企業全面預算有效性分析模型初探

河南省中原大化集團有限責任公司 高原

企業全面預算有效性分析模型初探

河南省中原大化集團有限責任公司 高原

經濟時代的快速發展，帶動了我國的大小企業的成長，許多的企業也都成為了上市公司。在這些變化中，企業的財務核算與管理的重要性也增強了。企業財務的核算與監督能力，能夠體現一個企業的經濟效益的好壞。如何提高財務的效能，成為了很多企業的難點。而我們的財務預算更能很好的反映我們財務核算與監督的能力，因為財務預算更能提前規劃我們企業的資金運用方向，使資金得到最優化的使用。企業想要做好全面的預算，可以采用預算有效性分析模型對我們的財務預算報告進行有效性分析。通過這個模型進行預算分析，能更有效的預算企業下個會計期間的銷售額，成本費用，分析企業利潤的變動情況，為實際經營過程中提供財務核算與監督的標桿，使企業經濟利潤增長最大化，成本控制最優化。

核算與監督 預算有效性分析模型 銷售額 成本費用 利潤

隨著社會經濟的發展，我國財務管理也在逐步改進中。以前都只能在事后進行核算管理，現在提出了預算這一概念，使企業的經濟管理能夠在事前進行預估，提前為企業的發展做好規劃。預算有效性分析模型，更是更好的體現了財務預算的重要性，且使財務預算的數據信息分析得更加合理。預算主要是通過上個會計期間的銷售額、成本費用、利潤等數據進行比對分析，提前對下個會計期間企業的目標進行有效性分析，提前對企業利潤變動進行分析，使企業順利發展。財務預算有效性分析模型主要分為四個部分：銷售額預算分析、成本預算分析、利潤變動分析和有效性分析。通過這幾個分析，企業能更好的規劃在發展中各種有效措施的制定與實施，控制企業持續穩定的發展。

一、企業銷售額變動分析

在各行各業的競爭中，企業要想穩定發展，在年度末，都會對企業來年的發展做規劃，企業財務預算必不可少。企業要想得到發展，首先會考慮銷售收入，因為這是直接為企業帶去經濟利潤的方式。企業有了銷售，才會有收入。怎樣設定企業下一年度的銷售收入，變得非常棘手。銷售收入的預算，不能定得太高也不能過低；過高，依據企業現有規模根本無法完成的任務，這無疑是浮夸；過低，使企業的資源無法得到合理分配與運用，不能給企業帶去很好的經濟效益；這兩種結果都是沒有使企業利潤得到最大化，因此，企業的銷售額預算必須合理。在我們的預算有效性分析模型里，可以合理的分析預算的銷售額，它會考慮銷售價格和市場變動對企業的銷售額的影響。銷售額等于我們的銷售價格乘以銷售量。企業根據上一會計期間銷售額的數據，預估下一會計期間的銷售額增長變動時，可以從兩個方面入手。第一，市場變動對銷售額的影響，我們可以試先預估市場變動率，然后算出銷售額；第二，銷售價格影響銷售量，我們可以預估銷售價格變動率與銷售量的之間變動情況，預算我們的銷售額。反之，當企業銷售額目標確定，我們也可以根據這個數據反推算我們的市場變動率、價格變動率與銷售量的變動之間的關系，計算銷售量的變動值。當有了這些變動值，我們可以測算它們是否符合企業以及市場的發展變化，這樣我們就可以預算出一個接近我們生產銷售和市場供應需求的銷售額。

二、企業成本預算分析

企業經營都是為了盈利，盈利可以使用兩種途徑，一是提高銷售，二是降低成本。當我們的銷售額已經確定的時候，我們就只有對我們的成本進行有效控制，使成本最低最優，此處的最低是根據銷售額來確定成本費用的最低，而不是隨便說說的數據。銷售額肯定會對應一定的銷售量，根據銷售量，按照上一會計期間商品的成本數據分析，預測下一會計期間我們庫存商品的單位成本，銷售量乘以單位成本就能計算出我們預算的銷售額對應的成本金額。對于單位成本，我們還得考慮市場環境影響。企業采購商品的進價是否會提高，原材料價格是否提高或者是人工成本是否會增加。這些無法控制的因素對我們的成本也存在很大的影響。所以在做成本預算時，我們就得把這些因素都考慮進去。成本預算分析中，首先根據市場變動率，可以計算我們在市場變動情況下對我們成本的影響值一；根據銷售額的變動情況，可以計算單位價格變動影響對成本的影響值二；以上一會計年度的的銷售成本加上我們計算出的影響值一和影響值二后得出的數值與我們預算成本數值進行比較，計算出我們的成本效率，繼而分析我們預算的成本是否符合市場環境等變動因素對成本的要求。如果成本效率成正數，則表明在實際工作中，企業還得采取更有效的節約措施來降低成本或者更多有效的銷售策略來提高我們的銷售額，以完成預算銷售目標。也就是說企業應該從成本節約效率和規模經濟效率兩個方面入手，實現企業的預算利潤。

三、企業預算利潤變動分析

當預算銷售額和預算成本出來以后，我們就可以預算分析企業的利潤變動了。銷售毛利是銷售收入減去銷售成本，而利潤是銷售毛利減去銷售費用。企業在開展各種經營活動，都有可能產生一定的銷售費用、管理費用等費用性支出。在進行利潤分析時，我們還得把銷售費用等費用支出預算出來。根據銷售額、銷售成本、費用這三個指標，我們就可以分析計算利潤的變動情況了。對于每項支出，它們都是相互關聯的，特別是銷售額與銷售成本基本成正比關系增長。銷售量多，相應的成本多。費用的支出進行分攤，可能在單位成本上就不會引起過大的變化。在進行企業預算利潤變動分析時，就是把銷售量、銷售成本和費用在市場變動情況和單位價格變動情況影響條件下，各項變動值進行總和，這樣就可以對預算利潤進行分析。銷售量在單位價格和市場影響下，各變動值總和可以計算出銷售量對于企業利潤實現的貢獻值；同理可以把銷售成本、價格變動、成本效率等方面計算出它們對利潤的貢獻值。從而計算出預算利潤值。根據各項數值的比較，可以分析企業利潤實現到底應該通過哪些有效措施進行。是規模經濟效率還是成本節約效率還是二者同時實施，在這兩方面各占比例是多少。根據這個數據分析，在以后的經營活動中就可以采取更有效的方法與措施，確實把財務預算落實到實際工作中去，以實現企業利潤。

四、企業預算有效性分析

財務預算報表出來后，都需要經過很多的數據分析核算，對預算報告進行修改調整，使整個預算報告的數據在市場環境中能夠得到有效的實現，使財務預算能夠真正落到實處，而不是為了走形式。在做這個預算時，企業也將付出一定的人力、物力和財力，所以我們得讓它體現他的價值。在這個分析過程中，就是對我們預算報告的有效性進行分析。企業經營的有效性，只能針對一個特定的會計經營期間，而不能針對某個點。有效性等于實際銷售額除以實現銷售成本。企業可以根據每個項目進行特定的有效性測算。而有效性變動就等于下一會計期間有效性減去當前會計期間有效性后，在除以當前會計期間有效性。有了有效性變動，就可以計算企業利潤的效率了，它等于有效性變動乘以下一會計期間費用。企業可以根據利潤效率，就可以分析企業在下個會計期間經營目標是否能夠順利完成，在完成這個目標時，中間應該采取何種方法與措施。如果對于預算結果不滿意，還可以從中分析在哪些方面需要進行改進，如是需要調整銷售額還是調整成本費用支出，以做出符合企業發展的滿意的預算報告。

五、結束語

企業進行全面的預算，是為企業下個經營期間提早做準備，是為企業發展提供方向與目標，只有這樣企業才能在發展中提高，在發展中前進。所以，預算對于企業發展來說是一個非常關鍵的措施。只有提供了好的預算，才能推動企業的快速發展。如果預算過高，就會給經營管理者和企業全體員工帶去過多的心里壓力，降低員工的積極性，影響員工發揮他們的潛能；如果預算過低，就會讓員工產生驕傲的心態，怠慢工作，給企業帶去經濟損失，甚至是影響企業文化。所以，對于預算的有效性分析，是預算的重中之重，我們需要對我們的銷售額、銷售成本、利潤等各方面進行全方位的有效性分析，從企業全局、社會發展等的方向出發，做出符合企業發展并能使企業得到提升的合理的預算報告。

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