業需要將長期的戰略計劃轉化為可以量化和執行的預算指標，通過年度預算指標的制定使得企業的戰略目標得以實現。。

三、當前預算控制沒有發揮出應有作用的原因

從預算管理激勵制度的設置來看，預算管理的執行和管理人員以及基層員工的升遷和薪酬有著緊密的聯系，但是我們也要注意到當是否達到預算標準成為決定管理人員和基層員工的報酬的唯一因素時，預算松弛現象反而會經常發生，預算控制難以形成正向的激勵作用，也就是說能否達到預算標準不能成為決定報酬和升遷的唯一影響因素，企業還應該考慮到非財務、非預算類指標的影響作用。

從預算執行的角度來看，預算執行中如果過分強調分權式管理方式將導致企業的預算管理流于形式；企業內部非正式組織系統的存在導致人情觀念嚴重，厚此薄彼導致不公平現象嚴重；預算執行中可能缺乏有效的溝通，導致了資源配置的不恰當等等。

四、提升預算控制在管理控制中作用的措施

財務預算的執行。根據已批復的全面預算，按照預算歸口管理的內容將任務分解到各部門、業務單元等并組織實施。在預算執行中要注重各預算之間的相互平衡，防止某項或某單位預算完成，而總體預算沒有完成的情況。另外，預算執行單位可能會通過適度調整業務預算的目標值來保證總體目標的實現，如需要完成預算目標-收支差額，可能要調整收入預算或為了完成收入預算需要調整業務量預算。預算執行中應圍繞主目標，從目標應服從于主目標，從目標的調整以實現總預算為目的，預算的主目標與從目標是相對而言的。

財務預算的控制。它主要是指在收入指標能完成的前提下，保證成本費用控制在原預算的指標范圍內；或在收入預算完不成指標的情況下，通過降低費用成本來保證收支差額指標的完成、降低費用成本主要是在可控制成本范圍內進行的，通常可有兩種途徑：一是降低費用定額；二是降低費用標準。

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