現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應(yīng)用研究

李丹

摘 要：商業(yè)銀行現(xiàn)金流量分析的數(shù)據(jù)主要來源于商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表，對其所含信息的充分挖掘與運用，有助于了解商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量狀況，考察商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，評價其支付能力和償債能力，進而對其收益質(zhì)量進行分析同時對其未來現(xiàn)金流量作出合理預測。本文簡單闡述了現(xiàn)金流量分析的概念，并對其在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進行了研究。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；現(xiàn)金流量分析

隨著現(xiàn)代金融業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行已成為金融機構(gòu)的重要組成部分，作為以經(jīng)營貨幣為主的特殊行業(yè)，是提升我國金融業(yè)在社會經(jīng)濟中地位的關(guān)鍵所在。為了促進商業(yè)銀行的快速發(fā)展，各商業(yè)銀行開始爭相改革。作為銀行業(yè)財務(wù)分析體系的重大突破，現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應(yīng)用就是其改革的重要體現(xiàn)。它與商業(yè)銀行的經(jīng)濟收益及發(fā)展密切相關(guān)。

一、現(xiàn)金流量分析的概念

現(xiàn)金流量分析是分析現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出間的差額即現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金凈流量通常并不穩(wěn)定，可能大于零，也可能小于零，其絕對值主要受企業(yè)實際經(jīng)營情況的影響。企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況及企業(yè)在各種生產(chǎn)經(jīng)營活動中內(nèi)部實際現(xiàn)金流量的結(jié)果都能通過現(xiàn)金凈流量體現(xiàn)出來，通過對其進行分析能引導企業(yè)作出進一步的發(fā)展規(guī)劃。不僅如此，現(xiàn)金流量的有效分析，是保證企業(yè)資金合理使用的重要途徑，對企業(yè)的長足發(fā)展有著重要的經(jīng)濟學意義。這是由于它能比較直觀地反映出企業(yè)投資資金的狀況、利潤分配以及固定資產(chǎn)的耗損狀況等。

二、現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的常用分析方法

1.常規(guī)分析法。商業(yè)銀行時常因為產(chǎn)品銷售所產(chǎn)生的現(xiàn)金未及時收回，而出現(xiàn)收入高但實際收錄現(xiàn)金量卻低的情形，進而引起記錄現(xiàn)金量與實際現(xiàn)金量的不符。這一狀況的出現(xiàn)主要因為銀行業(yè)相關(guān)人員在現(xiàn)金流量管理方面不夠重視，導致現(xiàn)金量大量外流，這時需要針對這一問題提出解決對策。如果商業(yè)銀行經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于流出量，則說明該銀行本身具有較強的實力，能夠及時回收銷售活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不僅能滿足日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金需求還能夠為今后的投資計劃備充足資金。另外如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金量超過商業(yè)銀行總資產(chǎn)的20%，那么為了提高投資的科學性分析評估時應(yīng)該選用權(quán)益法來進行精確核算。

2.結(jié)構(gòu)分析法。結(jié)構(gòu)分析法可分為流入結(jié)構(gòu)分析、流出結(jié)構(gòu)分析和現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)分析。如果商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況良好、具有較強的經(jīng)營能力，那么其營銷活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量必然顯著高于其他活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量。若需要判斷商業(yè)銀行的償債能力，可以通過該銀行在營銷過程中構(gòu)建的流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)的形勢。通常情況下如果一個銀行的經(jīng)營實力越強，那么其流入結(jié)構(gòu)中的現(xiàn)金流入占總現(xiàn)金流入量中的比例一定越高。相對的銀行非經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量所占總現(xiàn)金流出量的比例則越低越好。而且只要現(xiàn)金凈流量為正，就能說明該銀行的償債能力較強。

3.比率分析法。進行比率分析時需要同時考慮現(xiàn)金流動性分析和盈利能力。第一，進行現(xiàn)金流動性分析時，需要考察現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金債務(wù)總額比和現(xiàn)金流動負債三者間的大小關(guān)系。一般情況下如果銀行的債務(wù)到期時其償債能力越強，則其現(xiàn)金到期債務(wù)比率越大。同時商業(yè)銀行承擔債務(wù)能力的大小則反映在現(xiàn)金債務(wù)總額的數(shù)值上。再對盈利能力進行分析，可以通過考慮銷售現(xiàn)金比率和每股營業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金使用狀況。商業(yè)銀行支付股利能力越強，通常比率越高。總之，為了能夠保證商業(yè)銀行的正常運行和持續(xù)發(fā)展，必須不斷提高商業(yè)銀行的盈利能力。

三、現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行中的應(yīng)用意義

1.有利于評價商業(yè)銀行的支付能力和償債能力。為了考察商業(yè)銀行的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率和效果，可以將資產(chǎn)、負債和利潤等信息與現(xiàn)金流量結(jié)合起來進行分析，得出銀行能否償還到期債務(wù)、支付股利并進行有效的固定資產(chǎn)投資等結(jié)論。這一分析主要建立在計算出現(xiàn)金比率、每股現(xiàn)金流量、盈利現(xiàn)金比率的基礎(chǔ)上。這些數(shù)值的計算是通過現(xiàn)金與流動負債之間的比較、現(xiàn)金流量凈額與實收資本加權(quán)平均數(shù)之間的比較、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額與凈利潤之間的比較得到的。準確得出以上信信有助于商業(yè)銀行提高現(xiàn)金利用率，制定行之有效的策略。

2.有利于分析商業(yè)銀行收益質(zhì)量和現(xiàn)金凈流量的影響因素。凈利潤指標最能體現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績的一個指標，而且能展現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營成果。但是它未能反映出銀行經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金量，更沒有反映出銀行財務(wù)狀況受到投資活動和籌資活動的影響程度。這是由于凈利潤表的計算是按照權(quán)責發(fā)生制來衡量的。而現(xiàn)金流量分析，為了從現(xiàn)金流量的角度得出凈利潤的質(zhì)量，將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤進行比較分析，有助于了解銀行經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動的現(xiàn)金流量。并進一步分析哪些是現(xiàn)金流入的影響因素，哪些方面匯聚了銀行資金的流出，為投資者判斷銀行的發(fā)展前景提供重要依據(jù)。

3.有利于預測商業(yè)銀行的未來現(xiàn)金流量。要想綜合評價商業(yè)銀行現(xiàn)金來源及用途的合理性，對外部資金的依賴性并考察其經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和其他經(jīng)營指標，要通過統(tǒng)計分析商業(yè)銀行過去多期現(xiàn)金流量的信息。評價過去是為了預測未來。只有在此基礎(chǔ)上的綜合分析才能為投資者和債權(quán)人提供估計銀行未來現(xiàn)金流量、做出合理投資決策等的準確信息，并為商業(yè)銀行合理安排現(xiàn)金流量、有效地運用現(xiàn)金創(chuàng)造條件，進而創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]楊健，趙慧芳.現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)中的應(yīng)用[J].商業(yè)銀行實務(wù)，2012，6（15）：143-144.

[2]張媛媛.現(xiàn)金流量分析在商業(yè)銀行的運用[J].城市建設(shè)理論研究，2010，9（11）：68-69.

[3]鄭仰駒.試論現(xiàn)金流量分析在銀行信貸中的應(yīng)用[J].發(fā)展研究，2010，3（8）：70-73.endprint