個人所得稅的納稅籌劃研究

何春雪

摘 要：本文首先對個人所得稅納稅籌劃的必要性及基本思路做出了詳細的介紹，然后，發現現階段我國個人所得稅納稅籌劃中存在的問題，并提出解決對策。從而，實現對個人所得稅納稅籌劃提出相應的理論指導。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；合理避稅

個人所得稅納稅制度是解決我國貧富差距的一種措施，能夠有效的解決社會中一些資源矛盾，優化資源的分配，使社會在平等的氛圍中良好的發展，因此，個人所得稅的納稅行為是促進社會公平的一種工具。同時，個人所得稅的納稅制度能夠保證社會經濟的安全發展過程，保持國家或者地區的經濟穩定，所以，個人所得稅的納稅制度在我國的經濟建設中起到了關鍵性的作用，但是，隨著社會主義市場經濟的不斷發展，如何籌劃我國個人所得稅的納稅體制，提高其調節個人收入的能力，緩解分配不公的矛盾，促進社會主義社會和諧發展，成為人們關注的熱點和焦點問題之一。

一、個人所得稅納稅籌劃的必要性

首先，個人所得稅的納稅籌劃，能夠提高納稅人的納稅意識。納稅籌劃是一種科學合理的理財方式，同時，又是結合國家法律法規所采取的可操作性的方案，因此，這對納稅人來講是很重視的，從側向刺激納稅人學習一些理財方式和方法，合理的采取避稅方式，而且，能夠強化納稅人對于國家政策和法律的認知，提升其稅務法律意識，進而，減少了偷稅漏稅的現象。其次，個人所得稅的納稅籌劃過程，能夠減輕納稅人的納稅負擔，通過多種納稅方案的對比過程，選擇對納稅人影響最小的一種方案，從而，減少了納稅人資金的流出，增加了納稅人的可支配資金，利于納稅人個人經濟的規劃，在稅法規范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的。

二、個人所得稅納稅籌劃的基本思路

首先，要充分的考慮應納稅額的因素。也就是要考慮應納稅額的影響因素，通過合理的方式和方法，極大的減小應納稅所得額和稅率。通過采取一定的規劃過程和計劃安排，實現對所得額與稅率的控制，這樣才能夠保證納稅人利益的最大化。其次，對個人所得稅進行納稅籌劃的過程中，還要考慮到納稅人的身份情況，也就是其居住情況，納稅人的居住情況無非就是兩種，一是居民，二是非居民，這就導致納稅過程中出現了兩種納稅人，一是居民納稅人，二是非居民納稅人，對于居民納稅人而言，其納稅范圍是無限的，包含境內和境外所得納稅，然而，非居民納稅人的納稅范圍是有限的，只是包含境內所得納稅，所以，這種不同的準則，給納稅籌劃過程帶來了很多籌劃的空間。另外，個人所得稅的納稅籌劃過程，一定要考慮國家和區域的政策和法規。其中最為重要的是要考慮相關的優惠政策，因為，國際為了促進稅收制度的有效進行，往往都會在稅收制度中摻雜一些優惠條款，所以，在個人所得稅的籌劃過程中一定要充分考慮到這些優惠條款，合理運用會極大的減輕納稅人的負擔。

三、我國現行個人所得稅納稅籌劃中存在的主要問題

（一）對納稅籌劃存在偏差以及僥幸心理。在我國很多企業和個人對于納稅籌劃理念的理念不是很了解，這就導致，很多企業和個人，認為納稅籌劃就是一種采取一些手段和方案進行偷稅和避稅的行為，這種對于納稅籌劃理念的理解是錯誤的。可是，由于長期的理論認識不足，導致很多人或者企業都會通過一些非法的首選作為個人所得稅納稅籌劃的方案和方法，導致其成為偷稅、漏稅的典型，進而，使其違反了國家法律，造成了多方面的損失。

（二）納稅籌劃自身就存在一定風險。目前，對于納稅人而言，個人所得稅的納稅籌劃，最主要的職能就是減少納稅人的負擔，這就導致，在個人以及相關機構進行個人所得稅納稅籌劃過程中，往往只是考慮到怎樣進行節約賦稅，對于納稅籌劃方案選擇的風險根本不給予考慮，然而，從實際的籌劃過程中，納稅籌劃本身就存在一定的風險。首先，納稅人或者相關納稅籌劃機構進行納稅籌劃的過程中，都會帶有一定的主觀性，所以，導致采取的方案不一定就是正確的籌劃方式，對負債人造成一定的風險，其次，征稅方與納稅方對于納稅籌劃的理解也會產生一些偏差。

（三）納稅籌劃政策不完善。現如今，我國的稅收政策還不夠完善，因為，我國對個人所得稅的納稅過程，只是以個人收入的高低進行的，沒有考慮到其他的因素，如住房、醫療以及贍養等，所以，這就導致很多的低收入家庭要負擔很高的賦稅。還有，由于我國稅法的規定模糊，對于一些轉移財產、隱瞞收入、以財產代替收入的個人無法進行管制，進而，很多情況中納稅籌劃根本無法真正的意義。

（四）納稅籌劃對象錯位。對于現階段我國個人所得稅納稅主體，理應是擁有社會財富最多的一部分人，但是，實際上我國在個人所得稅納稅的主要來源是中層的工薪階級，對于應該是納稅主力的私營老板、歌星、影星等卻其納稅總額之占總體的5%，這在一定程度上使納稅過程出現嚴重的不公平。相關的稅務監管機構的工作時效性不足，致使社會中大量出現隱性收入，還有稅務執法人員的專業性不足，導致整個監管過程失去實際效應。

四、提升我國個人所得稅納稅籌劃水平的建議和對策

（一）正確的理解納稅籌劃含義。強化稅務知識的普及過程，使個人以及有關部門正確的理解納稅籌劃含義，使納稅籌劃過程達到預期的效應，納稅籌劃是在不違反國家法律、政策以及規章下，自行或者在有關部門機構的幫下，設計或者規劃一個節稅的操作方案，進而，減輕個人以及機構的稅務負擔，提升自身的經濟效益，整個避稅和減稅過程都要合乎國家的相關法律和政策。這才是個人所得稅納稅籌劃的真實含義。也是我們制定納稅籌劃方案，所必須遵循的一種原則，只有大量的對納稅人普及納稅籌劃理論知識，才能夠實現對納稅籌劃含義的真正理解。

（二）合理規避風險。要想規避個人所得稅納稅籌劃中的風險，首先，必須要強化個人以及納稅籌劃機構的專業技能，合理的采取針對性的籌劃方案，實現納稅籌劃的合理性，其次，統一征稅方與納稅籌劃方對于納稅籌劃的理解，建立相應的權威機構，對一些矛盾問題，給予一定的調節和規范，從而減少兩者在納稅籌劃中理解的偏差。

（三）加快建立完善的納稅籌劃法律政策。對于目前納稅籌劃失衡的現象，國家有部門一定要加快對于納稅籌劃法律政策的建立過程，首先，要對個人所得稅征收過程中制定有效的措施，從而，實現對于個人投資者的征稅行為。其次，是要加快建立重點納稅人的檔案系統，對于真正高收入的人群進行專項的監管，實現征稅的公平性，另外，還要加強稅務監管部門的管理和建設過程，實現對于一些潛在收入的檢查力度，徹底的掃除社會中隱性收入的現象，再者，就是完善稅法的規章制度，明確處罰行為，增加轉移財產、隱瞞收入、以財產代替收入行為的管理辦法以及處罰形式。

（四）促進納稅籌劃管理人才的培養。我國要想徹底快速的轉變納稅籌劃對象，就必須要促進納稅籌劃管理人才的培養，因為，納稅籌劃過程是受到很多的因素的影響的，所以，很難進行角色的轉變，這就要求納稅籌劃人員一定要具備一定的專業理論知識以及相關的應變能力，進而，從科學的管理中實現納稅籌劃的公平合理，于此同時，提高一些真正高收入人群的稅率，實現相對的公平。

結語：個人所得稅的納稅籌劃，是減小納稅人負擔的一種措施，是國家財政部門收入的促進劑，同時，也是解決社會矛盾的一種手段，為適應市場經濟發展的要求，我國個人所得稅納稅籌劃制度的改革已經拉開了帷幕，我們必須以這次稅制改革為契機，制定出一套適合我國國情、適合市場經濟需要的個人所得稅納稅籌劃體系，真正發揮個人所得稅在我國稅收中的重要作用。

參考文獻：

[1] 張源，賴錦玲. 論個人工資薪金所得的納稅籌劃[J]. 會計之友. 2012（06）

[2] 張星. 淺談個人所得稅的納稅籌劃[J]. 商業會計. 2012（04）