資金預算視角下公路施工企業財務集中管理探析

晏佳莉

（中交公路養護工程技術有限公司，北京100080）

0 引言

近年來，我國公路建設規模越來越廣泛。在社會經濟快速增長的市場下，加上收緊貨幣政策的影響，使得參與公路施工建設企業的利潤空間被嚴重擠壓，競爭壓力越來越大。公路施工企業若想提高自身的競爭力，就必須嚴格控制與管理企業內部的財務工作。預算是財務控制目標管理的重要手段之一，也是公路施工企業做好經濟核算，降低投資成本，實現最大程度利潤的有效依據。本文就以公路施工企業的資金預算為基礎，對公路施工企業財務集中管理進行了分析研究。

1 公路施工企業財務管理概述

公路施工企業財務管理又包括了資金管理和預算管理，是現代公路施工企業財力資源主要的表現形式。資金是任何一個企業生產經營活動的基礎，與企業的經濟效益和社會效益有著直接的聯系。那么如何加強公路施工企業的資金管理，提高資金的使用效率，是每一個公路施工企業迫切需要解決的問題。由于公路施工的特殊性，使得我國大多數施工企業在資金管理方面存在較大的管理困難，如果管理的不恰當就可能會對公司財務帶來影響，甚至為未來企業經營發展埋下隱患。

預算與公路施工企業做好經濟核算，增加經濟利潤有著不可或缺的作用，是公路施工企業內部財務有效控制與管理的重要手段。良好的預算管理有利于施工企業建立內部約束機制，提升財務管理水平。當然，公路施工企業財務管理的核心是資金管理，如何將其與預算管理進行有機的銜接，使兩者發揮出最大的資金使用效益，實現企業經濟效益和社會效益最大化。

2 公路施工企業資金與預算財務集中管理存在的問題

2.1 資金利用和管理效率偏低

2.1.1 資金分散 由于公路施工規模較大，公路線路較長，使得項目所在地較為分散，離總公司較遠。在這樣的情況下，企業通常會在項目部開立賬號并派出財務機構或人員，以支持各項目所需的資金要求。目前大多數企業對資金的管理仍然偏重與對財務機構和人員的控制，這就出現了諸多對企業法不利的現象。目前施工企業都是通過分支機構的財務報表以及匯報材料來獲取財務信息的，這樣容易出現會計核算隨意性大，財務報表編報不真實等，使得財務信息傳遞失真和滯后。這樣分散的管理資金，甚至是需求借貸資金來滿足日常的生產經營，為企業帶來了一定的經濟負擔。

2.1.2 資金到位不及時 目前公路施工企業在資金監管體制和撥款渠道不同，使得施工工程項目的配套資金形式種類繁多，企業內部的財務管理模式各不相同。在建設項目資金管理較為嚴格、手續增多的情況下，資金到位非常緩慢。資金不能及時到位對施工材料的供給和施工人員的勞動費造成的影響，這對施工進度和施工質量安全是非常不利的，同時也增加了施工的難度和成本。

2.2 會計基礎工作不扎實 由于公路施工的特殊性，使得公路施工企業不能在每個項目建設中都派出一名會計人員駐扎工地，只能采取報賬的形式。但是往往報賬員都沒有相關的會計基礎，一般都是見票付款，很難對票據的合理性、合法性、真實性進行準確的判定，這就會出現大量的假發票存在的現象。由于較多的突發事件，在購買一些小額材料時無正規的發票，只能用收據或者白條代替，大大增加了企業會計工作的難度。

2.3 財務預算管理存在的問題 目前從我國整體公路施工企業來看，其財務預算管理的應用情況并不理想，大多數企業的財務預算管理仍然停留在控制費用階段，財務預算數據信息主要來源與各個分項目部門上交的報表等，往往這些數據都缺乏一定的真實性和可靠性，導致公路施工企業的預算結果缺乏指導性，對施工的整體成本投入造成影響。在公路項目建設過程中，大多數企業都制定了相關的資金預算計劃，但是往往企業不能按照計劃進行實施與控制，使公路施工企業難以對某一時期內自身的財務狀況、盈利能力以及資金流量缺乏整體的判斷與分析，對企業未來規劃和未來資金流動的統籌帶來難度。

3 加強公路施工企業資金預算集中管理的措施

3.1 加強資金集中管理 由于公路施工線路較長、規模較大，使得各項目資金比較分散，對資金的使用和管理效率偏低，對施工的進度和施工質量安全造成了一定的影響，從而增加公路施工企業的經濟負擔，不利于企業健康發展。因此公路施工企業必須把各項目有限的資金統一集中到企業總部，進行合理的調配使用，這樣才能加速資金的周轉，提高企業資金的利用效率。那么可以通過網上銀行的現金管理平臺，為企業提供安全、便捷、合理、嚴密的財務掌控方式，實現統一、靈活的資金調度。同時將資金集中到結算中心，積小錢辦大事，能有效的解決資金分散的問題，有效的調節資金的流向，及時掌握項目部對資金的使用情況。另外還應該完善相應的監督約束機制，如資金管理職責、資金審批流程、資金核對制度等，避免工程資金的亂用、亂投現象，確保項目所需資金及時到位，不影響施工進度與施工質量。

3.2 強化資金預算管理 面對日漸激烈的市場競爭，公路施工企業必須建立完善的預算編制、審批、監督以及考核等全面的預算控制體系，提高公路施工企業的盈利能力。預算一旦確定就不能隨意更改，它為公路項目建筑全過程的活動提供了法定的依據，能最大程度降低施工企業的投資成本。預算模式逐漸擴大到全面資金預算，由過去單一的主體資金預算逐漸向生產經營、投資等全范圍資金預算過渡。對于預算的編制，必須按照公路施工企業實際的經營狀況、發展規模等，并結合市場業務需要對資金預算進行編制，確保預算計劃科學合理、高效可靠。在施工企業中實行全面預算管理，尤其是資金預算管理，能最大程度增加資金運轉的透明度，避免挪用、擠占資金的現象，提高資金的利用率。

3.3 健全財務預算管理的考核與激勵機制 公路施工企業財務管理部門應該全面收集相關的預算資金管理資料，從定量與定性方面反映預算實際應用的現狀和發展趨勢，根據公路施工企業績效考評的內容，并結合企業經濟責任制考核標準，建立完善的財務預算資金管理考核與激勵機制。年度預算終了時，應該根據預算執行和完成的情況對施工企業進行考評，找出存在的問題。分析原因并及時的處理，做好獎罰分明，調動全體員工參與財務資金預算管理的主動性，從而實現財務資金預算的最終目標，促進企業實現價值最大化。

4 總結

總而言之，公路施工企業若想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，就必須加強財務集中管理。將資金管理與預算管理進行有機的結合，根據企業自身實際的發展特點與方向，加強企業資金集中管理，強化資金預算管理，建立完善的財務資金預算管理的考核與激勵機制，以提高資金的有效利用率，加速資金周轉，為公路施工企業提供強有力的資金支持，促進公路施工企業更好更快的發展。

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