層次分析法下的高校財務風險預警系統

楊向東

(河南經貿職業學院，河南鄭州450000)

隨著我國社會主義市場經濟快速發展，教育體制改革也深入推進，高等院校辦學規模逐漸擴大，辦學模式日趨多樣化，高校的財務活動愈加復雜，高校財務風險也就相應產生。

一、高校財務風險的基本狀況

隨著我國教育體制改革的不斷推進，高校在遵守國家相關政策的前提下，面向社會開展一定的財務運營，在選擇辦學模式、籌措辦學資金和使用教學經費等方面都具有相應的自主權，但是，這也給高校的管理運營帶來了一定的財務風險。一些高校難以適應當前社會環境日新月異的快速變化，不能正確評估自身的風險承受能力，盲目追求不切實際的所謂跨越式發展，不惜代價高額舉債，盲目擴大擴建校區。另外，校辦企業經營不善，資金運用不合理，也會導致高校財務負擔過重，或入不敷出，隨之產生財務風險。目前，我國高校對政府撥款有著相對較強的依賴性，辦學經費主要來自政府撥款和學生繳費，自主創收渠道相對較窄。雖然近年來國家對高校的財政撥款穩步增長，但是由于高校辦學成本的急劇上升，高校的財務狀況卻在日漸惡化，高校財務收支總體失衡。

二、高校財務風險產生的原因

(一)認識不足，決策盲目

高校建制是相對獨立的法人主體，已擁有愈來愈多的辦學自主權，但是，正是這樣的辦學自主權導致了高校財務風險的產生。雖然財政撥付的教育經費在逐年增加，但高校招生規模的急劇擴大，使高校辦學總成本急速上升，導致高校經費收入與資金需求間的缺口日漸擴大，高校資金籌集的壓力也逐步增大，致使高校在辦學模式、資金運用等諸多方面處于非常被動的局面。部分高校管理層并沒有充分認識到這一形勢，仍不切實際地追求擴大高校規模，導致高校財務營運資金風險加劇。

(二)資金不足與資金浪費問題并存

部分高校對政府撥款高度依賴，在教育支出、辦學成本日趨增加的背景下，假如過度依賴政府撥款，就會導致資金周轉困難，一些高校不可避免產生財務狀況的入不敷出;有些高校的日常辦學支出基本失去控制，進而導致了高校財務運營的潛在風險。其突出表現在資金預算缺乏強有力的制度約束，資金預算編制方法不夠科學，管理方法落后，導致資金不足與資金浪費問題并存。日常性支出急劇上升，而一些臨時項目的支出又嚴重不足，加大了財務收支平衡的難度。

(三)盲目發展，負債過度

在市場經濟的影響下，高校的辦學模式和運行機制都發生了明顯轉變，在經費撥付不足的情況下，發揮金融領域的信貸作用，適度舉債就成為高校實現跨越式發展的強力催化劑。但是，銀行借款是一種債務，終歸是要償還的，實際上是提前透支了將來的辦學收入。這種透支必須建立在以后期間有可靠穩定的預期收入之上，否則，若銀行借款沒有償付保障，必然將產生財務風險。

在當下高等教育擴招的背景下，有些高校為了“創機遇，謀發展”，忽視自身的償債能力和創收能力，加大基礎工程建設，擴大校區面積，擴大學生招收規模，盲目追求脫離自身實際的所謂跨越式發展。隨著校區的快速擴建，學生數量的急劇增加，導致高校的資金需求急速膨脹。對自身償債能力沒有經過科學論證，盲目向銀行舉債，導致負債過度，超出高校的償付能力，給高校留下難以“消化”的債務。

(四)地產權不明，事企不分

隨著我國高等院校辦學模式的不斷改革，校辦企業逐漸與高校主體脫離，實行獨立經營、自負盈虧的經營管理模式。但由于有些校企產權不清、管理缺乏科學性，導致校辦企業經營步履艱難，效益不佳。而高校又要對其所投資的校辦企業承擔法律范圍內的連帶責任，進而形成一定的財務風險。其主要風險有兩個方面:一是校辦企業經營不善，出現虧損而形成的財務風險。二是校辦企業與其他法人主體之間產生糾紛而導致的連帶責任風險。

三、防控高校財務風險的措施

(一)建立財務風險預警系統

為了有效監督和控制財務風險，及早發現高校財務活動中存在的潛在威脅，防止產生財務入不敷出的現象，高校應當依據實際辦學情況，建立適合自身發展的財務風險預警系統。所謂財務風險預警系統是指在現有會計核算和財務管理基礎上設置一系列量化財務指標，通過分析研究這些財務指標的數值變化，進而評估高校的財務狀況，及時揭示高校財務運營的隱性問題，即提前防范財務危機的一種財務分析系統。構建高校財務風險預警系統需要選定財務預警指標、設定科學的財務預警數值并運用層次分析法構建預警指標評價模型。

1.預警指標的選取

財務風險客觀存在于高校財務活動的各個環節，可以選取反映高校償債能力、盈利能力和發展潛力三個方面的12個指標，來揭示高校的運營狀況和財務狀況，如表1所示:

表1 高校財務風險預警指標

2.構造高校財務風險遞階層次

根據上面選取的高校財務預警指標，構造三個階梯層次:第一層:高校財務風險;第二層:償債能力指標、盈利能力指標和發展潛力指標;第三層:各個預警指標。如表1所示。

3.運用層次分析法建立指標評價模型

構建一個科學的指標評價模型，運用層次分析法對以上預警指標的數值變化進行分析研究，對比各項指標的正常標準，對高校運營狀況和財務狀況進行綜合分析，確定高校財務風險等級，從而為提高高校財務營運管理水平提供科學的參考建議。

(二)加強財務風險控制

財務風險控制是指高校在高度重視財務風險的前提下運用各種風險管理和風險控制手段對將來可能產生的財務損失進行補救，以確保高校資金穩定高效運轉。財務風險的管理和控制是高校辦學管理的一項重要工作。評價財務風險的根本目的是為了防范高校財務風險，保持穩健的財務狀況，促進高校的可持續發展。

1.提高風險意識，加強風險管理

由于當前的市場經濟環境和辦學環境越來越復雜，高校自身的辦學管理和財務運轉也存在著不確定性。高校要充分認識到在市場經濟日益成熟和高等教育規?？焖倥蛎浀谋尘跋?，需增強財務風險意識，引入科學的管理理念和管理機制，將風險意識融入到日常的教學、科研、招生及就業等各項管理工作當中，科學決策，協調發展。

2.開拓籌資渠道，加強預算管理

高校應充分認識到廣泛拓展融資渠道對高校發展的現實意義，要擺脫對經費撥付的過度依賴，就要大力拓展資金籌措渠道。一是采取切實有效的措施保證學費、住宿費及時收繳，并全部納入高校預算管理。嚴格執行相關部門的有關規定，下大力氣解決學生欠費問題，將學費和住宿費的到賬率與各系部、處室的績效考核相掛鉤，建立健全“獎、貸、助、補、減、捐”的助學體系，充分利用國家相關專項貧困補助資金和貸款優惠政策，從根本上解決家庭經濟困難學生的欠費問題;二是要加快科研成果轉化。科技成果轉化是校企合作的一種重要形式，也成為高校辦學收入的重要組成部分，高校應采取切實有效的措施，通過各種途徑與校企加快科研成果的轉化推廣;三是要擴展社會籌資渠道，盡力爭取合作企業、各屆校友、公益團體及社會各界的贊助，拓寬高校資金籌措渠道。

高校要采取有效措施加強資金預算管理，健全預算控制，著力打造安全穩定的資金營運環境，節約日常開支，降低辦學成本，確保資金效益的最大化。高校要明確預算項目、建立預算標準、規范預算編制、強化預算執行，加強預算監督，分析和控制預算差異，及時改進調整，確保預算的剛性實施。一是要提高資金預算與事業發展的相關性，確保資金預算的科學性;二是要提高資金預算的前瞻性，進而發揮資金預算在高校教育事業發展中的積極推動作用;三是要通過各種行政管理措施保證資金預算的嚴肅性，強化資金預算管理，提高資金使用效率。

3.合理評估高校償債能力，控制貸款規模

過度舉債將導致高校陷入嚴重的財務困境，影響高校教育事業的正常開展。因此，必須建立一套科學的考評指標體系，合理確定高校負債規模。高校應當依據自身辦學狀況和收入情況，充分考慮高校發展潛力和償債能力等多方面因素，合理確定和嚴格控制負債額度。另外，高校資產相比企業資產的構成內容不盡相同，評估高校的償債能力并不能簡單地套用企業償債能力指標。反映企業財務狀況的財務指標體系對高等院校來說并不完全適用。對高校來說，沒有存貨和應收賬款，能用于還貸的流動資產只有銀行存款和現金，也就是貨幣資金，因此，貨幣資金與貸款總額的比例應當成為衡量高校償債能力水平的一個財務指標。

4.明晰產權關系，實現事企分開

當前，校辦企業最顯著的問題是事企不分，產權不清，有些校企不具備獨立法人地位，因而大大削弱了校辦企業自主經營的權限。應在高校構建“一校兩制”的營運模式，即教育工作按照事業方式運營管理、校辦企業按照企業方式經營管理。充分明晰校辦企業的產權關系，真正促使校辦企業經營權與所有權的相互分離。在校辦企業中高校作為投資主體，可以廣泛吸收社會資金，組建科學運行的有限責任公司，高校有限的財力、物力與社會相互融通，增加校企實力，擴大校企規模。高校作為投資者與其他投資者一樣以其出資額享受權益，校企以其資產總額對外承擔有限責任。按市場規律運營，引入科學的企業管理機制，以實現校企價值最大化為經營目標，科學管理和運營，大力推廣高?？萍汲晒?，實現科技轉化。同時，也要拓展視野，尋求機遇，投資優質項目，把校企發展壯大。

總之，高校一定要高度重視當前存在的財務風險，建立風險預警系統，及早發現問題，拓展資金籌措渠道，合理控制貸款規模，加強財務預算管理，理清校辦企業產權關系，大力控制財務風險，促進高等教育的健康發展。

［1］張理.我國普通高校財務風險控制研究［D］.山東大學碩士論文，2009.

［2］尹中曉.高校財務風險預警實證研究［D］.西安建筑科技大學碩士論文，2006.

［3］周琪.淺談高校債務風險的成因及防范［J］.中國鄉鎮企業會計，2010(5).

［4］張兵，楊雅斯.我國高校財務管理風險分析及控制研究［J］.教育財會研究，2011(8).