中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

摘 要：中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的根本目的在于保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動能夠正常運行，從而保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、可靠與高效運用，提高經(jīng)濟核算的可靠性與正確性，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動與考核企業(yè)單位各項方針政策的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的每一個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)營管理和經(jīng)濟活動，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來加強內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)控環(huán)境；預(yù)算管理；內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部控制制度可以分為內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大類。內(nèi)部會計控制制度指的是對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的準確可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。而內(nèi)部管理控制制度指的是對會計記錄、會計業(yè)務(wù)和會計報表的準確可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制.

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部控制認識不夠

很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制認識僅停留在初始階段，他們把內(nèi)部控制看作是各種文件、制度和手冊的堆砌，認為內(nèi)部控制只是內(nèi)部監(jiān)督；也有的中小企業(yè)把內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部成本控制等視為內(nèi)部控制；有的中小企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還只處在感性階段。我國的企業(yè)內(nèi)部控制特別是中小企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展較晚，雖經(jīng)過十幾年的大力發(fā)展，有一定的成效，但與西方發(fā)達國家相比差距還是很明顯的，由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低甚至是資產(chǎn)流失的案件不斷有發(fā)生。

2.企業(yè)管理中的權(quán)責不清

在我國的中小企業(yè)管理中往往存在嚴重的權(quán)責不清現(xiàn)象，在企業(yè)中往往存在著一些誰都應(yīng)該管誰都不管的領(lǐng)域，當這些領(lǐng)域出現(xiàn)問題后各方是互往往互相推諉，誰都追究不了責任，最終當然是不了了之。而且由于各級各部門之間的信息溝通不暢，常常會發(fā)生決策的失誤從而造成資源浪費。這往往會給企業(yè)帶來各種損失，也妨礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。

3.企業(yè)的預(yù)算管理還不夠規(guī)范

在大多數(shù)中小企業(yè)的實際經(jīng)營當中，企業(yè)的預(yù)算往往是采用的總經(jīng)理負責組織編制，上報董事會批服后實施，但是由于董事會與總經(jīng)理之間信息往往不對稱， 因此董事會往往不能對總經(jīng)理提出預(yù)算方案提出實質(zhì)性修改意見，董事會職權(quán)在預(yù)算管理中被弱化的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，從而在預(yù)算管理中經(jīng)常發(fā)生了的內(nèi)部人控制的情況，從而預(yù)算管理的協(xié)調(diào)、計劃和控制的作用往往被削弱，人為留下了內(nèi)部控制被操控的隱患。

4.企業(yè)的激勵約束機制不完善

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在激勵約束機制不夠完善、有效的薄弱環(huán)節(jié)。有時計劃可能是好的，但是并沒有人去跟蹤考核、去評價糾錯或者說沒有認真的去跟蹤考核、去評價糾錯，而只是走走過場、搞搞形式，因此執(zhí)行效果可想而知。因為無論我們的計劃多么有效、多么完善，但如果沒有有效的考核、評價，它應(yīng)有的作用都很難發(fā)揮出來。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和完善

1.完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴格授權(quán)審批制度

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在建立各個組織機構(gòu)的過程中，應(yīng)該遵循不相容職務(wù)分離的原則。在各個組織機構(gòu)設(shè)置方面，要建立科學(xué)完善的、符合企業(yè)經(jīng)營特點的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各個部門和崗位，建立部門和崗位責任制，明確各個部門和崗位的工作職責，建立健全內(nèi)部各個部門乃至各個崗位牽制制衡制度，推行不相容職務(wù)相分離

2.建立健全財產(chǎn)保全制度，防范經(jīng)營風(fēng)險

中小企業(yè)要樹立風(fēng)險意識，針對企業(yè)各個部門和各個崗位的風(fēng)險控制點建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進行全面的防范和控制。

3.規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計核算，切實推行能發(fā)揮作用的預(yù)算管理制度

中小企業(yè)必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等相關(guān)法規(guī)，制定適合本企業(yè)經(jīng)營特點的會計處理流程，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計內(nèi)部控制體系。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點，規(guī)范設(shè)定明細科目。預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，它是為了達到企業(yè)既定目標而編制的財務(wù)、資本、經(jīng)營等年度收支總體計劃，中小企業(yè)要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為抓手推行推行能發(fā)揮作用的預(yù)算管理制度，并對預(yù)算結(jié)果進行及時科學(xué)的分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。

4.建立健全內(nèi)部控制報告制度，完善企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部控制報告制度，要借助會計管理手段，如實反映經(jīng)營狀況，及時披露相關(guān)重要信息來滿足企業(yè)內(nèi)部管理時效性和針對性的需要。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種重要形式，因為內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和管理制度是否有效、合理和合規(guī)的獨立評價部門。內(nèi)部審計在企業(yè)當中應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，并直接對董事會或下屬的審計委員會負責。內(nèi)審部門負責審查各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內(nèi)部控制制度越健全，內(nèi)部審計工作越仔細，就越能提高內(nèi)部控制工作的有效性和可靠性。

參考文獻：

[1]財政部.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2009年7月1日實施.

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作者簡介：牟大勇（1971- ） ，男 ，重慶忠縣人 ，講師，碩士，江蘇，研究方向：經(jīng)濟學(xué)endprint