淺談企業應收賬款管理與信用風險評價

王宇鵬

（吉林市城市公共交通集團有限公司第二分公司，吉林 吉林132011）

1 企業應收賬款的概念及其影響

應收帳款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業流動資產的一個重要項目。

企業實行信用銷售的確可以為自身贏得市場份額，增加商品銷售量，減少商品的庫存量，降低存貨成本，增加現金流，為企業帶來利潤。然而應收賬款也對企業經營管理產生的不利影響。主要體現在以下幾個方面：

1）企業應收賬款的增加，占用了大量的流動資金，無法實現既定的效益目標，還可能帶來經營和財務風險。

2）按權責發生制記人的應收賬款當期收入，虛增企業業績，形成潛在風險。我國企業會計制度實行的記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷業務全部記人當期收入，收入的增加并不表示現金能夠如期收回。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的潛在風險成本。

3）存貨和應收賬款直接影響企業營業周期，造成資金周轉緩慢，直接影響企業的正常生產。由于不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響存貨周轉天數拖長營業周期，嚴重影響了企業正常的生產經營。

2 造成應收賬款變成壞賬的原因

2.1 賒銷企業的內部原因

2.1.1 賒銷前的信用政策

合理的信用政策是應收賬款收回的重要前提條件。企業在制定信用政策之前，應對客戶的資信、資質、償債能力等與支付能力和誠信度相關的信息進行深入調查，充分把握客戶資信程度，對應收賬款風險進行正確評估，制定出合理的信用標準和信用期限。對客戶資信調查不深，自身風險承受能力把握不準，一味地為了追求銷售任務的完成，草率確定信用政策，其結果必然是應收賬款的收回艱難。

2.1.2 賒銷時的審批控制

在決定是否賒銷以及在多大的額度范圍內賒銷，是一個影響應收賬款能否收回的關鍵因素。建立嚴格的賒銷審批制度，實行“誰審批，誰負責”。在賒銷限額以內的，可由業務管理部門負責人決定是否賒銷及其賒銷額度。對超過賒銷限額的，必須嚴格按照賒銷審批程序進行逐級審批。

2.1.3 賒銷后的管理辦法不力

催收責任制度沒有建立。建立催收責任制度，考核催收責任效果，能有效降低壞賬損失的發生。

2.2 客戶方的外部原因

從企業外部來說，應收賬款能否收回最直接相關的因素就是賒銷客戶。賒銷客戶能否按時付款主要原因有兩方面：一是客戶的財務狀況；二是客戶的信用狀況。

2.2.1 客戶的財務狀況

客戶的財務狀況直接影響到客戶的償債能力，進而影響企業應收賬款能否順利收回。因此，企業應充分利用各種渠道及時跟蹤客戶的經營動態，廣泛收集客戶財務狀況信息，密切注視客戶各方面動向。

2.2.2 客戶的信用狀況

我國市場機制不健全，法規制度仍有不完善之處，商業信用懲罰力度不夠，這在一定程度上縱容了故意拖欠賬款行為的發生。部分企業不講信譽，惡意拖欠賣方資金，使得企業應收賬款不斷增加。這也是造成應收賬款長期存在無法收回的原因之一。

3 解決壞賬問題，加強全程控制

3.1 事前控制與信用風險

3.1.1 簽定完善的銷售合同

完善的銷售合同是防范應收賬款風險的最有力的保障，合同的簽訂一定要嚴格遵守合同法，對于商品的數量和質量，交貨的時間和地點，付款金額，付款期限和付款方式，售后服務等要素，在合同條款中要完善和明確，以避免客戶用種種理由或借口拒絕或拖延付款。

3.1.2 建立健全賒銷控制制度

根據企業自身特點和管理需要，賦予相關職位人員一定金額的審批權限，所有的賒銷業務均需通過審批程序。企業還要明確銷售人員有追討應收賬款的責任、審批人員和財務部門有督辦責任，要制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到的貨款數作為銷售部門的考核指標。

3.1.3 企業為了防止應收賬款逾期不能收回，必須形成一套規范化的系統管理程序。

3.2 事中控制

企業發生的應收賬款時間有長有短。一般來講，拖欠時間越長形成壞賬的可能性越大。對此，企業應嚴密監督，隨時掌握回收情況。實施對應收賬款回收的監督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策：

3.2.1 采取有效的應收賬款催收方法

具體催收方法可根據對客戶資信充分調查的基礎上分別采用，主要有：(1)每月給客戶發當月的發貨清單和對賬單；(2)電話聯系；(3)信函催收；(4)對客戶訪問；(5)制定客戶付款計劃；(6)停止供貨；(7)停止提供商業信用；(8)對收賬人員的獎勵。

3.2.2 債轉股控制法

如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉股的方案，“債轉股”可以將債權企業對債務企業的應收賬款轉化為債權企業對債務企業的股權，也可以將債權轉化為債務企業所持有的其他企業股權。債權方可實現縱向聯合，增強自身對本行業的控制力和影響力；而債務企業將屬于短期負債的“應付賬款”轉變為“所有者權益”，可迅速降低資產負債率，降低財務風險。

3.3 事后控制

加速應收賬款的回收和使壞賬損失降低到最低程度，除了事前、事中采取一些措施外，應收賬款發生后也可以采取很多措施：

3.3.1 對應收賬款進行信用保險

在保險公司專門為某一時期可能出現的壞賬風險提供保險的前提下，企業可考慮在應收賬款發生時向保險公司購買信用保險，雖然投保企業承擔一部分壞賬損失，但這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使企業應收賬款的損失率降到最低。

3.3.2 對過期應收賬款采取嚴厲的收回措施

采取的措施可以是足夠的嚴厲，可以增加利息，加收滯納金或罰款。

3.3.3 法律訴訟控制法

如果客戶故意違反合同，拖延付款，企業應果斷地通過司法途徑進行追究，及時通過人民法院凍結客戶有關財產，進行財產保全。

3.3.4 加強應收賬款管理清賬責任制，成立催收組等清款機構

客戶拖欠賬款的原因較多，若客戶確實遇到暫時的困難，一般的做法是進行債務重組，若遇客戶已達到破產界限的情況，應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到債權的部分清償。若客戶故意拖欠，可委托專業收款機構代為辦理，甚至可以通過法律途徑解決。