關(guān)于加強(qiáng)煤炭企業(yè)預(yù)算管理的探討

陳贊贊

【摘要】預(yù)算管理對(duì)于提高企業(yè)管理水平、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、提高經(jīng)濟(jì)效益都有著十分重要的意義，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。本文闡述了預(yù)算管理的內(nèi)容及其重要意義，分析了煤炭企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并就如何加強(qiáng)煤炭企業(yè)的預(yù)算管理提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 預(yù)算管理 預(yù)算編制 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

一、企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵及重要意義

（一）預(yù)算管理的內(nèi)涵

隨著企業(yè)的改制和主輔分離的不斷深化，實(shí)行預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平并促使企業(yè)效益最大化，已成為各大企業(yè)的共識(shí)。

所謂預(yù)算管理，就是“利用預(yù)算對(duì)企業(yè)各單位、各部門(mén)的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”。具體包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資預(yù)算。

（二）預(yù)算管理的重要意義

貫徹計(jì)劃，實(shí)行預(yù)算化管理，是企業(yè)一種重要的管理工具，它的重要意義在于：第一，制定計(jì)劃。預(yù)算有助于管理者通過(guò)計(jì)劃具體的行為來(lái)確定可行的目標(biāo)，同時(shí)考慮各種可能的情形；第二，促進(jìn)合作與交流。總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的生產(chǎn)活動(dòng)，使管理者全盤(pán)考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，觸及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)；第三，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過(guò)預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)、組織和實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提高和優(yōu)化各項(xiàng)目標(biāo)，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的一種較好的管理模式；第四，激勵(lì)員工。預(yù)算的過(guò)程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來(lái)，促進(jìn)發(fā)展，激勵(lì)員工完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。總之，實(shí)行預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)了解自身情況，有效調(diào)動(dòng)和分配資源、把握機(jī)遇及搶占先機(jī)都具有十分重要的意義。

二、煤炭企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，煤炭企業(yè)由于所處的地位、風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力以及行業(yè)的管理要求存有差異，這就造成企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理中還存在諸多問(wèn)題：

（一）一些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理體系的重要性認(rèn)識(shí)不夠

在實(shí)行預(yù)算管理的控制機(jī)制時(shí)，管理者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，不僅要關(guān)心企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益，更要為企業(yè)制定好規(guī)劃，謀略企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。因此，管理者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中，并整合企業(yè)的現(xiàn)有資源，改善企業(yè)的生產(chǎn)狀況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的提升。

（二）現(xiàn)有預(yù)算管理制度有待于充實(shí)和完善

目前多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部的營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算等整體的預(yù)算管理體系還沒(méi)有形成，有的只是企業(yè)內(nèi)部或某項(xiàng)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)管理，其結(jié)果是企業(yè)整體預(yù)算體系不能很好地建立，這不利于企業(yè)的整體預(yù)測(cè)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算管理信息化程度不高

缺乏一套先進(jìn)的全面預(yù)算管理軟件，僅靠excel表格隨時(shí)記錄和更新預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。這樣不但工作量劇增，而且由于結(jié)果更新的不及時(shí)和缺乏有效的手段保證流程監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算控制不能實(shí)時(shí)監(jiān)控，每月或每期都要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（四）偏重模式，忽視內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)

預(yù)算編制必須結(jié)合具體部門(mén)、單位的實(shí)際情況，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和概率預(yù)算等。目前大部分煤炭企業(yè)的預(yù)算編制簡(jiǎn)單采用增量編制的方法，預(yù)算的編制和下達(dá)缺乏客觀依據(jù)，預(yù)算指標(biāo)值難以成為考核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有效基準(zhǔn)。結(jié)果所編制的預(yù)算準(zhǔn)確性差，要么過(guò)高難以完成，要么過(guò)于松弛難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）缺乏有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制

許多煤炭企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，沒(méi)有將其作為組織子公司或其二級(jí)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的依據(jù)，使預(yù)算失去其應(yīng)有的嚴(yán)肅性。而且對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不全面，獎(jiǎng)懲措施也無(wú)法落實(shí)到位，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制作用的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)煤炭企業(yè)預(yù)算管理的措施

要解決煤炭企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，使預(yù)算管理工作能極大促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)較高的經(jīng)濟(jì)效益，筆者認(rèn)為，應(yīng)至少?gòu)囊韵聨讉€(gè)方面努力：

（一）提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

向所有單位員工闡述實(shí)行預(yù)算管理的重大意義，使每位員工認(rèn)識(shí)到實(shí)行預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制和自我發(fā)展機(jī)制的有效方法，是現(xiàn)代企業(yè)管理必要的一種管理體制，既能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，也能使員工的能力得到充分地發(fā)揮。

（二）完善預(yù)算管理組織體制，建立預(yù)算管理委員會(huì)

為從組織體系上保證預(yù)算體系的建立，企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由董事長(zhǎng)掛帥，總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師和各職能部門(mén)主管人員組成。預(yù)算管理委員會(huì)是整個(gè)預(yù)算管理體系的中樞機(jī)構(gòu)，具體要對(duì)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和政策制度的審查考核及協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題等全權(quán)負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部的各基層單位是預(yù)算管理的執(zhí)行單位，要在預(yù)算管理委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位、本部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)負(fù)責(zé)組織和實(shí)施，接受上級(jí)檢查考核，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）明確預(yù)算編制的原則

預(yù)算的編制要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確無(wú)誤。要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，以財(cái)務(wù)管理為手段，力求達(dá)到全面完整。既堅(jiān)持實(shí)事求是的態(tài)度，又體現(xiàn)積極進(jìn)取的精神，使企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)具有科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可靠性。

（四）加快管理信息化進(jìn)程，為預(yù)算管理提供技術(shù)支持

實(shí)行預(yù)算實(shí)時(shí)控制，必須要有功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的支持。只有運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，才能更好地對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行實(shí)時(shí)傳輸、實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后分析的預(yù)算管理體系。煤炭企業(yè)應(yīng)開(kāi)發(fā)一套先進(jìn)的適合本企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的連接，建立起預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，推動(dòng)預(yù)算管理信息化改革，為高效地進(jìn)行預(yù)算管理提供一個(gè)現(xiàn)代化的技術(shù)平臺(tái)。

（五）把握預(yù)算內(nèi)容編制的重點(diǎn)

預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量為重點(diǎn)內(nèi)容。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，其預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；而對(duì)制造成本和期間費(fèi)用的控制是企業(yè)管理的基本功，它可以反映出企業(yè)的管理水平和生產(chǎn)狀況。現(xiàn)金流量則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行的保證，否則預(yù)算管理就會(huì)出現(xiàn)資金斷流，使企業(yè)陷入困境。

在企業(yè)的預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，杜絕沒(méi)有資金來(lái)源或負(fù)債過(guò)大的資本預(yù)算。

（六）建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴(yán)格考核機(jī)制，確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益

煤炭行業(yè)各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定好各自的《預(yù)算管理辦法》、《實(shí)施細(xì)則》等內(nèi)部規(guī)章制度，規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作。由各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行分析考核會(huì)議，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，節(jié)獎(jiǎng)超罰。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)實(shí)事求是，并認(rèn)真分析原因，并向預(yù)算管理委員會(huì)提出解決方法或建議，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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