對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制完善問題的思考

武萍萍

摘 要：現(xiàn)如今，隨著信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也實(shí)現(xiàn)了信息化，對(duì)于會(huì)計(jì)工作來說，實(shí)現(xiàn)信息化是其發(fā)展的重要趨勢(shì)。在以往的會(huì)計(jì)工作中，加強(qiáng)內(nèi)部控制是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和合理性的重要手段。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下進(jìn)行的內(nèi)部控制需要增加新的內(nèi)容。本文主要通過對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的完善問題進(jìn)行了深入闡述，旨在給相關(guān)工作人員提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；新思路

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，其真實(shí)性對(duì)于企業(yè)來說起到了至關(guān)重要的作用，不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的形象產(chǎn)生一定的影響。為了保證會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性和真實(shí)性，采用了內(nèi)部控制方式。但是在新時(shí)期的會(huì)計(jì)信息環(huán)境中，內(nèi)部控制也應(yīng)該根據(jù)具體的會(huì)計(jì)工作情況來進(jìn)行調(diào)整。

一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的新變化

1.在內(nèi)部環(huán)境方面的控制

隨著信息化在會(huì)計(jì)工作中的運(yùn)用，內(nèi)部控制的工作模式和工作流程等都需要發(fā)生一系列的改變。其中財(cái)務(wù)部門要對(duì)內(nèi)部機(jī)制以及財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)等相關(guān)的責(zé)權(quán)進(jìn)行重新分配。另外，人力資源也要根據(jù)人員的實(shí)際工作情況，來制定大的培養(yǎng)方向。要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以及辦公軟件的熟練程度，以順應(yīng)信息化社會(huì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)人員自身也要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)技能的培養(yǎng)和鍛煉，努力將自己打造成符合社會(huì)需要的復(fù)合型人才。

2.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的變化

在會(huì)計(jì)工作中，運(yùn)用了互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來提高工作的效率，因此，需要對(duì)信息環(huán)境下容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效防治。通常情況下，會(huì)計(jì)信息會(huì)出現(xiàn)安全問題層出不窮，而且風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，企業(yè)要針對(duì)這些問題采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施。對(duì)于企業(yè)的管理人員或者是其他的工作人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行了解，并且按照其風(fēng)險(xiǎn)偏好來進(jìn)行崗位的設(shè)定，主要是為了防止個(gè)人問題給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，降低經(jīng)濟(jì)效益。做好內(nèi)部的控制，要對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的侵入提高重視，采取風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)措施，對(duì)于員工職業(yè)道德缺失引起的問題進(jìn)行有效控制，建立健全較為完善的控制機(jī)制。

3.在控制活動(dòng)方面的變化

由于會(huì)計(jì)信息化是一種大的趨勢(shì)，因此，企業(yè)要改變內(nèi)部控制活動(dòng)的相關(guān)措施。要根據(jù)相關(guān)部門的權(quán)限和責(zé)任等，建立相關(guān)的控制組織。同時(shí)要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息、系統(tǒng)連接以及不同職務(wù)的授權(quán)批審的相關(guān)要求。由于會(huì)計(jì)工作主要是通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行，因此，內(nèi)部控制工作有對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)。因此，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制的工程中，不僅要加強(qiáng)對(duì)核算和管理的控制，更重要的是會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身。

4.在信息化與溝通方面的變化

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)信息的共享，并且通過網(wǎng)絡(luò)可以實(shí)現(xiàn)信息的大范圍溝通，不僅突破了時(shí)間和空間的限制，同時(shí)也提高了溝通的便利性。這對(duì)于企業(yè)來說是非常有利的，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)總部和分布的互通有無。另外，通過互聯(lián)網(wǎng)也可以進(jìn)行財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的信息溝通。面對(duì)這種情況，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全維護(hù)，要重視會(huì)計(jì)信息文件的儲(chǔ)存和利用，使得網(wǎng)絡(luò)安全得到進(jìn)一步地控制，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。

5.在內(nèi)部監(jiān)督方面的變化

現(xiàn)如今，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不再以紙質(zhì)為主，而是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立了一個(gè)數(shù)據(jù)庫。在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作是要經(jīng)過層層授權(quán)才能進(jìn)行，因此，要對(duì)系統(tǒng)的功能進(jìn)行控制。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作中，只需要對(duì)會(huì)計(jì)信息的整理以及利用情況進(jìn)行控制即可。現(xiàn)在需要對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運(yùn)行、信息的傳遞以及具體的業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行監(jiān)控。基于這些方面的原因，審計(jì)工作也需要在方法、手段以及工具等方面進(jìn)行調(diào)整。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制面臨的問題

1.會(huì)計(jì)信息容易被篡改

眾所周知，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉及到的紙質(zhì)單據(jù)需要經(jīng)過多人之手，在進(jìn)行蓋章或者是簽字之后才能作為會(huì)計(jì)憑證來進(jìn)行使用。這種方法雖然不利于工作效率的提高，但是很少會(huì)發(fā)生舞弊的問題。但是信息環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息則不然，會(huì)計(jì)人員由于在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)的整理，而且，網(wǎng)絡(luò)本身的開放性特點(diǎn)就較為突出。另外，會(huì)計(jì)工作人員可以進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸出和輸入等多項(xiàng)工作，因此，為了達(dá)到某一目的，會(huì)出現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫或者是應(yīng)用程序的修改。其安全性能的不到提高。會(huì)計(jì)信息被篡改，不僅可以將企業(yè)的商業(yè)機(jī)密進(jìn)行泄露，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的損失。

2.非故意的人為差錯(cuò)

計(jì)算機(jī)在進(jìn)行公式化處理的過程中，雖然其速度和效率較高，但和人工作業(yè)相比，其糾錯(cuò)能力較低。通常情況下，計(jì)算機(jī)由于自帶智能系統(tǒng)，如果輸入的數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，就會(huì)造成一系列的錯(cuò)誤出現(xiàn)，這就是所謂的“幾何效應(yīng)”。因此，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，嚴(yán)重的會(huì)造成管理者的決策連續(xù)失誤，產(chǎn)生不可預(yù)知的經(jīng)濟(jì)損失。

3.對(duì)會(huì)計(jì)信息檔案的儲(chǔ)存和保管方式提出了新的要求

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息主要是保存在紙質(zhì)的賬簿上，都是會(huì)計(jì)人員手工填寫的，在利用的過程中要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行查找，降低了工作效率。為了對(duì)這一問題進(jìn)行改進(jìn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)逐漸取代了紙質(zhì)的載體，只需要將連續(xù)的數(shù)據(jù)或者是其他形式的信息輸入到計(jì)算機(jī)中，就可以進(jìn)行存儲(chǔ)。因此，就需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行嚴(yán)格地控制。主要可以從以下幾個(gè)方面來具體的論述：

首先，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，光盤、硬盤以及U盤等都可以作為會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)，但是每一種存儲(chǔ)介質(zhì)都具有一定的有點(diǎn)和不足。因此，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行存儲(chǔ)的時(shí)候，要根據(jù)信息的重要的程度來選取不同的介質(zhì)。

其次，由于會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)環(huán)境會(huì)受到自然環(huán)境或者是一些客觀條件的影響，比如溫度、濕度等都會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響，造成會(huì)計(jì)信息的丟失和損壞。因此，要嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存環(huán)境。

最后，現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存的方式主要是應(yīng)用硬件和軟件相結(jié)合的方式。但是，由于網(wǎng)絡(luò)更新較快，要想對(duì)原始的信息進(jìn)行調(diào)用，需要符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，這就在一定程度上增加了會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存和使用的難度。因此，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行儲(chǔ)存的時(shí)候，不僅要對(duì)這些信息的使用環(huán)境以及還原方法等相關(guān)的方面進(jìn)行記錄，還要對(duì)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)軟件以及操作系統(tǒng)等進(jìn)行記錄，較為復(fù)雜。

三、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的新思路

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)的控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)控制是一種事前預(yù)防性的控制，這種控制在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)開發(fā)過程中是要執(zhí)行的。一是軟件開發(fā)前要進(jìn)行有效的可行性研究，總體框架的設(shè)計(jì)要定位在公司的實(shí)際業(yè)務(wù)需求上，建立有企業(yè)自身特色，整合企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)資源的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。二是系統(tǒng)的使用周期要長(zhǎng)，要有不斷更新、升級(jí)擴(kuò)充的能力，要賦予企業(yè)自己修改軟件的能力，以順應(yīng)時(shí)代的變遷。三是要保留審計(jì)線索，以方便日后審計(jì)工作尋找審計(jì)軌跡，這需要企業(yè)的政策性規(guī)定才容易提上日程。

2.網(wǎng)絡(luò)信息安全控制

網(wǎng)絡(luò)信息安全控制的重點(diǎn)是對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的一種控制。首先要改善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，克服計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在的弱點(diǎn)，主要建立入網(wǎng)訪問控制功能模塊。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案的管理控制

做好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案的管理工作，是會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行的保障，是保證整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)資料完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體涉及以下幾方面工作：一是使用權(quán)限的管理，指定專門的人進(jìn)行檔案的管理操作，資料借閱人員和系統(tǒng)操作員不能兼任，檔案管理員可以維護(hù)檔案，但不能修改程序；二是操作日志管理，任何人都必須進(jìn)行操作登記，這樣有助于檔案管理員監(jiān)督和控制，也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，便于對(duì)錯(cuò)誤的修復(fù)；三是借閱修改手續(xù)管理，檔案的修改必須有嚴(yán)格的審批制度，完善借閱手續(xù)，嚴(yán)防商業(yè)秘密的泄露。

四、總結(jié)

綜上所述，本文主要通過對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的新變化、內(nèi)部控制面臨的新問題，以及內(nèi)部控制的新思路等方面進(jìn)行了深入地論述，可見，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化是順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。在會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程中要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，這樣才能使得會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)規(guī)范。與此同時(shí)要使得內(nèi)部控制工作也緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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