會計電算化環境下的企業內部控制研究

郭文

摘 要：隨著計算機技術的快速發展，給會計工作帶來了深刻的變革，會計電算化已經成為會計發展的必然趨勢。在會計電算化環境下，企業內部控制也受到了很大的影響，針對企業內部控制在會計電算化環境下存在的問題進行研究就有著重要的積極意義。本文分析了會計電算化環境下企業內部控制中存在的一些問題，并且針對這些問題提出了相應的解決對策和建議。

關鍵詞：會計信息；會計電算化系統；內部控制

會計電算化是指在計算機上利用一些會計軟件進行會計操作，替代傳統的會計手工操作，進行會計記賬、核算、財務管理等相關會計工作，會計電算化也是把會計工作轉化信息的主要方式之一。隨著社會信息化程度加大，會計電算化得到了極大的發展并且應用普及。企業內部控制工作也受到了一定的影響，在會計電算化環境下，內部控制工作也面臨著一些新的問題。

一、 會計電算化環境下的企業內部控制現狀

會計電算化雖然已經得到了快速發展和應用普及，但是在相關的內部措施中還缺乏相應的信息化建設，這就使得會計電算化發展形式和企業內部控制工作存在一定的脫節。因而會計電算化的快速發展反而給企業內部控制工作帶來了一些新的挑戰，企業內部控制還沒有實現信息化建設普及，特別是在同會計電算化系統的對接中，普遍缺少完善的對接模式。企業內部控制工作在當前主要針對的控制對象便是企業財務管理方面，對于會計信息的審計是主要工作。在當前，由于企業內部控制工作方法還停留在傳統的內部控制工作方式中，這就使得對于會計電算化所帶來的一些新的問題很難有效解決。例如會計信息審核問題，在會計電算化中，會計賬目的處理和記錄都是在計算機上進行的，這就增大了傳統內部控制審計工作的難度。同時，由于在會計電算化環境下，會計數據是儲存在計算機中的，這一特點就使得會計數據存儲方面存在一定的安全隱患，可能導致會計數據的丟失。而會計電算化在我國企業的應用時間還不長，缺乏完善的會計電算化管理機制，這些都不利于企業自身對內部控制工作的開展。

二、 會計電算化環境下企業內部控制中存在的問題

1.弱化了傳統控制手段的作用

實行會計電算化工作后，由于信息指令的程序和會計信息的處理以及存儲數據的工作都要高度集中于計算機，除了操作員作為控制主體外，內部控制工作也由手工操作條件下的單一制度控制轉變為程序控制和制度控制，這就弱化了傳統手工會計系統下的職責分工、相互牽制的控制職能。在會計電算化環境下，企業組織結構趨向扁平化，內部控制層次結構明顯減少，責任與職能都得到進一步的集中，企業管理者們不再是處于企業組織結構的頂層，反而處于工作行動的中心位置，使內部控制的工作重心發生轉移。這些會計電算化環境下發生的新變化，都增大了企業內部控制的難度，會計電算化的實施對于企業內部控制傳統工作方式造成了很大的沖擊。從這一角度來看，電算化環境下的會計信息處理手段與企業內部控制工作就形成了一種沖突，在對于會計信息的審計方面，由于內部控制工作缺乏相關的信息化方法，同時，也缺乏專業人才。在會計電算化環境下，由于企業內部控制工作的信息化發展步伐沒有跟上，就增大了企業在實施內部控制的風險系數。

2.會計數據缺乏安全保障

企業在內部控制工作時，會計數據的安全性是財務管理中的重要組成部分，而企業內部控制對于風險控制中，財務風險控制是重要組成部分，會計數據安全隱患問題所帶來的財務風險增大，也就增大了企業內部控制風險。在會計電算化環境下，會計信息儲存在計算機中，而計算機可能遭受病毒、木馬攻擊造成會計信息的泄漏或者丟失，計算機還可能遭受一些物理損害，如電力問題、進水、摔碰等等，都可能造成會計數據信息的丟失。在企業內部控制中，會計數據安全問題是內部控制的重要因素。同時，由于會計數據存儲在計算機中，是數據信息，能夠不留痕跡的進行刪除和修改，這就大大增大了企業內部控制中對于會計數據審計的難度，也增大了企業財務管理風險。另一方面，在會計電算化中，會計賬目中相關項目數據的生成有很多都是自動計算生成結果的，如果在會計數據錄入中，由于工作疏忽導致原始數據錄入錯誤，那么就會導致會計賬目相應后續數據發生連續性錯誤，這樣一來，就大大增大了企業內部控制風險。

3.會計電算化管理制度不夠完善

會計電算化在提供會計工作效率方面有著顯著的作用，基于會計電算化的優勢，在當前已經得到了普遍性的應用，然而會計電算化在我國的應用時間并不長，還存在著一些不完善之處，例如缺乏完善的會計電算化管理機制。由于會計電算化管理機制的缺失，就導致會計電算化操作人員在工作中不能嚴格按照相關規定進行會計電算化操作。缺乏嚴格的會計電算化操作規范和監督措施，是會計電算化管理機制不完善的重要體現，而且這種管理機制的不完善還表現在會計電算化操作人員職業素養不高、業務水平不高等方面。缺乏完善的會計電算化管理機制，就會增大企業的財務風險和內部控制風險，在相關內部控制工作開展中，也增大了內部控制的難度[3]。由此可以看出，內部控制機制同企業的會計電算化管理機制是存在一些共通點的，這一點是會計電算化環境下，企業內部控制所面臨的一個新問題。也就是說，企業會計電算化管理機制不完善問題并不僅僅會造成會計業務中的問題，還會間接帶來企業內部控制中的問題，這也是由企業內部控制特點造成的。

三、會計電算化環境下的企業內部控制發展策略

1.積極應用信息技術

在會計電算化環境下，企業內部控制應當跟上信息技術發展的步伐，在內部控制工作中積極應用信息技術，實現內部控制工作的信息化，這不僅有利于提高內部控制工作的質量，還有利于實現與會計電算化的對接，提高企業內部控制效果。由于會計電算化環境下，對于會計信息的審查、監督都是發生在計算機設備中的，其數據分析也是基于計算機設備完成的，因而在企業內部控制中積極進行信息化建設就十分有必要。在應用信息技術中，可以建立起一個同會計電算化系統有效銜接的會計信息監督系統，同時，把會計電算化向網絡化推進，這也有利于充分發揮會計電算化的作用。通過與會計系統銜接的企業內部控制系統，內部控制人員可以實時監控會計數據動態，對于企業財務管理和會計信息中出現的一些問題，能夠及時發現。同時，利用信息技術實現對于會計電算化的動態監督與控制中，可以通過定期的核算機制，防止由于會計人員疏忽造成的問題，例如在每個工作日結束前利用信息系統對于會計電算化數據進行審核，如果在審核中發現問題，要責令會計部門及時修正。

2.做好會計數據安全防范工作

針對會計電算化中會計數據存在安全隱患的問題，應當積極做好會計數據安全的防范工作，建立起嚴格的會計電算化操作制度和監督制度，提高會計電算化操作人員的個人素質，保障會計數據的安全性。在會計電算化環境下，做好會計數據安全保護工作是降低企業內部控制風險的一個重要因素，在這一點上企業財務部門應當正確認識。一旦發生會計數據丟失或者被盜問題，那么將會給企業財務管理和經營發展帶來不可挽回的損失，這種事故問題也就違背了企業內部控制的目的。在做好會計數據安全防范工作中，要對于會計電算化操作人員進行相關培訓，加強其數據安全保護意識，提高操作人員的職業素養。同時，還要建立起明確的責任追究機制，強化會計電算化操作人員的責任感、使命感，如果發生數據安全事故，則要追究相關人員責任。在計算機設備的使用過程中，應當制定嚴格的使用規范，做好計算機病毒、木馬防范工作，不可鏈接外部網絡。定期做好數據備份工作，備份設備妥善保管，并且輔以相應的監督機制。

3.建立起完善的會計電算化工作管理機制

對于企業內部控制來說，在財務風險控制方面主要的工作方式便是對于會計信息的審查，會計電算化環境下給企業內部控制工作方式也帶來了一些新的變化，完善會計電算化工作管理機制對于提高企業內部控制質量來說便有著重要作用。首先，建立起會計電算化操作的有關制度，會計電算化操作人員必須具備相關會計資質，并且熟悉計算機會計軟件的操作使用，對于會計電算化操作人員的責任感提出更高的要求，防止由于會計人員疏忽問題導致財務事故。其次，建立起相應的監督機制，針對企業內部控制的工作特點，對于會計工作進行定期審查，并且實現動態管理，而會計電算化的應用也為企業內部控制的動態管理提供了基礎。再有，在會計電算化管理機制中，應當充分引入企業內部控制部門的參與，并且保障內部控制部門的獨立性，通過引入這種內部控制管理機制，對于企業全面實行會計電算化有促進作用。最后，改近目前使用的會計電算化中的自身控制職能的缺失，雖然企業內部控制工作是由內部控制部門進行監督和管理的，但是作為企業財務部門，也應當具備一定的內審和控制能力。在會計電算化日常工作中，進行一定程度的自身、自控，這在企業進行內部控制工作時有極大的意義。

四、結論

會計電算化的發展和普及對于會計工作來說已經是必然的趨勢，會計電算化在我國也得到了普遍性的應用，在會計電算化環境下，企業內部控制也迎來了一些新的機遇和挑戰。企業內部控制在會計電算化環境下，較傳統控制手段有所變化，并且也存在著一些問題，如傳統控制手段弱化問題、會計數據安全問題、會計電算化管理機制不完善問題等等。在會計電算化環境下，為了提高企業內部控制效果，應當針對這些問題積極進行解決，這對于保障企業的長遠發展有著重要意義。

參考文獻：

[1]郭利靜.會計電算化環境下的企業內部控制審計[J].湖南科技學院學報,2009,10:124-127.

[2]張天明.會計電算化環境下企業內部控制建設存在的問題及對策[J].中國證券期貨,2010,10:151-152.

[3]陳紹宇.會計電算化環境下企業內部控制存在的風險與完善[J].長江大學學報(社會科學版),2012,10:65-67.