淺析我國企業內部控制的問題及對策

張其秀

摘 要：內部控制制度是現代企業管理制度的重要組成部分，在企業的日常經營管理中發揮著至關重要的作用，也是衡量企業管理水平的重要標志。提高企業的內部控制制度有助于保障財務信息的質量，有效保護投資者的合法權益，高效率實現企業的經營目標和戰略，對企業經營風險的發生起到很好防范的作用。但是目前，我國的內部控制還存在一些問題，比如企業內部環境薄弱，內部控制意識淡薄等等。因此，及時的發現阻礙內部控制發展的問題，并找到解決問題的對策是需要亟待研究探討的問題。

關鍵詞：內部控制；問題與對策

一、引言

內部控制是由企業相關部門制定并在企業內部實施的制度和程序，該制度旨在維護企業業務的順利進行，保障企業資產的安全以及完整性，監督和發現日常生活中的錯誤或舞弊，提高財務信息資料的真實性和可靠性，從而保障企業的正常運營和可持續發展。加強企業的內部控制有助于防范企業資產的流失，保障資本的價值，提高企業決策指令的可操作性和科學合理性，從而降低企業的經營風險，提高企業經營業績。因此，不斷完善企業內部控制體系，能夠提高企業會計信息的質量，滿足資本市場財務信息披露的真實性要求，保障各種投資者的合法權益。提高企業的內部控制水平，對企業資本市場的發展和健康運行具有重要意義。

二、我國企業內部控制存在的問題

1.缺乏良好的企業內部控制環境

企業的內部控制環境對企業的內部控制制度非常重要，是企業實施內部控制制度的前提和基礎。良好的內部控制環境有助于內部控制其他因素的發揮，也是其他內部控制因素發揮作用的基礎，直接影響內部控制活動的效果。目前，我國企業的內部控制環境還很薄弱，存在著一些亟待改善的問題。首先是企業的監管機制還存在缺陷，企業管理層的權限模糊，不存在完善的監督和激勵機制。其次是管理層不重視內部控制制度的建設，缺乏現代企業的管理觀念，內部控制制度只是用來裝點門面，缺乏實質性的貫徹落實。另外，企業的員工還沒有意識到內部控制的優勢，各項基本素質也難以達到內部控制實施的要求。

2.企業內部控制的意識淡薄

現在很多企業對內部控制制度還是比較陌生，認為該制度只是存在于書本里，沒有實際運用到企業當中。因此，企業的很多人員還沒有對內部控制真正的了解，更不用說實施內部控制制度。首先是管理層對內部控制的了解不深入，缺乏內部控制的意識。企業的管理層是企業的風向標，也是企業的領航人和文化榜樣。管理層的態度直接決定了企業內部控制的完善程度和實施效果。因為管理層對內部控制的認識不足，因此內部控制的具體措施就會出現混亂性，內部控制制度也顯得更加的固定化，也就是堆起的文字而已，缺乏實際的可操作性和靈活性。這樣的內部控制制度阻礙了其優勢的發揮，從而不能有效的防范企業資產的流失，也不能提高企業的經營效率和管理水平。

3.缺乏通暢的信息交流和溝通

企業工作的流程不合理，員工職責模糊，領導者思想落后，各個部門之間缺乏有效的監督監管機制等問題會造成企業的整體運營效率低下，從而出現各種小團體等不良作風的現象。企業的正常經營需要內部之間以及內部與外部之間保持充分的信息通暢，這是企業制定決策并實施調整決策的前提。通暢的信息溝通系統需要每一個員工的參與，員工應該堅守職責和企業程序，及時傳遞有效信息，保證信息能夠及時的傳遞到決策部門，提高企業的經營效率和降低企業的經營風險。

4.缺乏有效的監督機制

首先是內部監督的缺失，內部審計部門是企業主要的監督機構。但是內部審計人員的獨立性值得考究。內部審計人員隸屬于企業，職工的薪酬也歸屬于企業發放，內部審計人員的利益受企業領導層的牽制，必然會影響其客觀性和獨立性。如果一個企業的領導層以身作則且覺悟很高，則內部審計部門受其鼓舞，會提高內部審計的水平。其次是外部監督的問題。目前，政府監督和社會監督是企業外部監督的主要形式。但是，各種監督形式缺乏有效的溝通機制，不能發揮各自的優勢，不能實現雙贏效果。有些監督沒有按照既定的目標實行，也只是走走形式；而有些目標卻以利潤和預算的平衡為目的，缺乏監督的專業性和技術性。監督的缺失必然會使得內部控制制度發展受到阻礙。

三、解決我國企業內部控制問題的對策

1.構建企業良好的內部控制環境

企業內部控制環境是企業實施內部控制制度的基本前提。良好的內部控制環境有助于內部控制各種因素的優勢發揮，有利于提高內部控制的效果。但是影響企業內部控制環境的因素是多樣化的，需要從多個角度和多個方面來建設內部控制的環境。首先，企業應該建立完善的董事會制度，充分發揮董事會在企業治理中的重要作用。董事會是企業的最高決策機構，董事會人員也具備較高的職業素質和戰略眼光，有助于引導和督促內部控制制度的執行，從而發揮內部控制制度的實施效果。其次是建立完善的獎懲分明制度。無規矩不成方圓，只有建立明確的規章制度，才有利于內部控制的實施。對嚴格執行內部控制制度的企業員工，要及時的給予表揚和物質獎勵，從而充分調動起來其他員工的積極性；而對于違反企業內部控制的員工，要對其嚴格處罰并及時公告，從而起到警示的作用。這樣獎罰分明的制度才有利于員工分清制度執行的對與錯，從而提高內部控制制度的執行度。企業也要把提高員工的職業素質作為重中之重，定期的開辦培訓課程，這既包括職業技能的培訓也包括道德修養的提高，從而為企業的后續發展保障人力力量。另外，企業也應該豐富企業文化，增強企業凝聚力和團結力，樹立以企業為家的責任感，從而構建良好的內部控制環境，保障企業內部控制制度的順利實施。

2.提高企業的內部控制意識

首先是領導層應該認識到內部控制在企業管理中的重要作用。企業的領導者是企業發展的領軍者，是企業管理理念的體現著，也是企業未來發展的關鍵人物。因此，企業的管理水平的提高以及內部控制制度的執行依靠領導者的大力支持。企業的財務專業人員應當定期的向企業領導者報告內部控制制度的執行效果以及內部控制制度的最新政策，使企業領導者逐漸認識到內部控制對企業發展的重要作用，從而有利于內部控制工作的開展。其次，增強企業其他部門員工的內部控制意識，定期宣傳內部控制制度的思路，理念，及效果，提高員工的內部控制意識，取得員工對內部控制的認可，創造企業良好的內部控制環境，從而保障各環節內部控制制度的實施。endprint

3.增強企業的內部和外部溝通與交流

在企業的內部溝通與交流上，首先是對員工進行定期培訓，使其充分了解內部控制的原理，以及內部控制制度中的所應該承擔的責任，督促和倡導員工要及時的報告或者反映內部控制制度實施中的問題。在企業財務軟件的選擇上，要注意對財務軟件進行及時的更新，保障企業內部的信息溝通和交流。在外部交流方面，隨著網絡技術的快速發展，應當構建企業官方網站，建立網上銷售平臺，實現企業和供應商以及企業與客戶的及時信息交流，降低信息阻塞的成本。另外，企業應該及時主動的披露信息，及時回答客戶的提問，獲取企業產品質量的反饋信息，樹立企業的良好外在形象，提升企業價值。企業規范的內部控制信息體系可以提供企業的經營業務信息，有助于企業決策層做出正確的經營決策，也有利于提高企業內部控制的水平以及增強企業內部控制實施的效果！企業內部控制制度的執行需要管理者能及時獲取企業全面完整的信息，并進行交流與溝通，構建企業信息的共享平臺，明確各個部門人員的相關職責，建立統一的信息系統，互相監督，及時的進行風險評估，保障內部控制制度的順利實施。

4.增強對企業內部控制的監管

企業內部控制能夠保障公司的管理目標和經營目標的順利實現，也能夠為企業實現戰略目標保駕護航。因此，企業必須增強內部控制的水平，這可以從增強對其的監管來實現。企業可以采取對內部監管和外部監管相結合的方式來實現對內部控制的監督。首先，強有力的政府監管可以提高對財務造假人員和部門的處罰程度，從法律上威懾違法行為的發生，從根源上杜絕不良風氣現象。另一方面是完善相關的監管法律制度，提高法律的可執行性和規范合理性。政府部門應當確保內部控制工作的有法可依和執法必嚴，堅決維護法律的威嚴，保障工作的開展。其次，發揮社會各界以及人民大眾對企業的監督，以完善補充國家政府部門以及會計師事務所工作的不足，同時也可以考慮設置負責內部控制監督工作的專門機構，以便最優化完善監管體系，發揮監督的職能作用。另外，企業應當建立獨立性的內部審計部門，規范內部審計部門的隸屬原則，努力培養內部審計人員的素質，保障內部審計工作的客觀性和獨立性，盡最大化的發揮內部審計的監督作用。

參考文獻：

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