加速鐵路企業審計信息化芻議

談超

摘要：中國鐵路總公司的成立，不僅僅是中國行政體制改革的重大舉措，也是中國鐵路發展的里程碑。鐵路企業必將大刀闊斧地進行經濟體制的改革，也將不斷轉變經營方式。為了確保國有資產的保值增值，確保鐵路企業的經濟效益和社會效益的最大化，鐵路企業的審計工作必須摒棄舊的思想觀念、變革舊的工作模式、改進舊的技術手段。在這種形勢下，大力加速鐵路企業審計信息化進程，就自然而然地提到了鐵路企業領導干部和廣大審計工作者面前。

關鍵詞：鐵路企業；審計信息化

筆者擬就鐵路企業審計信息化的必然性、現狀、目標和對策發表一些淺見，以期引起同行們的關注和深入探討。

一、加速鐵路企業審計信息化的必然性

所謂信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程。而審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態；它是有效應對信息化環境給審計工作帶來挑戰的有力武器。鐵路企業進一步加快信息化建設，形成科學的審計管理體系，是目前鐵路內部審計工作發展趨勢和迫切需要。

1. 加速審計信息化是加快鐵路審計工作發展的重要途徑

審計信息化利用計算機技術快速、準確的特點，改造傳統審計業務流程、建立并完善新的審計模式和工作方法，提高審計效率，使得全面審計成為可能。審計信息化可以緊緊把握鐵路內部被審計單位和審計對象經濟活動的實質，為內部審計部門拓展審計空間、為中國鐵路總公司加強宏觀經濟管理和監督服務等方面構筑有利的作業基礎和信息平臺。采用先進的審計技術、方法和手段可加速審計理論和審計方法的變革與創新，提高審計工作的科技含量。因此，加速審計信息化是快速提高審計質量、大幅降低審計成本、加快鐵路審計工作發展的一個重要途徑。

2. 加速審計信息化是快速實現鐵路審計工作轉型的重要手段

審計人員可以利用先進的審計信息化系統軟件進行數據挖掘，高效、準確地收集各種電子數據進行統計、分析，可以在審計環節上設置疑點控制，實行適時監控；可以直接匯總查詢各項財務、業務數據，并對財務、業務數據進行分析，從而抓住審計的重點；可以直接利用審計軟件進行查詢、篩選，摘取審計疑點，尋找審計線索。加速審計信息化可以迅速地實現傳統審計向新型信息化、一體化、網絡化審計的轉變，可以幫助鐵路內部審計人員迅速做出正確的判斷，幫助鐵路審計部門對經濟環境的變化迅速做出反應，為領導決策提供及時的審計信息，最大限度地發揮內部審計在鐵路企業經營方面的作用。

3.加速審計信息化是ERP環境下實現內部審計職能的必由之路

ERP是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺，是普及信息化的企業管理手段。隨著鐵路企業ERP平臺的逐漸建立，鐵路企業內部審計部門只有加快審計信息化的步伐，才能真正實現與ERP系統的無縫對接，才能維護自己在整個企業管理系統中應有的地位。

4.加速審計信息化是迅速提高鐵路企業內部審計工作效率的最佳選擇

近年來，由于鐵路的跨越式發展，鐵路新線大量投入運營，鐵路企業內部審計工作量大幅增長。但是，鐵路企業內部審計人員的數量，受到編制的限制，不可能大幅度增加，于是造成了審計計劃拖延、審計覆蓋面減少、審計質量下降等問題。形勢迫切要求鐵路企業審計部門提高工作效率，而基于計算機技術和網絡技術的審計信息化，則是提高審計工作效率的最佳選擇。賬簿的無紙化、信息傳遞的網絡化以及審計軟件的開發運用，將極大地提高審計工作效率和質量，從根本上改變審計工作被動、滯后的局面。

二、鐵路企業審計信息化的現狀

目前在鐵路審計部門推廣使用的是《鐵路運輸企業審計信息系統》，自從使用這種現場審計信息系統后，審計人員審計的手段和方式發生了重大的變化，審計效率有了較大幅度提高。但審計信息化的應用仍存在不足，審計信息系統仍不完善，制約了其在新形勢下所發揮的作用。主要體現在以下幾個方面：

1. 對審計信息系統的應用處于較低層次

在實際內部審計工作中鐵路運輸企業審計信息系統提供了會計信息與審計信息系統的對接，各種數據的排序、篩選、分類、計算、分析等豐富的功能，使內部審計人員數據搜集更方便，數據統計更便利，數據篩選更快捷，數據分析更準確。但是部分審計人員對審計信息系統的運用僅僅停留在看賬的初級階段，一方面由于被審計單位有其各自的特點，系統部分功能不能全部適用；另一方面由于審計部門自身的局限，系統部分功能只有個別審計部門能夠使用，這直接導致審計人員對審計系統的運用處于低層次，審計信息系統大部分功能成了擺設。

2. 審計信息系統未實現與會計信息系統完全數據共享，未實現與其他信息系統數據對接

一方面審計信息系統僅能處理從會計信息系統的賬務處理子系統和會計報表子系統中取得的數據，并沒有針對工資系統、材料系統以及固定資產等子系統數據的處理模塊；另一方面未能與其他信息系統實現對接功能，審計人員在審計工作過程中若遇到其他信息系統例如生產管理信息系統通常就束手無策。對于涉及這些子系統的審計工作，審計人員通常只能依靠人工或是其他替代手段，大大延長了審計時間，降低了審計效率。

3. 審計網絡化信息系統未建立

審計信息系統由于目前未實現審計信息系統的網絡化功能，各種政策、法規、制度不能及時更新，被審計單位的問題庫不能及時共享，審計計劃、審計方案、審計底稿等文檔格式不能保持一致，上下級部門數據收集、傳輸速度緩慢，這直接導致審計效率低下，審計質量不高。

4. 審計信息系統的后續更新處于停滯狀態

隨著外部審計環境的變化，內部審計信息系統也必然需要進行相應的調整，而且審計人員在使用審計信息系統進行審計工作的過程中也一定會存在不適應實際工作情況的現象發生，這些問題迫切需要系統開發人員、審計人員共同進行后續更新調整。但是審計信息系統只在會計信息系統版本更新后進行過相應更新，其他的后續更新基本處于停滯狀態。

三、鐵路企業審計信息化的目標

鐵路企業具有高度統一性、集中性的特點，所以鐵路企業審計信息化的過程，只能而且必須是一個自上而下的推廣過程。它迫切需要利用一個方便快捷的審計作業管理軟件，完成對審計項目的建立，對審計作業的實施，對審計質量的實時監控及全過程跟蹤，對審計成果的管理，對審計人員績效評估與考核，對審計信息的存儲、檢索、共享和維護等功能。因此，鐵路企業審計信息化的目標可以濃縮為建立一個橫向集成、縱向貫通并且與企業ERP系統無縫對接的一體化審計綜合管理信息系統，共享數據信息，規范審計流程，提高審計效率及質量，監控審計過程及結果，加強審計現代化水平。通過一體化審計綜合管理信息系統的使用，審計作業人員對多種財務數據及其他相關信息進行搜集整理、篩選分類、計算分析，形成完整審計項目檔案，高效保質地完成審計任務；審計部門可以進行審計計劃的編制，快速鎖定審計方向、把握審計重點，復核與評估審計項目結果；審計上級部門可以傳輸共享最新審計信息，監控下級審計部門審計項目完成進度及質量，評估與考核審計項目。

一體化審計綜合管理信息系統應當包括綜合管理信息系統、作業輔助信息系統、決策分析信息系統、辦公信息系統。

1. 綜合管理信息系統

通過審計綜合管理信息系統實現審計文書檔案的建立以及歸檔，審計業務臺帳的統計匯總和基礎報表的自動生成，審計資源的共享與查詢，審計任務的資源調配、審計人力資源的綜合管理、審計項目完成情況的考評等。

2. 作業輔助信息系統

通過審計作業輔助系統輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數據與業務數據的采集轉換，區分鐵路運輸企業、運輸輔助單位以及非運輸企業等不同類別的內部審計單位，有針對性的運用豐富的系統功能完成審計抽樣和數據分析，建立統計查詢、自動分析、例外報告及跟蹤反饋模塊，規范審計作業過程，提高審計工作效率，降低審計實施風險。層層歸集的基礎信息及統計臺帳通過系統接口與審計綜合管理信息系統無縫集成并實現現場審計作業數據與遠程審計管理部門之間的數據交換和共享。

3. 決策分析信息系統

通過決策分析信息系統輔助審計部門領導全面掌握審計計劃的執行情況、具體審計項目的完成情況，實時監控、全過程跟蹤審計項目的工作進度和質量，快速提取綜合管理信息系統、作業輔助信息系統的相關數據，形成有價值的匯總統計信息，為宏觀決策提供依據，并充分利用這些系統中的數據庫資源，與綜合管理信息系統、作業輔助信息系統有效對接，實現業務流程追蹤、數據采集分析、系統配置審核等諸多功能，促使內部審計信息化進程更快的發展。

4. 辦公信息系統

通過審計辦公信息系統，將綜合管理信息系統、作業輔助信息系統以及決策分析信息系統無縫集成，及時發布更新相關審計信息及內部管理的內容，向上級主管部門上報傳輸信息，向下屬單位下達傳輸任務，并有選擇地進行信息公開，實現信息實時共享，實現實時的遠程聯網審計，從事后審計向事后審計與事中審計相結合轉變，從靜態審計向靜態審計與動態審計相結合轉變，從現場審計向現場審計與遠程審計相結合轉變。

四、鐵路企業審計信息化的對策

為了加快鐵路企業審計信息化的進程，我們需要采取以下對策：

1. 組織相關人員進行一體化審計信息系統的聯合開發，設置維護人員不斷進行后續更新

鐵路內部審計主管部門應組織系統開發人員及審計人員聯合進行一體化審計綜合信息系統的開發與升級，彌補功能缺失，盡快實現一體化審計綜合信息管理。同時，設立專職的系統維護人員，定期向全路的內部審計人員征求對審計信息系統的使用意見，不斷進行后續修改及更新，增強審計信息系統的實用性及適用性。維護人員要在遇到會計信息系統出現較大變動時，及時進行同步更新。在對審計信息系統修改更新后，應編寫相應的使用手冊，方便審計人員隨時學習新增功能。維護人員還應承擔接受咨詢的任務，使審計人員在使用系統遇到問題時，能夠及時方便地進行咨詢。

2. 建立健全審計信息化條件下的審計標準和規范

為促進審計信息化的發展，構建一體化審計信息系統的同時，鐵路內部審計主管部門應加快修訂、細化和完善信息化條件下的相關審計標準和規范，包括業務規范和技術規范，制定時應側重規范計算機系統內部控制評價、計算機審計過程、相關審計技術及審計證據收集、電子審計檔案保存使用等方面的內容。

3. 大力推廣審計信息系統一體化管理，有計劃有步驟地開展網絡審計試點。

為了盡快實現內部審計信息化、一體化、網絡化，鐵路審計主管部門應逐步建立和完善審計管理系統，實現審計計劃、審計質量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等系統化管理工作，大力推廣一體化審計信息系統，有計劃有步驟地在鐵路企業開展網絡審計試點，并總結經驗逐步推廣。通過在審計信息系統添加網絡審計功能的基礎上，審計人員應逐步進行網絡審計的嘗試，縮短現場審計時間，節約資源，降低成本，提高效率。

4. 加快審計基礎數據庫建設，提高一體化審計的效率。

建立審計基礎數據庫可以使審計機構更有效地利用審計資料，完成審計任務。審計人員可以利用審計數據庫隨時檢索、查詢、調閱有關審計管理的歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關法規、規章和制度，獨立審計準則和有關審計規定，企業的內部控制制度等，建立審計數據庫能避免重復勞動，極大地提高審計質量和效率。

5. 提高內部審計人員的綜合素質，逐步實現審計信息系統的高層次應用。

鐵路審計部門要把計算機審計普及性學習、計算機審計骨干培訓和計算機審計高級人才的培養相互結合，建立一支適應一體化審計工作要求的審計信息化隊伍，加強審計信息一體化的后續教育，提高內部審計人員的綜合素質，逐步實現審計信息系統的高層次應用。選配人員進入審計隊伍前，要將信息化素質作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓體系，加強信息化后續教育，并定期進行審計信息化建設研討交流，不斷提高審計人員信息化素質，樹立信息化思維方式。在此基礎上，通過不斷嘗試和改進，達到對審計信息系統的熟練掌握，實現審計信息系統的高層次應用。