論營改增對電信行業的財務影響與應對措施

石衛東

【摘 要】隨著我國社會經濟的發展和信息技術水平的提高，我國在2012年下半年對服務行業實行了“營業稅改征增值稅”政策，不僅推動了第三產業的發展，促進了社會分工，更是避免了對第三產業的重復征稅，降低了企業整體稅負等，本文就營改增對電信行業的財務影響進行了分析，并針對性地提出了應對政策。

【關鍵詞】營改增；電信行業；財務影響；措施

隨著2013年營業稅改增值稅試點的進行，在后續的試點擴大過程中，國家稅務總部2014年5月15日發布的《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2014年第26號）中規定，我國的電信企業于2014年6月1日起實行征收增值稅。這一規定將電信行業納入了營改增實施范圍，在具體的實施過程中，對電信行業的財務指標、管理運行方式等方面造成了一定的影響。如何借助營改增使電信行業取得更大的經濟效益和社會效益，是當前電信行業應該重視和重點研究的問題，對我國電信行業的發展具有很重要的現實意義。

一、營改增對電信行業的財務影響分析

1.加大了電信行業管理的工作難度。

隨著營改增的實施，在會計核算上，需要對資本開支、收入、成本費用等實施價稅分離；在發票管理上，因為增值稅的專用發票和現金管理相同，需投入更多資源進行對專用發票和增值稅發票的管理，并且增值稅的認證操作等步驟極為繁瑣，需要逐一經過有關稅務機關來認證，只有當認證通過時，才可以進行抵扣；電信行業增值稅的申報與計算變得更為復雜，實施增值稅管理工作時需全員參與，才可獲得滿足規定要求的相關進項抵扣憑證。

2.造成短期內財務指標的明顯降低。

在電信行業的發展過程中，隨著營改增的實施，一定程度上造成了其業務收入因價稅分離而降低的現象。同時，成本費用由于供貨方的原因，無法取得增值稅專用發票，或者由于部分業務不屬于增值稅的納稅范圍等原因，造成進項稅抵扣不充分，成本費用下降幅度不是很明顯。因為營改增在電信行業的初次試點，折舊費用不會出現明顯下降，對于利潤正向影響短期內無法體現，所以，在短期內，電信行業的經營壓力會逐步增大，對電信行業短期內的財務指標有一定的影響。

3.加大了IT系統的改造難度。

進行營改增政策的實施后，由于電信業實行差別稅率，基礎電信業為11%，增值電信業為6%，就需要按照不同的稅率分別計算收入和銷項稅額，否則從高適用稅率，這就需要運營商對營銷方案進行優化，對資費套餐進行準確的拆分，由于運營商具有大量的營銷方案和資費套餐，會加重計算的復雜性，加大了IT系統的改造難度。同時，對于成本費用類的價稅分離，需要從簽訂合同開始，在合同系統中對采購的物資進行價稅分離，從而在報賬過程中實現價稅分離，這也加大了IT系統的改造難度。

4.對企業經營業績與財務造成了一定負面影響。

現階段電信行業的營業稅為價內稅，在這一體系下，企業的營業收入并不會將營業稅額扣減，而是計入營業稅金，相對于營業稅而言，增值稅為價外稅，計算營業收入的時候需去掉其中的增值稅，這就造成了企業收入下降的現象。當前隨著電信行業的發展，企業營業人員的數量相對較多，并且投入了大量的固定資產，按照增值稅的條例，人員薪酬開支中部分開支不能進行抵扣，可抵扣的部分只有營改增以后所新購的各種設備、水電費及各種辦公物品等。

營改增的實施對于電信企業的集團化管理也造成了一定的干擾，為了降低采購成本，我國的電信、移動及聯通都采取了集團化管理，明確規定了原材料超過一定金額時需由企業總部進行統一采購，這就會導致進項發票和銷項發票的主體單位的不同，對企業的集團化管理造成了一定的影響。

二、營改增下對電信行業財務影響的應對策略

1.調整和選用供應商，增加進項抵扣，做到“應抵盡抵”。

在應對營改增下的電信行業發展問題時，電信行業和企業應對供應商的準入門檻進行一定的調整，在此基礎上形成與“一般納稅人”的優先合作。在企業與供應商簽訂業務合同的過程中，對于不合理的條款及規定，應及時進行有效合理的修改，并在合同中加入專用發票的獲得這一要求，進行合同的明細化管理。另外，電信企業在發票管理方面，應參考當前營改增實施的相關規定和要求，結合對合作商的合理梳理，按規定要求流程簽訂規范合理的企業合作合同，并注意盡量少選擇或者不選擇那些小規模的納稅人進行合作，還要注意在簽訂的合同中對索取發票的類型進行嚴格的注明和說明，將合同中對于銷售額與稅款是否單獨列出進行明確規定和說明，使得合同中的相關規定及條例能更好地為電信企業發展服務。提高直供電比例，對老基站進行直供電改造，對新基站原則上全部采用直供電模式，提高外購動力的抵扣比例，更好地為顧客服務。

2.實施專業化運營模式，增強企業管理。

電信企業應該借助營改增這一契機，實施專業化的運營模式，使得企業內部的結算做到市場化，使集團企業旗下專業化子公司進入到市場中參與市場競爭，切實提高企業的綜合競爭實力。另外，還要加大業務和財務的融合，加大對稅負的管理力度和預測力度，拓展稅收籌劃的渠道以及空間，將對增值稅的管理貫穿于企業整個業務管理工作中。在制定營銷方案時注重稅負以及稅收政策的分析，衡量營銷效果與稅負成本之間的關系。電信企業也要對合同系統、計費系統、報賬系統等實施改造，比如在計費系統方面，將用戶賬單價稅的分離作為改造的重點，并出具相應的增值稅發票，以利于數據的分析及核算。

3.加大企業管理，避免壞賬及無效收入的出現。

電信企業應加大對企業的管理，尤其是對壞賬及無效收入方面的管理，應進行詳細核對和查詢管理，盡可能避免出現壞賬和無效收入。對資費套餐進行準確的拆分，進而減少一些不必要銷項稅額的出現。同時，電信企業要時時關注國家政策的變化，并對其進行深入研究分析，針對國家頒布相關的新政策及新規定，及時采取相應措施進行企業的管理。

4.完善企業稅務管理制度，打造稅務管理信息化平臺。

在營改增的大環境下，電信企業應全員參與工作，財務部門、業務部門都需要根據稅務法規的變化對照自身進行積極的調整和完善。就電信企業的稅務管理而言，需要從業務循環到稅務崗位，形成一套比過去營業稅環境更為完善的管理制度，與此同時，要高度結合電信企業的行業優勢，將管理制度流程化、信息化，打造稅務管理的信息化平臺，并經過系統平臺對增值稅發票的領購、開具管理，對進項稅發票的及時驗證、抵扣，實現電信企業內部增值稅業務的統一化、規范化、高效化管理，盡可能規避違規違法行為的發生及其給企業帶來的涉稅風險，促使企業在營改增的大環境下良性發展。

結束語

綜上所述，營改增的實施為電信行業帶來的巨大的影響，加大了電信行業業務的管理難度，造成了短期內財務指標的急劇下降，也更進一步加大了電信行業IT系統的改造難度。作為電信行業的企業應積極應對營改增實施下的行業及企業發展問題，通過對供應商的選用和調整，增加進項抵扣，增強企業管理，實施企業的專業化運營，結合企業的發展與營改增的實施情況，集成改造財務及外圍系統等措施的實施，促進電信行業的更好發展。

······參考文獻···························

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（作者單位：中國聯合網絡通

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