SWOT理論應用于財政預算績效管理研究

摘 要：SWOT分析法是管理學上十分重要的一種企業發展態勢分析方法，將企業內部的優勢、劣勢和外部機會以及可能面臨的威脅相互匹配，進行綜合分析，使得企業戰略計劃的制定更加全面科學，更加符合市場經濟的發展。而在目前我國財政預算績效管理中，改革雖取得了一定成績，但仍然存在很多問題。將SWOT分析模型運用到財政預算績效改革中，通過該模型，認清目前改革的進步和不足之處，為下一步的預算績效管理工作找到方向，是本文的研究意義所在。

關鍵詞：SWOT分析法；財政預算；績效評價

一、SWOT理論應用于預算績效管理的可行性分析

預算績效管理期初就是企業管理的一種方法，主要目的是通過目標的設定來增加企業的利潤。從20世紀七八十年代開始，績效管理的思想被引入到了政府管理實踐中。預算的績效管理可以分為績效目標、實施與管理和績效評價三個環節，環節化管理也是政府業務流程再造的改革方向。而SWOT分析法恰恰也是通過對于企業自身優勢和不足，外部機遇與挑戰的分析，明確企業未來的發展目標，從而使企業找到適合自身發展的發展戰略，提高其績效水平。因此，將SWOT理論應用于財政預算績效管理中，對于找到現有預算管理的不足，明確預算績效管理的目標有著十分重要的作用。

二、SWOT理論在預算績效管理中的應用

根據SWOT理論 ，在財政預算績效管理中，對于財政預算績效管理所做的有益探索可以認為是優勢（Strengths），當前財政預算管理中存在的問題可以認為是預算管理方面的劣勢（Weaknesses），導致財政預算績效不佳的外部因素可以認為是威脅（Threats），而國外在財政預算績效管理方面值得我國借鑒的地方即為機會（Opportunities）。綜合這四個方面的內容可以搭建未來財政預算績效管理的整體框架。

1.預算績效管理的有益探索

（1）財政預算績效評價框架初步搭建。自2003年我國拉開績效管理改革的序幕至今，多個省市均出臺了一系列的文件推進預算績效改革工作。逐步擴大績效評價范圍，對于重點專項資金嚴格審查監督，分項目制定了管理實施細則。許多省市制定的績效評價辦法囊括了績效評價內部工作規定、專家管理、工作考核等。

（2）政府管理信息化水平提高。政府財政管理信息系統即“金財工程”的應用，為預算績效管理提供了技術上的支撐。使得不同時期、不同部門、不同項目的預算績效結果被記錄下來，通過橫向和縱向的比較，提高了績效評價的準確性，也對績效評價相關指標的修改起到了一定作用。

2.預算績效管理中存在的問題

（1）績效評價效果不理想。目前全國尚未建立完整科學的績效評價體系，對于預算績效的評價缺乏準確的定量評價，只能從一個宏觀整體上進行一個籠統總結。沒有具體的定量指標就會使得評價整體上的主觀隨意性較大，權威性就會大打折扣。

（2）績效評價結果的應用性低。由于我國缺乏一套完整的績效數據管理制度，評價的數據不能與預算數據很好的結合在一起。沒有完整的通報制度能夠讓績效結果上傳下達，不及時的在網絡等媒體上進行公開，也使得公眾對于財政評價結果的知曉度較低。

3.國外在預算績效管理中值得借鑒之處

（1）制定一套完整的與績效管理相關的法律文件，許多國家政府對于績效評價結果和行政問責等都制定了明確的法律規定，如澳大利亞政府先后出臺了《預算誠信章程法》、《總審計長法》等，美國有《政府績效與結果法案》，這些法律法規的出臺，對于支撐這些國家經濟的發展起到了舉足輕重的作用。而我國在這方面還缺少一部全國性的法律法規，不能統籌全國的預算績效管理工作。

（2）根據政府的服務目標來確定項目及績效水平。目前我國預算管理中隨意追加的預算較多，對于預算工作并沒有一個長期總體的規劃。而西方很多市場經濟發達國家的政府都會制定長期工作計劃，此外，國外政府在預算方面因為國會的存在，監督效果比較好，預算一般都是“鐵預算”，不能輕易更改，同時還需要提交年度績效報告，國會會對核心項目進行評估。

4.導致預算績效不佳的外部因素

（1）財政管理體制與行政區劃不配套。我國是高度集權的單一制國家，實行“中央—省—市—縣—鄉”五級管理體制，一級政府管一級財權。分稅制改革以來，中央與地方出現了越來越多的財權與事權不匹配問題，導致“省管縣”在實際操作中存在很多問題。

（2）傳統觀念根深蒂固。我國長期以來實行功能預算，按照政府目標或職能對預算開支加以分類。一個部門的資金多口供應，傳統的投入型預算管理思想仍占主導地位。同時，由于“潛規則”的存在，方方面面的支出都需要照顧，一些預算單位想盡各種辦法向財政部門多要資金。而對于廣大民眾而言，對于財政預算進行監督的意識較為薄弱。

綜合以上我國財政預算績效管理中的已取得的成就和不足，以及國外值得借鑒的經驗，如何揚長避短，推陳出新，將成為SWOT理論對于財政預算績效管理最大的意義所在。

（1）在我國的財政績效管理改革中，我國應當在人們績效評價意識不斷增強，信息化水平不斷提高的良好勢頭下，盡快建立一套全國范圍的預算績效管理的法律文件，將完整的績效評價體系確立下來。此外，引進市場經濟發達國家的績效管理信息和管理方法，盡快提升績效的信息化水平，增加對于績效結果的定量評價。

（2）在我國財政管理改革中，由于一些頑疾的存在，使得預算管理中仍舊存在“潛規則”，打“擦邊球”的現象。預算績效管理本身底子就較薄，各項機制不健全，而現行的行政區劃、會計準則、傳統觀念等都是績效改革的阻礙因素。，可以在一個方面尋求突破口，有的放矢，由易到難，循序漸進。完成一個個階段性的改革目標。

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作者簡介： 營曉妍（1993- ），安徽宿州人，研究生endprint