企業財務預算管理探討

劉玉生（勝利石油工程塔里木分公司）

財務預算管理作為現代企業重要管理工具之一，可以有效合理配置企業的內部資源，最大限度地滿足市場需求，獲得最大的收益。在市場等因素恒定的前提下，降本增效就成為企業的首選。成功的預算管理，不僅可以實現對成本的有效控制，更可推動企業的精細化管理進程，是建立現代企業制度必不可少的環節和要求。

一、我國企業財務預算管理存在的問題

我國企業財務預算管理松弛，缺乏長期性和一貫性，以至于企業的財務預算往往留于形式，最終使整個預算工作名存實亡，沒有真正發揮應有的作用。

1.財務預算管理工作內容模糊，決策層缺少重視

可以說，目前絕大多數企業都開展了財務預算管理，但不同企業間管理水平卻相差很大。究其原因，一是工作內容模糊，決策層缺少必要的重視。有人將財務計劃等同于財務預算；有人認為財務預算就是對財務指標逐級分解；有人認為預算是財務部門的工作，與本部門無關。

2.財務預算難以滿足企業戰略發展訴求，與市場實際難以接軌

相當一部分企業在編制財務預算時，過于關注本單位的短期活動，缺少發展的長期規劃，使預算指標難以融合到企業的長期戰略之中。同時，編制預算時往往缺少市場調研與分析環節，缺乏修訂彈性，與市場實際難以接軌。

3.財務預算執行隨意性較大，缺少考核與分析

盡管預算管理已經成為絕大多數企業管理工作的重要內容，并形成了自身的管理制度。但不可否認，在實際工作中，很多企業只是下發了一些管理文件，或是編制了一些預算報表，缺少執行過程的監督和最終考核，更遑論對執行誤差的探討與分析。

二、加強企業財務預算管理的對策

1.企業要成立強力推動組織

預算具有較強的專業性和技術性，企業應參照我國財政部的相關規定，并根據自身的具體情況，建立相應的財務預算管理組織機構。在設有董事會的企業，應設立財務預算委員會；未設董事會的企業，應建立財務預算領導小組。全面負責對財務預算的推動和管理。

2.建立健全財務預算管理制度和工作方法

(1)健全企業財務預算管理組織，嚴格責任落實

在財務預算管理實踐中，企業領導首先必須高度重視，對員工進行廣泛宣傳，使企業上下都明白實施預算管理的重要性。其次，讓各部門參與到預算的制定中來，促進編制過程公開透明，明確各部門在這一工作中的責權利。第三，成立財務預算管理委員會，預算委員會協調各部門信息的共享，使各部門就基礎假設達成一致。預算委員會的職能還應包括預算的實施、調整、監督等后續環節。

(2)預算制定要抓住重點，突出重點

企業的主要預算有：目標利潤、銷售總預算和主要項目銷售預算、生產總預算和主要項目生產預算、成本預算、采購預算現金流量預算、損益預算、資產負債表預算等。資金預算是指導全年的大盤子，要將預算指標落實到每個部門、每個單位。在上級批復資金預算后，將預算指標橫向分解到各個部門及崗位，縱向分解到各個分廠、班組和個人，對企業各個基層單位實行內部利潤承包。預算內容還包括為實現目標而擬定的各項措施和方法。

(3)建立企業行政主要負責人責任制，嚴格控制、考核到位

預算管理作為強化企業內控的重要手段，成立預算管理組織機構，各單位、部門的主要負責人是第一責任人。嚴格控制預算的執行過程，建立財務預警系統。完善審批權限規定，把預算納入審批程序，完善預算控制、考核，在年度預算的基礎上，按月下達月度執行預算，與當月完成的工業總產值、實現的銷售收入密切掛鉤考核，始終貫徹以收定支的原則，激勵各基層單位努力實現年初制定的目標，把目標完成情況與每一名員工的收益掛鉤，獎懲分明，使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體。

(4)運用科學的方法進行財務預算管理

財務預算管理編制，可根據企業實際情況，分別采取固定預算結合彈性預算、零基預算結合績效預算以及滾動預算替代定期預算等方法。

3.制定科學合理的財務預算指標

企業財務預算目標的制定，在確定預算目標時不僅要在歷史最好水平上有所提高，更重要的是要同行業現今水平相比較，有計劃地趕超先進，同時圍繞實現效益目標，明確企業各部門乃至各個員工地具體任務和責任目標，把企業各方面地工作都納入到預算管理，提高經濟效益的網絡中來。所以，編制財務預算應遵循“統籌兼顧、量入為出”的原則。各部門要對預算期內的各項經濟活動做出全面的預計，并進行盡可能準確的測算；同時要克服預測過程中的片面性，避免財務數據失真，使財務預算成為空中樓閣。

4.調動全員全方位參與企業財務預算管理工作

預算管理工作貫穿企業經營活動的全過程，涉及到每一位員工。可以說，企業預算管理工作的成功與否，全員參與是保證。因此，預算管理工作的開展需要全體員工共同參與。同時在執行過程中，要把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面，進而提高企業的經營管理水平。