財政資金預算編制及執行中存在的問題及對策分析

羅 梅

(蘇州市河道管理處，江蘇 蘇州 215000)

隨著水環境地位的提升，水利現代化建設步伐的加快，近幾年，財政對水利建設的資金投入也不斷加大，我單位承擔著較多的水利（水務）建設及管理項目，資金量也較大，如何規范、合理、高效地這些資金是一項十分重要的工作。針對目前不能較好地完成財政對資金使用率的考核任務，我們也進行了問題的查找和分析，具體如下：

1 預算資金使用完成情況（以2012年為例）

財政要求年底資金使用率要達到95%，從上表數據來看，完成情況確實不好，一是河道駁岸45%主要是沒有確切的內容可安排，泵閘改造58%是因為預算下達晚，加上前期工作不緊湊，致使進度延后。二是防洪大包圍因為汛后維護費用要跨年度，從10月份至次年的4月份；低洼地雨水管改造原來一般是兩期，但2012年只安排了一期。三是城維費、河道保潔費用、防汛經費，12月份的人工工資、承包費、水電費、年終考核費用要在次年支付，所以這都造成了資金使用率考核不達標。

2 存在的問題

2.1 對預算編制的觀念陳舊

近幾年，在預算編制上，財政部門基本每年都會出臺新的改革政策來規范、細化預算的編制，可以說，財政部門對資金的使用和考核越來越規范，越來越嚴格，而我們在上報預算時，還是按照以前的思路，預算通常大概匡個數，或參照以前年度的情況，沒有花時間、花精力進行認真的分析和測算，因此上報的預算最終在執行中會出現內容經常變化，金額經常不準。這種“上緊下松”的現象使得單位的預算使用率跟不上考核節奏。

2.2 預算項目編制不準確

2.2.1 預算項目金額匡算不準確，具體表現在資金編報不細，盲目求大，項目內容隨意變更，有些提交上來的預算項目內容和下年度執行時的內容常常對不上號，有些項目的實施甚至無法對照原先的預算執行。其次，設計單位所做的有些項目概算偏大，造成資金結余較多。

2.2.2 為了保持原有預算盤子，沒有按實際需要編報預算。特別是預算內的項目，基本每年都一樣，有些項目去年報了，完成得不好，今年照樣報，這樣一定程度上造成以后預算執行的難度。

2.3 預算編制與跨年度執行的問題

2.3.1 政府采購方面，采購合同中時間本身就是跨年度，如物業管理費、雨水管道疏挖、污泥外運、立交泵房代管，從2012年6月至2013年6月。經過與市財政相關處室商量，2013年6月份合同結束后，續簽至12月份，在2013年12月份重新對2014年整個年度進行新一輪招標。因此，這個問題已得到解決。

2.3.2 正常運行費用，如河道保潔、防汛經費、防洪大包圍三個項目，每個月都有承包費、水電費、人工費等正常支出，但12月份的費用及年終考核費用、其中涉及的一些工程項目需跨年度支出。

2.3.3 改造項目費用，如低洼地雨水管改造、泵閘改造、立交泵房改造等，由于預算下達較晚，還需要設計概算審核、招投標等前期準備工作，工程開工也要到6、7月份，因此項目進度通?？缒甓?。

目前財政考核是按照賬目支出數與項目預算進行對比，而不是按照賬面支出數與項目到賬資金進行對比（單位是按照工程進度申請資金的），故資金使用率很難完成。

2.4 預算下達時間較晚

通常年初預算是在3、4月份下來，而專項工程由于要經歷勘查出圖、初設報告、概算審核、上報局相關科室請示、發文等流程，故需要一個半月時間，待收到批文后，再編制標底、編寫招標文件、發公告，直至開標結束，也需一個半月時間。

2.5 項目決算審計中存在的問題

2.5.1 施工單位決算資料送審太慢。主要是項目變更、簽證資料不是同步進行，經常在施工結束后一次簽署，容易缺失、遺忘資料，導致竣工決算送審拖沓；其次，施工單位決算資料整理不到位，經常缺少相應的圖紙、變更簽證等資料，導致審計擱置。

2.5.2 項目零散、資金小，審計單位不夠重視。由于我單位預算內工程項目零散、繁雜，金額不大，經評審中心指定200萬以下招標項目都由評審中心指定的一家事務所負責審計，事務所內部指派一名專員附帶我單位項目審計，由于零星項目多，導致審計項目積壓，周期大大延長，影響最終付款結算。

2.5.3 計過程中，施工單位與審計人員之間存在著矛盾。一方面，建設方承認的變更量、簽證量審計單位根據招標文件條款不予承認，致使審計擱置；另一方面，應急搶修工程，尤其是駁岸審計核扣后，按定額套取的單價與決算申報單價相差大，施工單位不肯確認，導致審計報告無限期拖延。

3 對策淺析

3.1 首先要轉變觀念。單位要緊跟財政部門的改革步伐，按照財政部門的要求，不斷調整工作的方式方法，這樣才能相互適應，相互協調。單位在預算編制過程中，上至領導下至科室(所)干部都要不斷地強化預算編制的科學性、合理性和準確性，以及預算執行的及時性的觀念，科學、合理地編制預算，嚴格、及時地運用好資金，讓財政資金最大效能地發揮作用。

3.2 單位內部按需細化預算。單位在每年的9月份，編制預算前，各部門一定要對各自的設備設施及內部管理等各方面進行深入細致地調查了解，做到心中有數，對需要添置或維修改造的費用，一定要請懂行的人員測算一下，然后根據實際情況合理地上報預算，列明具體內容、費用，最好附有測算依據。

對于工程項目預算，單位最好能有專人或成立小組對工程項目設計概算進行審核把關，不至于出現遺漏或審計概算過于偏大的問題。

3.3 年初在財政預算資金下達后，單位財務部門應根據各部門存在的項目情況，與各部門簽訂項目資金完成責任書，明確項目內容、完成時間、資金完成目標等，年終進行考核，讓各部門也重視起來，為財政資金的順利完成共同努力。

3.4 對于跨年度執行問題，有幾個考慮：

3.4.1 按貨幣工作量安排預算。單位編制預算時，對于可能跨年度項目要按照每個項目實際進展，并參考以前年度資金使用情況，預計本年度可完成的貨幣工作量進行預算編制。如泵閘改造總概算690萬元，預計當年能完成貨幣工作量60%，則編制預算414萬元；防汛經費1570萬元，當年能完成87%，故編制預算1366萬元；等等。

在目前情況下，這個方式編制預算能較好地完成資金的使用率。但也存在著缺點：一是原先完整的一個項目被分割開來，缺乏整體性，不利于項目的整體發展；二是實施的第一年度預算盤子總體肯定會下降，根據財政預算每年增加的標準要求，第二年度能否增加到正常額度；三是比較繁瑣，項目多而散，不論是財政部門還是單位財務部門始終要在項目與本年度預算間進行轉換，同時還要做好記錄，因此給財政部門及單位財務部門會帶來許多不便。

3.4.2 采用工程項目代建制的形式。工程項目代建制是由項目出資人委托有相應資質的項目代建人對項目的可行性研究、勘查、設計、監理、施工等全過程進行管理，并按照建設項目工期和設計要求完成建設任務，直至項目竣工驗收后交付使用人的項目建設管理模式。其特點是由過去工程自管型的小生產管理方式向項目專業化轉變、項目的工程技術和管理手段也趨于現代化。代建單位往往擁有大批專業人才，具有豐富的項目建設管理知識和經驗，熟悉整個建設流程。委托這樣的機構代行業主職能，對項目進行管理，能夠在項目建設中發揮重要的主導作用，通過制定全程項目實施計劃，設計風險預案，協調參建單位關系，合理安排工作，能極大提升項目管理水平和工作效率。

我單位本身是一個行政管理類單位，但現在卻承擔著大量的建設任務，履行著一個建設單位的職責，而受單位職能及人員安排所限，沒有足夠的工程管理及技術人員，人員的抽調也會影響其他日常管理工作的開展。因此，建議對于資金量大的工程項目，可由財政部門指定具備資質和能力的代建單位負責實施。河道管理處同時安排專人負責項目的跟蹤，及時了解進展情況。

3.5 至于項目決算審計中存在的問題，項目管理部門應該加強與施工單位的溝通及管理，盡量減少項目決算送審中不必要的時間拖延。負責送審的相關科室也應該加強與審計事務所的溝通與配合，順利完成項目決算審計。

綜上所述，要想合理、規范地使用財政資金，首先，財政預算要編實、編細；其次，預算執行過程中，項目從招投標到施工、竣工，時間上要抓緊，及時支付進度款；最后，要抓緊整理資料，進行審計及決算批復。這樣一個項目才真正做到有始有終，財政資金才能得到最大程度的使用，發揮它應有的作用。