政府資金管理中存在的問題、原因及措施

邵運紋

政府資金管理貫穿于社會經濟活動的始末，是財務管理的核心內容，也是當前政府管理工作的薄弱環節。近年來，政府資金管理中的突出問題和資金安全的風險日益暴露，加強政府資金的管理具有十分重要的意義，必須采取有效措施完善和加強政府資金管理。

一、問題

1.資金安全制度的建立健全方面。

制度建設不規范，制度涵蓋內容不完整，有的未建立工作移交制度和對賬制度，未制定工作流程和操作規范，未制定資金管理、資金使用分級審批制度和印鑒票據管理、國庫與財政專戶之間資金調度、財政資金轉作定期存款或理財產品的相關管理制度。此外，無債權管理制度，對單位的往來款及債權的審批、臺賬管理、催收清查、責任追究等方面也疏于管理。

2.賬戶管理方面。

銀行賬戶清理不徹底，按照財政賬戶清理有關規定，應清理未清理的銀行賬戶多；有的銀行賬戶設置過多，存在多頭開戶、無審批依據等現象；部分銀行賬戶長期閑置未使用，存在無銀行對賬單、銀行對賬單與銀行存款賬面數不符等現象。

3.資金撥付、內控制度執行方面。

制度執行不到位，未按文件規定執行；資金調撥審批手續不合規或未履行領導審批手續，無資金支付申請、審批、領導簽字等手續在專戶間隨意調撥資金。

4.現金管理方面。

庫存現金余額超過規定限額；超出規定結算現金，大額現金支付工程款、學習考察費、會務費、餐費、香煙、酒店餐費；違規使用發票套取現金；借據抵庫等。

5.銀行存款管理方面。

公款私存；出借銀行賬戶，轉款給無業務關系的單位，代收代付工程款；不編制銀行存款余額調節表；銀行存款日記賬未與銀行對賬單核對，導致未達賬項長期存在等。

6.債權及對外投資管理方面。

借款時間長，借款對象倒閉、改制、撤出、款項未清理或處于司法審理階段，大多無法聯系，長期未歸還本息，存在損失風險；對外投資數年無收益，或存在虧損；借款及對外投資手續不健全，有的未簽訂借款協議，有的簽訂協議未約定還款期和利息，有的無對外投資協議和會議紀要等。

二、原因分析

1.財經法規意識較淡薄，對依法理財的重要性認識不夠，依法理財的自覺性不強，管理不規范，財政財務基礎工作比較薄弱，缺乏風險防范意識。

2.財政改革不到位，制度建設不完善，內控制度不健全，缺乏有效的相互制衡機制。部分單位未制定資金管理制度；已制定資金管理制度的，有的內容涵蓋不全，致使資金在使用過程中缺乏監督依據。

3.制度執行不嚴格。部分單位雖制定了資金管理辦法，但實際操作過程中，未嚴格按制度要求執行，資金使用申請、審批、復核手續不健全，資金撥付未履行必要的審批程序，給資金安全帶來隱患；部分單位財務管理不規范，會計人員把關不嚴，造成財務管理不到位，大額現金支付、套取現金等違規行為時有發生。

4.受利益驅動或人情關系影響。一些單位存在部門利益，或因人情關系，造成單位違規賬戶的撤并不徹底，多頭開戶，銀行存款在各賬戶間隨意劃轉。

5.各商業銀行的不正當競爭為多頭開戶提供了可乘之機。一些商業銀行為了攬儲或完成任務，違規為預算單位開立賬戶；還有一些商業銀行對預算單位需要撤銷和財政部門要求撤銷的銀行賬戶，設置種種障礙，不配合辦理銷戶手續，給預算單位工作造成不便，給財政部門管理造成困難。

三、措施

1.進一步建立健全各項資金管理制度，強化預算剛性約束。應圍繞資金安全，從工作人員崗位分工責任制、預算管理、資金審批和撥付流程、銀行賬戶審批和管理、印鑒和票據保管使用、會計核算和對賬、內部控制和監督檢查等方面進一步健全細化各項制度，嚴禁無預算、無審批調動資金；建立健全相關制度執行中的考核獎懲和責任追究制度，從而保障制度執行有力，執行到位。

2.嚴格執行國家法律法規及單位規章制度。應加強資金審批撥付管理，嚴格執行資金使用申請、審批、復核等手續，對大額支付款項必須有嚴格的審批程序和審批依據，對重要資金支付業務實行集體決策和審批，確保資金撥付安全、規范、有效；應加強對債權的管理，從債權的審批、臺賬、催收清查、責任落實、責任追究等方面進行管理，積極組織力量清理、催收，防止國有資金損失。

3.加強監督，充分發揮財政、審計、紀檢監察部門的稽核督導作用。加強財務人員的培訓，強化財經法律意識，加強財務管理；應定期和不定期開展資金安全檢查工作，加強賬戶資金與銀行前后臺數據的對賬，確保資金真實安全，對財務印鑒和票據進行動態核對，檢查安全保管和核銷制度是否執行到位。

（作者單位：南昌市審計局）