關于國有企業建立財務風險預警機制的探討

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（中國長安汽車集團合肥投資有限公司 安徽合肥230001）

財務風險是指由于企業經營管理過程中受不確定因素的影響，企業實際的財務狀況和財務目標發生偏離導致預算目標無法實現的可能性。財務風險預警機制是指企業借助于現有的財務數據，采用一定的分析方式（如美國學者采用的Logist數理模型）對企業的財務活動進行動態的分析監控，提前識別財務風險并進行預警，及時采取措施化解風險，持續改善企業財務狀況的各項相互關聯的職能體系和組織程序。

一、建立國有企業財務風險預警機制的原因

（一）財務風險意識薄弱。我國國有企業脫胎于計劃經濟，普遍缺乏風險意識，這已成為大多數人的認知。企業的財務管理人員對企業財務風險的客觀性和嚴重性明顯認識不足，單純以為只要做好賬、管好錢，就沒有財務風險，政策推行中“求穩”意識強，墨守成規厭惡風險，無視“以變求存”的市場規則，在資金、債權債務、投資等企業各項財務管理活動中處處存在變數和風險的今天，這種風險意識先天不足，直接導致國企自身生存能力的欠缺。

（二）內部治理結構還不完善。有效的公司治理結構是現代企業的特征和要求，國有企業尤其是大型國有企業由于管理鏈條長，審批層級多，監控難度大而且成本高，造成各級單位的風險不能有效得到梳理和監控，比如在眾多國有企業中監事會形同虛設，相關負責人大多是兼職，監督作用發揮受到局限，同樣會加大企業的財務風險。

（三）內部控制體系不健全。我國國有企業大都缺乏完整的內部風險控制體系，財務管理系統中也存在著弱化監督的缺陷，普遍對內部審計重視不夠，自查自糾能力欠缺，自身免疫系統缺陷，從而造成國有企業自身財務風險較多。

（四）企業財務風險預警機制的可行性較差。目前一些國有企業尚沒有形成一套成熟有效又簡便易行的風險預警機制，現有的各類風險預警模式不是浮于理論探索或形式操作，就是實施成本過高，或者不適合于國有企業自身特點，可行性較差，不宜推行，最終導致企業在面對財務風險時手足無措，最終造成嚴重后果。

（五）國際市場競爭對風險管理的客觀要求。國有企業要走向世界，參與國際市場競爭，就必須熟悉和遵從國際社會的風險管理模式和規定，如101條風險管理準則、ISO風險管理準則等。究其原因，一方面，大型跨國企業都以建立風險管理機制作為參與國際市場競爭的前提，另一方面，國有企業要走向世界，將面臨更多風險與挑戰，尤其是財務風險，據不完全統計，我國出口海外企業每年無法收回的應收賬款就高達上千億美元，可見，國有企業建立財務風險預警機制是多么的緊迫。

二、建立國有企業財務風險預警機制的基本原則

（一）簡便易行。要充分考慮財務管理人員的普遍素質與能力。財務風險來自于企業日常的經營管理活動，預警機制也應融入到日常活動中，便于操作與執行。首先，財務風險預警機制應該適應國企自身特點，由一般財務人員依據財務基礎知識便可初步實施。其次，企業建立財務風險預警機制，要依據自身財務特點，充分利用現有財務數據，強化日常監督，避免增加財務人員負擔和工作壓力。

（二）成本效益。因為財務風險預警機制本身不易進行考核量化，因而易形成只增加額外成本不產生效益的顧慮，導致實施有難度。因而，財務風險預警機制應作為改善企業財務基礎管理和內部控制的措施來考量，盡量減少專業化實施成本（如專設崗位、專業培訓等），以前置化財務監督的方式，促進企業夯實財務基礎工作，防范風險，改善管理，提高效益。

（三）重點全面。財務風險預警機制要自成體系且有重點，預警模塊和預警指標的設置必須科學合理，預警體系與企業經營管理、財務狀況應有機結合。如商貿企業的預警機制應集中于資金、往來賬、存貨等監控；房地產企業則應更多考慮投資、融資等預警。同時，財務風險預警體系應考慮財務管理的各個方面，只要存在財務風險的領域都應建立預警機制，以便對企業財務風險提供整體評價。

（四）激勵約束。財務風險預警機制應與年度考核指標相結合，并包含相應的激勵約束措施，以促進有效實施。風險預警不是目的，采取措施，改善管理，規避風險，提高效益才是初衷，因此，完整的預警機制應包含相應的整改要求和獎懲措施，企業一旦建立預警機制，就應該通過固化的流程制度來實施和考核。

三、國有企業財務風險預警機制的建立與實施

（一）明確歸口管理部門。建議明確財務風險預警機制的歸口管理部門為財務審計部門或其他相關部門，經辦人員可以是從事企業日常預算管理、核算或統計等相關業務人員，無須專設部門和人員。目的是充分利用現有資源，節約成本。財務負責人要作為財務風險預警機制的第一負責人。

（二）建立跟蹤監控的指標體系。相關財務人員要重新梳理已有的財務數據，結合以往預算執行情況和年度考核情況，通過敏感性分析測算，關注對企業財務數據比較敏感的指標和項目，建立一套跟蹤監控的指標體系，同時，設計一套跟蹤監控表格，為預測預警提供依據，如期間費用預警監控表，可以按月跟蹤，也可以按項目周期跟蹤，定期測算成本費用完成率，探索設定預警級別和不同預警值。

（三）制定企業財務風險預警管理辦法和步驟。在前期實踐的基礎上進行歸納總結，制定《X企業財務風險預警管理辦法》，對管理部門、人員、職責，預警管理的原則，預警方式方法，匯報、整改、獎懲等方面做出明確規定，通過制度化流程化，推動財務風險預警機制的有效實施。

四、實例分析

例：某國有企業X主要業務為商業貿易，建立了全面預算管理體系，年度考核指標是利潤實現1 000萬元、成本費用控制率100%、庫銷比小于3、壞賬率小于5%等指標，已經連續經營3年以上。試對該企業財務風險預警機制建立方法和步驟進行闡述。

分析：

第一步，X企業經理層在辦公會中一致同意由財務審計部作為財務風險預警歸口管理部門，負責建立并管理財務風險預警機制，并由企業總會計師擔任第一負責人，主要考慮是便于推動財務預警機制的建立和實施，同時增強總會計師的風險責任意識以及對企業財務狀況的深入了解，利于企業發展，另外，也便于總會計師統籌考核財務審計工作內容和工作量。

第二步，X企業財務審計部接到工作安排后，指定預算室負責具體實施財務風險預警機制。

1.預算室結合人員工作量和工作內容，指定負責預算分析崗人員根據以往預算執行情況和考核指標完成情況分析和測算企業財務數據中對考核指標比較敏感的財務指標，由統計分析崗根據企業歷史財務數據分析企業財務風險主要集中區域。結論是，企業財務風險主要集中于管理費用、應收款和稅務，對于存貨周轉率、資產負債率、速動比率、預算完成率、凈資產收益率等指標較為敏感。

2.預算室將存貨周轉率、資產負債率、速動比率、預算完成率、凈資產收益率列為公司預警監控指標體系，同時，建立營業收入、管理費用、應收款、庫銷比、稅務風險等跟蹤監控表格，設定“黃橙紅”三色預警方式，并規定不同的預警值，如管理費用及明細使用達到預算值的70%時為黃色預警，采取措施是向總會計師通報，加強費用控制；使用率達到80%時為橙色預警，采取措施是向總會計師通報，控制費用支出，改善財務狀況，使用率達到90%時為紅色預警，由總會計師向經理層通報，原則上不再發生費用支出，特殊費用按照預算外管理辦法執行。

3.對于稅務風險，由財務審計部負責人牽頭稅務會計配合預算室，梳理企業日常經營中存在的稅收風險、影響金額以及相關稅法規定，定性定量相結合，形成X企業稅收政策跟蹤表，根據稅法規定的納稅時間、金額、處罰措施等測算出企業稅收風險的緊迫度、重要性及金額大小，設立高、較高、中等、較小等不同風險預警級別，根據實際情況，對達到高、較高風險級別的事項及時向總會計師通報，對中等、較小風險級別的事項要持續跟蹤監控。

第三步，根據實踐情況，財務審計部又對個別指標和操作流程進行了修補和完善。X企業財務審計部根據上述步驟開展財務風險預警工作一段時間后，認為風險預警工作除了前期分析測算階段需要投入一些精力外，運行機制一旦建成運行，只需將現有財務數據在預警跟蹤表中再歸類填充即可，財務人員工作量沒有實質增加，而財務管理工作得到了改善與提高，強化了事前的監督與控制，更多地體現了服務增值。

在取得總會計師同意后，擬定了《X企業財務風險預警管理辦法》頒布下發，加強了對財務風險的管理，促進了企業財務管理價值增值，間接為企業經營發展創造了經濟效益。