“全貌教學(xué)法”在“增值稅”教學(xué)中的應(yīng)用

譚鳳田

【文章摘要】

增值稅在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)中，當(dāng)屬重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，在中職學(xué)校中尤其如此。本文試圖從中職學(xué)生特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)行的教學(xué)計(jì)劃，利用全貌教學(xué)法將零碎出現(xiàn)的增值稅知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)化結(jié)構(gòu)化，給增值稅教學(xué)提供建設(shè)性參考流程。

【關(guān)鍵詞】

全貌教學(xué)法；增值稅；中職學(xué)生；一般納稅人；小規(guī)模納稅人；納稅申報(bào)

增值稅是一種價(jià)外稅，凡在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均應(yīng)按期繳納增值稅。

1 中職學(xué)校增值稅教學(xué)現(xiàn)狀

在中職學(xué)?，F(xiàn)行實(shí)施性教學(xué)計(jì)劃中，“增值稅”內(nèi)容繁雜，諸多課程涉及增值稅內(nèi)容，比如最初的專(zhuān)業(yè)課程《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中會(huì)出現(xiàn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”以及簡(jiǎn)單的應(yīng)交稅額計(jì)算；接下來(lái)的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程中“存貨”章節(jié)出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），“收入”章節(jié)出現(xiàn)視同銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”；差不多同一時(shí)期出現(xiàn)的《財(cái)經(jīng)法規(guī)》課程里出現(xiàn)的增值稅簡(jiǎn)單計(jì)征；《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)》課程中零售企業(yè)頻繁使用的價(jià)稅合計(jì)的分離；《稅法》課程中主要涉及的增值稅征收管理等。這種現(xiàn)狀帶來(lái)的問(wèn)題如下：一是學(xué)生直接感覺(jué)是增值稅太難學(xué)，內(nèi)容太多且零碎出現(xiàn)，混雜不清。二是教師教學(xué)中以課程為本位，無(wú)法管窺全豹，缺乏系統(tǒng)性結(jié)構(gòu)化呈現(xiàn)。三是可能出現(xiàn)此教師與彼教師因?yàn)榱?chǎng)不同著重點(diǎn)不同而產(chǎn)生的對(duì)同一知識(shí)點(diǎn)的見(jiàn)解不同。四是會(huì)計(jì)與稅務(wù)脫鉤，在學(xué)生的知識(shí)架構(gòu)中，會(huì)計(jì)分錄歸會(huì)計(jì)分錄，稅務(wù)征管歸稅務(wù)征管，原本融通無(wú)阻的同一事件被分離為井水河水。

2 中職學(xué)生特點(diǎn)

一方面，中職學(xué)生文化基礎(chǔ)薄弱。在現(xiàn)行教育體制下，成績(jī)優(yōu)秀者依然首選升高中考大學(xué)，文化成績(jī)稍落后的或者家庭經(jīng)濟(jì)實(shí)屬困難（多為家庭文化氛圍欠缺）的才進(jìn)了中職學(xué)校。另一方面，中職學(xué)生本身形象思維占上風(fēng)，邏輯思維能力顯欠缺。將不同時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)的知識(shí)碎片系統(tǒng)化結(jié)構(gòu)化，需要很強(qiáng)的邏輯思維能力，這對(duì)于邏輯思維欠缺的中職學(xué)生來(lái)講實(shí)屬勉為其難。第三方面，中職學(xué)生的動(dòng)手實(shí)踐能力良好。如能將某一知識(shí)點(diǎn)形象化展示，他們運(yùn)用起來(lái)才會(huì)得心應(yīng)手。

3 全貌教學(xué)法的概念與特點(diǎn)

結(jié)合中職學(xué)生的特點(diǎn)與現(xiàn)行教學(xué)計(jì)劃，為解決增值稅知識(shí)點(diǎn)的結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)化，有必要引入全貌教學(xué)法。全貌教學(xué)法將零碎混雜的知識(shí)點(diǎn)，按任務(wù)導(dǎo)向流程，全貌展示某一事項(xiàng)（知識(shí)點(diǎn)）的來(lái)龍去脈。結(jié)合增值稅教學(xué)看全貌教學(xué)法的特點(diǎn)：一是任務(wù)導(dǎo)向流程，引導(dǎo)學(xué)生站在企業(yè)的角度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，完成增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的處理；二是立足點(diǎn)高，引導(dǎo)學(xué)生跳出某門(mén)課程的局限，站在一高點(diǎn)“俯瞰”增值稅；三是由點(diǎn)成面，學(xué)生學(xué)習(xí)相關(guān)課程之后，在最后會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程中導(dǎo)入增值稅這一專(zhuān)題，系統(tǒng)化增值稅；四是以框架圖或者樹(shù)形圖的形式展示增值稅全貌。

4 全貌教學(xué)法在增值稅教學(xué)中的應(yīng)用

首先，引導(dǎo)學(xué)生確定自我身份。“我”是一名會(huì)計(jì)人員，涉及增值稅的業(yè)務(wù)可能有哪些？

比如主動(dòng)思考到所在企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？因?yàn)橐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅業(yè)務(wù)完全兩回事，好像一顆樹(shù)上的兩枝椏。比如每月增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)依據(jù)是？這足以引導(dǎo)學(xué)生思考增值稅明細(xì)賬、增值稅相關(guān)記賬憑證和增值稅發(fā)票等。

其次，將事關(guān)增值稅的相關(guān)“實(shí)物”和案例帶上課堂。比如企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（增值稅繳納的最源頭憑證）、增值稅發(fā)票、記賬憑證、增值稅多欄明細(xì)賬、增值稅納稅申報(bào)表，甚至包括企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、公章等。對(duì)于以實(shí)務(wù)操作為教學(xué)主線的中職學(xué)校學(xué)生來(lái)講，這些已經(jīng)是耳熟能詳?shù)?，全貌教學(xué)法是要想辦法將這些“珠子”串在一起，增值稅這一知識(shí)點(diǎn)便系統(tǒng)化了。

第三，根據(jù)“不成形”的案例，引導(dǎo)學(xué)生自己描畫(huà)增值稅框架圖（或者樹(shù)形圖），素材便是已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)的各門(mén)課程，其中的知識(shí)點(diǎn)便是解決“交叉點(diǎn)”實(shí)際問(wèn)題的答案。案例與框架圖是同步形成的。增值稅框架圖如下：

一般納稅人形成一套案例計(jì)算分析題，并提醒學(xué)生注意關(guān)鍵交叉點(diǎn)的走向標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人另成一套案列計(jì)算分析題，小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)處理就相對(duì)簡(jiǎn)單。

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