電商經營者稅收終于來了

李琪

近日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議表決通過了《電子商務法（草案）》，其中個人網店、微商、直播營銷、刷好評、大數據殺熟和征稅等成為此次立法的亮點。

長期以來電商范圍的偷稅漏稅現象嚴重，本次《電商法》就稅收做了框架性的規定，稅收范圍包括跨境稅收、經營者普通交易稅收，繳納主體包括電商平臺、平臺內經營者，這也意味著通過電商渠道進行交易的各種方式都需要繳納稅收，從前偷稅漏稅的情形將獲得一定程度上的緩解。

電商法納入稅收內容的意義

《電子商務法》中關于電商經營者納稅的規定主要有：

第十一條電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優惠。

依照前條規定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者在首次納稅義務發生后，應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定申請辦理稅務登記，并如實申報納稅。

第二十八條第二款電子商務平臺經營者應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定，向稅務部門報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息，并應當提示依照本法第十條規定不需要辦理市場主體登記的電子商務經營者依照本法第十一條第二款的規定辦理稅務登記。

對此，電子商務研究中心特約研究員、上海億達律師事務所董毅智律師稱，本次將稅收問題納入《電商法》范疇既是對我國現行稅收制度的一個強調，也是電商法規范范圍的應有之義，同時也是我國將稅收制度逐漸收緊的信號。

偷稅漏稅問題其實不僅僅在電商方面，由于近年來電商發展快速，這一塊兒的情況較為突出，因此借著電商法的出臺將稅收制度納入其中，這是行業發展的進步，但就稅收來說，其實反而體現出我國在稅收制度這一塊兒存在一些問題，例如稅負公平性問題、監管問題甚至是對于稅收的意識問題。

另外，也不可忽視國際上對于電商稅收問題的政策，例如德國將在2019年正式生效的《2018年稅法》也被稱為“亞馬遜法案”，以杜絕電商的偷稅漏稅行為；在今年6月，美國最高法又以5比4的票數判決確定，各州有權對互聯網電商公司的跨州銷售征稅，也就是意味著電商在該州沒有實體店也需繳納稅，就此改變了過去美國網購的狀態。

是否能將“偷稅漏稅”問題解決到位

董毅智稱，解決到位是一個比較抽象的詞，它有一定的用處，但是僅僅靠電商法是不夠的，想要落實到每一處，每一次的經營活動，還需要很多方面的支持。

制度的制定方面，包括電商平臺經營者內部對稅收繳納制度的制定，是否將其劃分到店鋪監管門類，以及與稅收部門、工商部門等監管部門是否將進行信息共建以更好地處理內部經營者的違法違規問題；

平臺內部經營者有的為企業，也有的為自然人，對自然人成為經營者是否一定要工商登記？若根據相關法規不需要進行市場主體登記，那么稅收繳納該如何監管？

電商法對跨境電商也作了相應的規定，那么在我國促進跨境電商的態度之下，如何解決其所帶來的稅收問題，例如微商環境下如何繳納稅款？何時繳納？是否會產生重疊征稅、重復征稅？又有誰來監管？

還有一點但不是最后一點，后續是否將追繳先前偷稅漏稅的稅款？如果追繳，全額追繳還是部分追繳？如果追繳是否將意味著一大片的小經營者將面臨停止營業？如果不追繳，對于先前繳納稅款的經營者而言又是否有優惠政策？

稅收問題是我國的一大問題，除了可見的較重的稅負以外，還有繳納稅款的公平性問題，這一次只是把稅收問題又突出了，但要“解決”還有很長的路要走。

納入稅收后會有什么影響

對此，董毅智稱，納入稅收之后，可能對平臺上的經營者產生打擊。平臺內的經營者既然進行了經營活動，繳納稅款本身沒有問題，但是由于監管上和制度上的薄弱，所以經營者已經習慣了不繳納稅款的情況。

有說法認為，電商平臺經營者與傳統行業經營者不同，在繳納稅款上理應有所不同。從本次電商法來看，并沒有為電商平臺內經營者單獨設立稅種的跡象，相反，其明確了作為經營者不區分線上、線下、傳統與電商，只要生產經營滿足收稅要求就應當繳納稅款。

從監管角度，偷稅漏稅的情況一直沒有好轉的原因不在于法律的缺位，而是在執行與落實，這就與征稅成本相關了。曾經上海市對自行車也征收車船稅，但因為征稅成本的問題，實際并沒有落實下來。

那么，就電商行業而言，利用其大數據，與稅收部門、工商部門聯合，信息共享之后進行收稅能極大地減少名單上的補缺。此外，區塊鏈技術與數字票據相結合的方式也在逐漸試水，2018年5月，深圳市國稅局和騰訊已合作發布國內首個基于區塊鏈的數字發票解決方案，數字發票有助于完善納稅服務，盡量減少與消費者之間對稅務信息的不對稱，也有助于稅收部門對納稅行為進行監管，更具有便捷性。