國有企業財務審計主要問題與策略研究

郭強

摘 要：近年來，在國家資產的運營管理與財務會計的審計核算等方面存在很多問題，經常發生財務會計審計信息混亂失真的現象，造假行為不斷發生，已經在安全方面對國家財產造成了一定損害。為了順利化解以上這些難題，以保障國有企業資產的安全性，有關專家學者需要對這一課題進行重點研究。本文主要針對國有企業在財務審計方面存在的典型問題進行了研究，并提出了相關解決對策和建議。

關鍵詞：國有企業；財務審計；問題；策略

引言

近幾年，國有企業在管理體制方面不斷進行改革，紛紛開始建立并逐漸完善現代企業內部管理運行制度，把國有企業的財務管理工作委托給注冊會計師這一機構進行審計，然后企業的財政部門對中介機構的審計結果作進一步抽審認證，這樣不僅有利于從財政上對企業經濟發展進行科學調控，而且還可以推動國有企業現代化制度的建立及進一步完善，使之更加適應當前市場經濟環境下長遠發展的要求，同時也能提高財務審計相關信息的質量。綜上，調整和完善企業財務審計各項制度對促進國企改革發展有著重要而深遠的意義。不過，近幾年實踐調查的結果顯示，國有企業在財務審計工作上依然存在很多問題，因此需要國有企業管理部門及財務審計部門深入剖析，為充分發揮企業財務審計的最大作用而不斷努力和進步。

一、我國國有企業財務審計的概述

1.1企業財務審計工作

審計部門需要以國家的法律法規與企業內部財務審計有關制度作為重要依據，對國企的資產、收益、負債等方面情況進行詳細審計和嚴格監督，依照法律客觀公正地對國有企業的會計報表的相關信息進行客觀公正的評價，同時要保證監管企業自身的財務審計信息合法真實，再最后出具審計報告結果及相關意見書。

1.2國有企業財務審計的根本特征是獨立性

國企的財務審計肩負重要的使命與責任，通過其自身的科學性與獨立性等特點進而更加客觀真實地反映企業的經營現狀，避免國企在管理經營的過程中出現違反法律規定的現象，保障廣大職工合法權益不受侵害。然而，在貿易交流國際化越來越普遍，市場經濟體制的發展越來越完善的背景下，經濟領域的范疇不斷被擴大，財務審計工作主體比之前更加多元化，審計的相關程序也在不斷走向規范化，這些變化使得解決國企在財務審計方面的問題變得極為迫切。

二、目前我國國有企業財務審計主要問題分析

1、審計的獨立性未得到保障

根據國家相關立法要求，企業審計工作人員在審計的過程中應秉持公正客觀的職業操守，保證審計工作的獨立性。然而，由當前執行的財務審計管理制度看來，在進行財務審計工作時，其獨立性并未得到充分重視，在一定程度上受到了各方面的干擾，對于審計流程及相關的工作人員也沒有進行嚴格的監督及管理。如有些審計工作者并沒有遵守相關職業規范，出具的審計信息不夠真實，所以在真實認知企業方面給投資者及社會各界帶來了極大誤導，降低了財務審計工作質量，影響市場經濟正常秩序的運行，同時也不利于國家經濟健康持續地發展。

2、審核工作難以適應國企改革發展方向

根據國有企業在審計工作上的性質來看，總體上更加側重于某些財務領域、企業種一些微觀的領域，比較關注諸如外部市場環境惡化、內部承受更大經濟增長壓力，而沒有很好地適應企業發展和改革的需求。所以審計自身效用并未得到充分發揮，實際審計工作同國有企業的發展改革依然存在一定差距。

3、缺乏規范的審計流程

從目前審計的流程上看來，有些審計工作人員的職業態度還不夠嚴謹專業，開展國企年度報表審計工作時表現過于隨意，沒有全面深入學習企業審計相關的制度規定，因此也就無法嚴格按照審計標準流程開展工作，這樣得到的結論其真實性與可靠性也就很讓人質疑了。

三、新時期國有企業財務審計策略探討

1、加強企業對財務審計的認識

在國有企業進行財務審計的過程中，主要是針對企業實際的收支、利潤收益以及怎樣使企業負債資產得到保值等問題來開展工作的。再從生產的角度來考慮使國企的財務審計工作過程中的合法性與實效性得到充分的保障。為此，審計人員不但需要堅持服務、監督的工作理念，同時也要不斷學習先進的審計方法，做到事前與事中及時有效預警，審計方法多元化，及在事后進行嚴格監督等。

2、完善相關財務審計法律制度

以《注冊會計師法》、《審計法》以及《會計法》等相關財經類法律法規為根本依據，立足于現代企業核心制度，堅持不斷完善審計監管等制度條例。同時要對企業法人的內部治理結構進行不斷改進，優化內部的議事程序，進一步鞏固理事會的管理職權。

3、健全企業年報審計委托機制

在我國社會主義市場經濟的環境下，現行的單一化審計模式已經不再適應市場需求，因此需要補充一些更加細化的法規法則以加強針對性和可操作性，對國企審計信息公開的內容要重點指出，以便幫助國有企業在對年報進行鑒證時更加獨立客觀與公正。另一方面，應當致力于促進社會上一些審計中介機構的發展，以監督國企行為是否違法違紀……作國家利益的捍衛者。此外，還應當結合當下企業監管方面的一些熱點問題，提出更加具有時效性的審計工作方案，披露有關審計信息的關鍵內容，充分發揮企業審計的監管作用。

4、提高審計隊伍業務能力以及職業道德

首先，應當對國企的審計人員進行職業培訓，努力提高工作人員的業務水平，優化工作思路，幫助工作人員在實際工作中結合審計理論知識、方法和技能，鼓勵他們在工作中大膽創新，提高工作效率；其次，通過入職教育，提升員工的職業素養，為加強效果，充分利用外界的審計資源，建議引入專家型審計人才，在協助企業順利開展審計工作的同時，對企業中的其他員工進行培訓，進一步調整審計部門的工作總思路，加強對企業相關審計政策的理解及把握，同時也不斷完善審計人員職業技能考核的相關制度，提升企業審計隊伍的整體業務水平。

5、充分發揮社會審計中介機構的基礎性作用

要想解決國企審計資源不能得到充分利用的問題，建議企業管理層積極協調企業內部審計部門與社會的審計中介機構二者間在國企審計工作方面的各項職責，不斷優化資源配置，保證審計工作質量。國企審計部門與社會審計中介機構兩者由于法律地位的不同，導致在作用上他們是無法互相代替的，這兩者在工作職能、作用領域及審計目標等方面既有區別，又能互為補充。考慮到社會資源的有限性，因此需要審計相關中介機構的基礎作用得到充分發揮，協助審計機關等政府部門對國有企業的監督管理。在國企體制改革后，為適應發展，審計部門也要逐漸轉變其工作職能，對企業審計方法進行改革，特別是對于國家獨資、控股或是占據主要地位的國有企業，審計工作的重點就應當是國企法人代表，如董事、監事在工作職責履行上是否守法，是否切實維護了企業股東的權益，是否很好地履行了在資產保值與股權管理上的職責。應該清楚認識到，及時轉變審計部門的工作職責，不斷改進審計方法，需要社會審計中介與行業協會加強行業自律，提高風險意識，不斷提高注冊會計師的執業質量，也需要注冊會計師負責任地監督國企財務報表的合法性與真實性。

結語 現階段我國的國企制度改革尚且處于攻堅階段，企業法人在治理結構上還不夠完善，經濟市場沒有足夠成熟，在這種情況下，大力開展財務審計責任制管理工作，既可以推動企業財務審計工作科學理論的深化與，節省審計工作時間，同時在一定程度上輔助國企改進和完善管理體制、打擊并嚴防虛假審計信息。

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（作者單位：南華大學，湖南 衡陽 421001）endprint