建立企業內控制度，提高風險防范能力

李雪瓊

摘 要：通過編制內部控制管理手冊，建立健全職責明確、分工合理的管理組織架構，形成有效制衡的監督約束機制。

關鍵詞：內部控制；崗位職責；工作制度；工作流程圖

一、企業基本情況

云錫老廠分公司是以采、選坑下脈礦和地表砂礦為一體的大型有色礦山。位于云南個舊市東南的老廠鎮。采礦區面積：36.1165平方公里，探礦區面積：51.65平方公里，主要生產原礦錫、原礦銅、原礦鉛，精中礦錫、精礦銅等有色金屬礦產品。

二、內部控制目標及遵循的原則

2.1內控制度的目標

保護企業資產安全、完整及對其進行有效使用；保證會計信息及其他各種管理信息的真實、可靠和及時提供；保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行；保證企業各項生產經營活動有秩序有效果地進行。

2.2內控制度的原則

1、全面性原則：內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋分公司各種業務和事項。

2、重要性原則：內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和風險領域。

3、制衡性原則：內部控制應當在機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

4、成本效益原則：內部控制應權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

三、內部控制組織機構

為全面推進內部控制體系建設工作，保證內控工作高效高質量完成，分公司成立了由分公司主要領導組成的內控體系建設工作領導小組，成員由相關部門人組成，并明確了各自的職責和任務。

四、評價依據

《企業崗位標準》、《企業內部業務流程》、《云錫股份有限公司內部控制手冊》。

五、評價范圍

分公司開展的工程項目、合同管理、檔案管理、人力資源管理、財務管理、產品質量、環境保護、安全生產和固定資產管理等項目。

六、內控制度建立情況

根據《公司法》和《企業內部控制基本規范》的相關規定，老廠分公司已初步建立了較完善的內部控制體系，內部控制覆蓋了生產經營各環節。

生產運營及技術研發控制方面，分公司依據自身行業特點和實際生產情況，制定了相關的工作制度和工作流程，明確了各崗位工作職責，保證了公司生產的安全及效率。而且分公司通過了“國家二級安全標準化企業“，能夠嚴格按照上述管理體系的要求規范運作，并不定期對各項生產管理制度及質量管理體系進行分析和檢查。

財務和資本運作方面，嚴格按照《企業會計準則》、《會計法》等會計規章制度及稅法的相關規定，進行會計核算及財務管理。并建立了較為完善的內部控制體系，在貨幣資金、資產采購、費用報銷等方面均執行嚴格的審批程序。

七、內控流程執行情況

以《云錫股份有限公司股份公司內控評價手冊》為依據，對各車間（部門）崗位職責及流程圖的梳理，使分公司各部門在處理各項業務方面較之前有很大改善，整體管理水平已有一定的提升。各業務模塊內控實際執行評價如下：

7.1工程項目管理

投資項目在前期調查論證后形成項目前期可研報告書，具有可行性的項目及時報相關機構審批，查看審批結果，進行項目立項預算編制工作，編制項目投資構架方案，以確保項目投資的計劃完成。

在工程建設中始終嚴格執行控股公司相關制度規定，項目決策和核準都有公司批文同意建設，按相關法律程序進行工程項目的施工手續辦理，按規定組織工程項目的招投標。

做好工程預算、決算、審計工作，從細節上節約每一分能夠節約的錢，降低每一筆不必要的成本支出，合理利用各種資源，減少浪費，最終實現降低成本的目的。

7.2采購與管理

分公司在物資采購方面，已按內控要求進行了流程的修訂和完善，包括采購計劃、督促所有采購物資辦理出入庫手續，并將采購質量、詢比價、采購計劃等納入內部績效考核。

7.3固定資產

分公司建立了資產管理制度，采取職責分工、實物定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，以防止各種資產的毀損和重大流失。

7.4全面預算

分公司實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審核、上報、批準、下達、分解、考核程序。

7.5資金與費用

由于資金管理是分公司重點，為此對資金的使用、審批、支付嚴格執行制度的規定。在崗位設置上，根據不同業務性質、職責權限等情況，對不相容崗位進行分離配置。分公司會計系統能實現對資金活動的有效控制，資金每一筆收付都有會計人員審核、登記并保管原始單據。

7.6財務報告

分公司的報表編制按照股份公司相關制度執行，每月4日前完成上月的財務報告及財務報告分析并上報股份財務部，報表格式及編制程序嚴格按照股份公司的相關要求和新準則規定執行。并按照股份公司的要求進行相應審核，確保財務報告信息的真實完整。

7.7質量、安全、職業健康、環保

分公司建立了相關質量、安全、職業健康、環保方面制度，并逐年根據實際進行完善，而且分公司對質量、安全、職業健康、環保方面的工作高度重視，設立有專門的職能部門負責相關工作，各項工作也都能按照兩級公司的要求開展。

7.8人力資源管理

人力資源工作涉及員工聘用、定崗、培訓、評價、晉升、考核、崗位調動與離職管理、薪酬福利管理等。

總之，通過內控體系建設，全體員工已深深認識到實施內控工作的重要性，各車間（部門）及管理人員嚴格以《內控管理手冊》規定的流程及控制內容為準繩， 持續強化內部控制管理，將各項業務流程規定的關鍵控制點的控制工作落到實處，從而推進分公司整體管理水平不斷提高。

參考文獻：

[1]《云錫股份有限公司內部控制手冊》endprint