完善企業會計內控之我見

張尋

摘 要：在我國社會主義經濟市場不斷成熟的背景下給企業帶來了新的機遇，同時也為企業帶來了新的挑戰。在企業日常運營過程中會計內部控制是十分重要的一個環節，但從當前會計內控現狀依然存在著一些問題制約著其發揮成效性。本文對企業會計內控存在的問題進行了綜合性的分析并提出了相關的完善對策，供以參考。

關鍵詞：企業運營；內部控制；會計

一、引言

目前很多行業競爭都進入了白熱化階段，在這種背景下無論是大型企業還是中小企業都面臨著巨大的挑戰，其發展也面臨著巨大的壓力。在企業實施戰略目標的過程中有效的會計內部控制具有十分重要的作用，它是維持企業穩定運營的基礎[1]。從內控制度角度來看有效的會計內控制度可讓財務風險控制在適當范圍內，可為企業提供一個良性的發展空間，同時會計內控制度的有力執行也是現代化會計信息管理的必然要求也是企業和諧發展的需要。在會計內控制度的導向下可讓企業的管理水平得到大幅度提升，這無疑可以提升企業活動的整體效率，讓企業邁向更高的臺階。

二、當前企業會計內控問題分析

1.企業內控核算真實性有待提升

在企業日常運行過程中部分人員由于個人利益或者局部利益會違背職業道德去進行賬務造假，甚至存在部分人員無視法律規章進行非法集資、賬目胡亂調用等行為，通過對會計賬務進行造假來達到偷稅、漏稅的目的，這顯然會給企業會計的真實性帶來影響。在上述情況下不僅僅會給企業的日常運行帶來影響并帶來極大的經濟風險，甚至會擾亂有序的市場活動并影響到正常的社會經濟秩序，其后果是無法估量的。

2.企業會計內部控制工作不夠到位

很多企業在進行內部控制時將重心過分偏向于內部管理，但是忽略了企業內部與外部環境的連接性與協調性，這將企業處于被動局面，長此以往便造成了內部控制與市場環境出現了脫節[2]。另外在成本核算方面存在著一定的缺陷導致了公司盈利受到了擠壓。從監督方面來看公司財務監管工作將核心放在了外部審計上，這種方式過于偏重事后監督也就讓其產生了一定的局限性。另外公司內部并沒有形成單獨的監督部門也就讓監督職責出現了偏離，讓內部監督工作的實際展開受到了制約。從內控評價方面來看企業內部缺乏單獨的會計內控機構或部門且相關制度的執行力不夠到位且將內部控制評價過于偏向內部審計方面，評價方式主要以檢查為主，這從一定程度上影響了相關評價的客觀性，讓相關評價的準確性受到了影響。評價多以單獨評價為主，未與其他部門形成關聯，在整體性方面存在缺陷。

3.內部環境有待改善

對于企業內控而言一個穩定的內控環境是極其重要的。在我國多數企業在管理形式上都是借鑒西方國家，主要以構建董事會與監事會為主。事實上由于相關制度了解不夠透徹使得在實際應用過程中存在偏差甚至對某些條例或理念形成了錯誤的認知，這就讓企業會計內控環境受到了影響，給會計內控工作的具體實施帶來了阻礙，同時也讓少數人員抱有“鉆空子”的僥幸心理，做出一些非法行為讓公司的利益受到影響。

三、完善企業會計內控的有效對策

1.提升企業會計信息的真實性

要提升企業會計信息的真實性首先就需要對監督工作進行強化。為了保證監督工作得到充分落實就需要構建單獨的內部審計部門從而保證部門的權威性。將監管權力給予內部審計部門，當發現問題時保證內部審計部門可以單獨指出并改進。加強制度的執行力，嚴格按照規章處理問題從而讓監督效應得到充分發揮[3]。同時要保證內部審計部門可對企業內部進行全面覆蓋，這樣也利于專項審計可充分實施并有利于將突擊審計轉變為常規審計。另外還需要在企業內部加強內控意識培養將內部控制意識融于企業文化當中，將現代化企業發展理念與現代財務控制理念灌輸于日常工作中從而形成一種良好的財務控制氛圍并升華為企業文化以公司內部控制為導向構建出完善的內部控制體系從而推動公司發展并提升財務管理水平。通過有效的監督以及內控意識的培養讓企業會計信息的真實性得以提升。

2.完善內控體系促進相關工作規范化實施

首先在分工方面應該要充分落實崗位職責，結合會計工作特點來完善會計崗位設計，從而構建出責任明確又可相互制衡的崗位，從而形成良好的會計內控基礎。以不相容職務互相分離原則為導向讓會計工作取得成效性。在此基礎上對內部核對制度進行完善，特別是在會計信息真實性以及財務安全性等方面要給予嚴格控制，將管理支票、財務、法人章付諸于不同人員管理，堅決貫徹落實好財務報告核實工作，保證審查報表的有效性。對會計處理程序進行優化，對會計憑證進行嚴格審核，以項目名稱以及客戶名稱為參考對明細賬以及專賬進行驗證，以此來促進會計處理朝著規范化方向進展。

3.構建和諧的會計內控環境

構建和諧會計內控環境應當遵循“以人為本”的原則，因此需要對相關崗位人員加強培訓。在企業內部加強專業業務能力培養的基礎上還應該推行道德建設從而推動公司內控工作可有效展開。對于企業高層如董事會進行局部改革，讓董事會的地位得到鞏固與強化，保證董事會的獨立性。可構建專項委員會讓董事會內部形成有效分工并引入外部董事對董事會產生約束作用從而讓股東利益得到保護。以企業文化建設為導向促進員工形成正確的價值觀從而促進良性內控環境的形成。

四、結語

企業會計內控的有效實施對于企業的發展無疑有著十分重要的導向作用以及促進作用，目前來看企業會計內控依然還存在一定問題，通過構建和諧的會計內控環境、完善內控體系并提升企業會計信息的真實性來保證企業內控工作的成效性。

參考文獻：

[1]艾莉.如何完善我國企業會計內部控制的思考[J].科技致富向導.2013（36）

[2]宋連榮.會計內控制度存在的必要性分析[J].中國外資.2013（20）

[3]王為貴.論企業會計內控制度的完善[J].商場現代化.2013（28）