小型微利企業稅費負擔分析

王蘊

摘 要：中小企業的發展總體上很好，但是小型微型企業相對而言比較困難，其中人工成本過快上升、不足的市場需求、融資困難、稅費負擔重等都成為制約小型微利企業發展的主要問題。本文從發展小型微利企業的現實意義出發，對我國小型微利企業的稅費負擔進行分析，希望進一步完善稅收政策以推動小型微利企業的發展。

關鍵詞：小型微利企業；稅費負擔

一、發展小型微利企業的意義

1.小型微利企業在促進經濟發展和維護社會穩定中貢獻突出。2013年，我國規模以上工業企業中，小型微利企業數量占到91.29%，資產總量占31%，主營業務收入占41.2%，稅收貢獻為29.68%。對經濟總量的貢獻達三分之一強。小型微利企業投資少、靈活性強、技術水平要求相對較低，可以最大限度地提供就業機會。另外，規模以上工業企業中，小型微利企業吸納就業的數量占比接近50%。若加上規模以下工業企業吸納就業的數量，從業人數占比將超過90%，遠超大、中型企業。

2.小型微利企業是推動國際分工和技術創新的主要動力。從國際上看，意大利出口企業中20人—99人的小企業占66.2%，而少于20人的微型企業占了美國出口公司總數的69%。小企業成為推動國際分工精細化的主要載體和動力。與此同時，從美國的發展經濟的經驗來看，小型微利企業技術創機關報投入占其銷售的比重大于大中型企業的比重，成為推動技術創新發展的新動力和源泉。

3.為小型微利企業發展創造良好的競爭環境成為各國政府的共識。相對于大、中型企業，小型微利企業夾縫生存先天不足。但如同小樹會成為大樹一樣，小企業也會成為大企業，小型微利企業代表著經濟的未來。因此，世界各國均把扶持小企業發展作為重要執政任務。

二、我國小型微利企業稅費負擔分析

為了完成本課題，2013年對全國七省區國地稅部門所屬小型微利企業發放的1365份調查問卷， 2009、2010、2011、2012年稅負分別為5.14%、4.99%、4.46%、3.67%，整體稅負呈下降趨勢。

1.小型微利企業分地區稅負分析。經統計分析2009年—2012年平均稅負，廣東為5.23%，山東為4.72%，內蒙為3.39%。河北為6.93%，山西為4.41%。造成小型微利企業稅負不均的原因是選取行業分布的不一致造成，如某些地區選取的釀酒企業受消費稅稅負較高的影響，帶動了整體稅負的上升。

2.小型微利企業分稅種稅負分析。從稅負構成看，增值稅、企業所得稅、營業稅三大稅種在小型微利企業中稅負分布中所占比重較大，居于前三位，與全國稅收收入中增值稅、企業所得稅、營業稅占據稅收收入前三位的結構特點呈現一致性關聯。這說明，小型微利企業受全國統一性稅制因素影響，與國有企業稅負結構基本趨同。

3.小型微利企業年度稅負分析。從2009年—2012年各稅種占比趨勢來看，2009年增值稅占比較小，2010年最高，2010年—2012年回落，這反映出受國際金融危機影響，增值稅在2011年出現增速下滑趨勢；而企業所得稅在2010年—2012年則呈現增速上漲的趨勢；營業稅與企業所得稅趨勢相同，在2010年—2012年也呈現出增速上漲的趨勢。

4.小型微利稅負和費負分析。比較稅負和費負擔，受結構性減稅政策影響，小型微利企業稅收負擔呈下降趨勢，這與國家實施的增值稅擴大抵扣范圍，減征小微企業所得稅優惠政策存在關聯性。小型微利企業費負在2010年為最高，2011年則呈現下降趨勢，這反映了目前我國收費項目過多，且收費項目由于國家在清理行政事業性收費方面的政策調控有關。從整體稅費負擔上來看，在稅負呈下降的趨勢下，費負擔的不穩定造成了而2010年總體負擔為最高，這也反映了國家應進一步加大立法和治理力度，規范并減少收費項目。

5.小型微利企業稅費負擔企業視角分析。88家小型微利企業認為現在總體稅收、收費負擔水平非常重；588家認為現在總體稅收、收費負擔水平較重；517家認為現在總體稅收、收費負擔水平基本合理； 8家認為現在總體稅收、收費負擔水平不重；423家認為收費負擔更重，要降低企業負擔，應先清理各種名目收費；733家認為稅收負擔更重，要降低企業負擔，應先降低稅率，或是給予優惠政策；282家享受過年應納稅額在3萬元以下小型微利企業所得稅減按50%計算應納稅所得額的優惠政策；906家沒有享受到。

在問及未享受該政策的原因中，有541家認為是由于本單位不符合稅法規定小型微利企業及年應納稅額在3萬元以下條件；有183家企業認為是由于因采取核定征收方式而無法享受該項優惠；有56家企業認為是由于辦理減免稅成本太高；有216家企業認為是由于其他原因。關于小型微利企業所得稅問題上，有185家企業認為3萬元標準合適；413家認為基本合適；428家認為偏低；58家認為偏高34家表示不關心。

從促進小型微利企業發展的現實意義和對我國小型微利企業的稅費負擔進行分析，雖然國家采取了一系列的措施，但是人工成本過快上升、不足的市場需求、融資困難、稅費負擔重等依然制約著小型微利企業的發展，希望國家持續關注小型微利企業，進一步完善稅收政策以推動小型微利企業的發展。

參考文獻：

[1]梁莉莎.我國小微企業稅費負擔分析及發展建議[J].現代商貿工業，2013（12）.

[2]許生，李世剛.我國宏觀稅負研究[J].經濟研究參考，2014（02）.

[3]劉彩霞.我國小微企業稅費負擔分析及建議[J].財會月刊，2013（04）.endprint