小微企業財務管理體系的構建

羅 璐

(南昌大學經濟管理學院，江西南昌 330031)

1 引言

在我國，中小企業特別是小微企業，是最具發展活力的企業，是保持國民經濟平穩運行并可持續發展的基礎。小微企業在增加就業機會，促進經濟平穩快速增長，進行多模式的科技創新與構建社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用。

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，小微企業大量涌現。截止到2013年年末，我國小微企業已經超過4000萬家，其中包括3700多萬家工商個體戶，吸納了2億多人口就業。量大面廣的小微企業，一頭連接著經濟繁榮，一頭連接著社會穩定。它們分布在國民經濟的各個行業，據統計，我國的小微企業年均創造了60%的國內生產總值、50%的稅收和80%的就業崗位。

一些小微企業在激烈的市場競爭中努力抓住各種國家政府頒布的政策性機遇，從自身出發，創新公司模式，調整產業結構，建立良好的財務管理理念，并且積極開拓人才市場，樹立良好的人力資源管理觀念，在激烈的市場競爭中搶占先機，取得了較好的業績。但我們也應清醒看到，在我國小微企業特別是勞動密集型小微型企業增長方式粗獷、產業層次較低、創新能力弱、財務管理模式不完善等結構性問題仍然較為突出。據統計，僅有30%的小微企業能夠在市場競爭中不被淘汰，而能成功進行良好運營并上升到中型企業的不足總數的3%，這個數值遠遠低于發達國家的平均水平。

小微企業競爭激烈，整體發展偏低，直接導致我國就業人口穩定性低、經濟整體發展不協調等問題。小微企業在規模的擴大和收入的提高方面也一直處于發展瓶頸［1］。小微企業發展中所產生的諸多問題影響了我國市場經濟的擴展，同時也阻礙了我國經濟國際化之路的實現。

2 我國小微企業的財務管理現狀

隨著我國市場經濟體制的不斷發展進步，作為我國經濟體制中基礎力量的小微企業，在增加我國就業人口、提高我國勞動就業水平、維護社會平穩發展和推動我國社會經濟轉型的發展等方面的作用越來越重要，因此小微企業的整體發展和我國經濟長期平穩健康運行有著密不可分的聯系。在小微企業的企業運作當中，財務管理起著核心作用。小微企業的財會人員作為財務管理的核心員工，通過整合各類財務信息，反映企業經濟活動情況，為小微企業的管理者高層提供完整的經濟信息，以做出相關企業決策［2］在小微企業中，企業經營活動的各個環節都需要進行財務信息的公開，這些信息可以通過財務人員反饋的財務報表等財務數據較為客觀、綜合的反映出來。財務管理還為小微企業的整個經營活動提供了可供參考的資料。因此財務人員所反饋的財務信息既是小微企業自身管理的內部需求，也是小微企業對外部投資主體的信息展示。這些信息起到了對于小微企業內部職工和外部經濟主體之間進行信息溝通的橋梁作用。

近年來我國宏觀經濟持續疲軟，小微企業的財務狀況一直處于不良態勢，小微企業面臨許多經濟和政策制約問題，在這些問題中，財務風險更是其生存要面臨的首要問題［3］。

2.1 財務管理內部控制制度不健全

在中國以市場經濟為主導的今天，很多小微企業，個人財產與企業資產的產權界限不清，財產之間相互占用情況嚴重，家族式的管理模式僵化，所有權和經營權同化，投資者即為經營者。這些不清晰的界限給企業的財務管理帶來了很大困難。

小微企業缺乏健全的財務內部控制管理體制，財務控制意識能力淡薄。小微企業的財務管理中對現金流管理疏忽，造成大量現金閑置，未參加生產周轉或過量購置不動產，導致經營急需資金供應不足;應收賬款周轉時間緩慢，資金回收成本高且回收過程拉長;原材料保存不當，對原材料等管理不到位，資產流失浪費嚴重;只關注現金流，認為有資金周轉就足夠，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀［4］。會計機構的設置和財會人員的選擇方式不規范，有些小企業為了節省成本，合并會計部門與審計部門，甚至不設專門的審計人員，讓記賬人員同時擔任審計人員，嚴重挑戰了會計事務中所規定的“不相容職務相分離”的原則，加上企業會計人員個人的業務素養水平普遍偏低。還有部分小微企業為了降低員工成本，為企業安全考慮，安排管理者的親戚、朋友擔任會計人員。這些員工大部分未經過專業技術培訓，導致在會計實務工作中出現了很多問題。

實行權責明確、相互制衡的內部牽制制度是小微企業內部會計控制制度的核心。但在一些小微企業中，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等一系列會計基本制度仍不健全，許多制度僅存在于形式，在實際工作中從未切實執行過。此外，內部審計制度在小微企業的經營管理中也沒有得到足夠的重視，不設置獨立的內部審計部門在中小企業中是普遍現象，有些中小企業甚至將審計部門與其他部門進行合并，在財會部門內部設置審計人員，使得小微企業內部審計的獨立性和權威性受到質疑。

2.2 企業財會人員素質偏低

人是生產實踐中最活躍的因素，員工素質的高低有時候甚至能決定一個企業的興衰。小微企業的財務會計人員普遍缺乏會計實務經驗、缺乏高級財務管理人員，財務機構設置不合理，因此很難為企業的正常運轉和健康發展提供正確的決策參考意見。此外，大多數小微企業的財務人員并沒有經過系統化的技能培訓，無證上崗的現象非常嚴重，這也導致了小微企業財務管理人員的理財知識欠缺、理財方法落后、理財觀念滯后，會計人員技術操作水平有限，會計信息失真，這些因素都直接影響了企業管理者的決策要求。

2.3 會計基礎工作不規范

(1)原始憑證造假。會計人員填寫原始憑證上的經濟業務項目和實際發生的經濟項目內容不符;各項原始憑證要素的填制存在漏填、少填、不填等現象;違規編制虛假的自制原始憑證，增加企業費用，如多列員工名單，增加人頭費用。

(2)記賬憑證不規范。部分小微企業在填制會計記賬憑證摘要時內容過于簡單，未能說明經濟業務的具體情況，使得企業經濟業務記錄混亂而不準確。

(3)設置多套會計賬簿。一套比較規范的，按照稅務部門要求編報的專門應付稅務部門的賬簿，這套賬一般會減少對利潤額的記載，以達到少繳納稅款的目的;一套賬簿俗稱“內賬”，小微企業留下來自用，一般會如實反映企業經濟狀況;另外一套賬是編造給銀行看的，這套賬簿一般為有銀行融資項目的企業所使用，一般企業會在該賬上多列利潤，向銀行表明企業的經濟實力，從而更容易取得銀行貸款。

(4)會計記錄缺乏有效監督，會計信息嚴重失真。小微企業的會計記錄缺乏有效的外部監督，很多小企業為了減少成本，從而不會按時請會計事務所或者審計部門來核查企業賬目，導致其會計核算過程較大的隨意性，資產入賬極其不規范，甚至存在賬外資產等不良現象。

2.4 企業對財務管理的重要性認識不足

所有權和經營權高度統一的模式是目前我國小微企業所采用的財務管理模式。也就是說，企業的所有者同時也是企業的經營者，他們的權力很難受到制約。小微企業通常將其更多的注意力集中在產品銷量，如果企業產品的銷量持續增長，收入不斷攀升，企業便較容易忽視財務管理，它們僅僅認為財務管理即為對資金使用的合法性進行監督，而不將財務管理上升為管理手段來理解學習［5］。對于如何降低資金使用成本、提高資金使用效率以及如何有效調動資金等內容，并未真正納入財務管理的職責范疇，盡管此時財務管理方面的矛盾不會很突出，但是長此以往，容易造成企業核心管理模式的流失。

3 小微企業財務管理體系的構建

3.1 加強相關法規建設，為小微企業快速和持續發展創造良好的政策環境和服務環境

小微企業的自身缺陷在于抵御市場風險的能力弱、經營規模小、資金運營能力差，因此國家和各地政府應該通過適當的融資機制給予小微企業相關的政策、經濟扶持。如成立小微企業基金(特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等)，其資金來源可以是各級政府金融機構及小微企業的入會會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持小微企業的發展［6］。

3.2 健全財務管理制度，提高財務管理制度的可執行性

小微企業由于自身財務管理制度不健全，財務崗位職責不明確、內部審核不能夠及時到位，使得對風險的控制力降低，因此小微企業應該從自身實際發展需求出發，設立一整套符合企業實際且具有較高可執行性的財務崗位職責管理制度、內部審核制度、授權批準控制制度與預算管理制度。

(1)健全崗位職責管理制度，不相容職務需要分離。按照企業會計中“不相容職務相分離”原則。劃清各類財會人員的職責權限，合理設置財務會計及相關工作崗位，形成相互制衡的機制，降低企業財務風險。

(2)健全內部稽核制度。設立專職稽核崗位，對會計工作的范圍和流程進行實時稽核，對財務收支狀況進行全面的控制和審查。財務收支狀況嚴格按照企業章程、董事會決議和企業相關制度規定進行審批。

(3)健全授權批準控制制度。小微企業應該在公司章程上明確規定涉及財務會計及相關工作人員的授權批準的權限和責任等內容。企業內部的各級管理人員和經辦人員必須在授權范圍內行使職權并且承擔相關責任。

(4)全面推行預算管理制度。企業財會人員應定期編制現金流量預算表，為企業提供及時可靠的現金可用度的預警信號，并結合企業實際采取適當的風險控制防范措施，盡早規避金融、信用等風險，使自身企業在激烈的市場競爭中掌握更多的主動權，往良好的態勢發展下去。

3.3 提高財會人員素質，加強財會人員的職業教育，重視財會人才的培養

小微企業應該定期讓財務管理者和財會人員進行專業技能的學習培訓，接受相應的財務管理知識培訓，不斷更新知識，加強財會人員的專業知識培訓和技能培訓，不斷提高會計人員業務素質。

此外，企業還可以通過推行財會人員的崗位輪換制度，有效地防止財會工作人員在工作過程中的舞弊現象，同時也可以提高各財會崗位人員的綜合素質和獨立處理問題的能力。企業會計人員自身也應積極主動的學習相關的經濟法律法規，提高法制觀念，理解企業制定的新制度與新準則，不斷更新和充實自己的業務知識，更好的為企業服務。

3.4 強化財務管理意識，樹立正確的財務管理觀念

小微企業應從思想上充分認識市場經濟條件下財務管理工作的重要性和必要性，更好地把握財務管理在現代企業中的重要地位。樹立正確的財務管理理念。充分掌握企業自身的財務經營狀況，加強對資金的管理與運作的管理，提高資金使用效率，認真對企業經濟活動的可行性、合理性和有效性進行充分討論與分析，并定期檢查及考核企業的所有經濟活動成果［7］。

3.5 合理進行企業內部與外部監督，理順小微企業財務關系

對于企業內部監督，小微企業應該建立各部門相互監督評價的體制，加強部門與人員之間的信息溝通，明確各人員的職責，落實責任追究制度，保證職權不被濫用，能夠客觀公正地對企業經營者的行為和業績進行考核。

對于企業外部監督，應該不定期聘請財務顧問、審計人員、會計事務所的注冊會計師等外部財會人員，加強審計監督，及時發現企業財務方面所存在的問題。

3.6 順應互聯網經濟發展新需求，實現網絡化財務管理

隨著互聯網的普及與發展，小微企業應該積極跟隨技術潮流，引進先進的網絡化財務管理系統。讓財務人員將這些時間和精力用于企業財務分析，真實、準確、及時的反映企業生產經營狀況，把形成各項經濟指標的原因，以及所要達到某一目標的有利因素和不利因素，通過各種分析方法體現出來，使領導者一目了然，為制定工作目標、做出正確決策提供依據。

企業還可以利用互聯網的普及與各類銀行建立良好的關系，利用銀行的部分服務資源，爭取融資，在有吸引力的新產品上進行投資，形成競爭優勢，全面提升資金的運作水平［8］。

3.7 進行財務治理創新與財務控制創新，強化資金管理

小微企業的財務治理應當考慮到利益相關者的利益，讓擁有關鍵性資源的所有者參與財務治理，激勵關鍵性資源的所有者的投資積極性，為小微企業的可持續發展投入專業化資源。

小微企業的財務控制創新主要包括再造財務控制流程。當前許多小微企業的財務控制流程與業務流程脫節，企業無法對企業的業務開展實現實時監控，可能會導致采購、生產、銷售等各環節的監督監管失控［9］。合理進行財務制度的創新，強化資金管理，加強財務控制，為小微企業的財務管理更好的服務。

4 結語

小微企業作為市場經濟體制下最活躍的經濟體，對帶動市場需求，增加就業，提高人民生活質量有很大的影響。要認真把握小微企業的特征，全面分析小微企業財務管理中存在的問題，構建完善的管理體系，立足自身，解決內部管理存在的問題，不斷創新管理，賦予小微企業新的活力與動力。

［1］徐良英.小微企業發展中存在的問題與對策探討［J］.商場現代化，2012，31:82-83.

［2］王賓.小微企業財務管理優化［J］.企業導報，2013，05:60-61，73.

［3］廖禮榮.淺析我國小微企業的財務風險［J］.現代商業，2012，35:216-217.

［4］黃德先.淺議小微企業財務管理存在的問題［J］.企業導報，2012，11:56-57.

［5］靳文峰，王秀琴，靳紅霞.小微企業財務管理問題與對策［J］.合作經濟與科技，2013，21:64.

［6］郭楚虹.中小企業財務管理問題研究［D］.財政部財政科學研究所，2013.

［7］徐莉.小微企業的財務管理存在的問題及應對措施［J］.商，2012，09:97.

［8］FamaE.What's Different about Banks［J］.Journal of Monetary Economics，1985(15):29-39.

［9］Hart O.andJ.Moore.Debt and Seniority:An Analysis of the Role of Hard Claims in Constraining Management［J］.American Economic Review，1995(85):567-585.