關(guān)于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)思考

摘 要：伴隨現(xiàn)代社會(huì)不斷發(fā)展，企業(yè)的管理制度也趨向合理化、規(guī)范化，在這種發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部開始進(jìn)行現(xiàn)代化信息的整合與優(yōu)化，會(huì)計(jì)信息化就是在這種背景下被提出的。眾所周知，會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)中掌握經(jīng)濟(jì)命脈和發(fā)展走向的決定性力量，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。但是從目前看，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)因會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)人員操作不當(dāng)導(dǎo)致的企業(yè)損失等。因此在會(huì)計(jì)信息高速發(fā)展的今天，怎樣建立健全已有的內(nèi)部控制管理體系成為關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；企業(yè)內(nèi)部控制；問(wèn)題；研究

1 前言

伴隨科學(xué)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)的各項(xiàng)指標(biāo)研究開始使用現(xiàn)代電子技術(shù)，將企業(yè)會(huì)計(jì)的管理進(jìn)行信息化管理。在不斷發(fā)展的過(guò)程中企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到了信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。基于會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位，會(huì)計(jì)信息化被提出，在會(huì)計(jì)信息技術(shù)上進(jìn)行內(nèi)部控制可以完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息環(huán)境，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)的真實(shí)性和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的規(guī)范性管理，對(duì)企業(yè)今后發(fā)展具有非常重要的意義。

2 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

2.1 現(xiàn)存的不合理的內(nèi)部控制管理體系

現(xiàn)在，我國(guó)企業(yè)中已經(jīng)存在的內(nèi)部控制系統(tǒng)制度有兩個(gè)，一個(gè)是被監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)把握對(duì)其負(fù)責(zé)，另一個(gè)是直接受控于企業(yè)管理者[1]。無(wú)論選擇二者哪一個(gè)都忽視了內(nèi)部控制的本質(zhì)，沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用，在很大范圍內(nèi)使內(nèi)部控制遇到眾多限制，使得內(nèi)部控制在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生時(shí)愛莫能助，導(dǎo)致會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.2 對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足

在我國(guó)企業(yè)中普遍存在對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足的狀況，大企業(yè)中可能會(huì)設(shè)立內(nèi)部控制部門，但其職能和地位和其他部門級(jí)別相同，而在部分小企業(yè)中壓根就沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部控制部門，會(huì)計(jì)信息的審計(jì)工作一般都是由財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)人員自身監(jiān)督進(jìn)行，企業(yè)結(jié)構(gòu)非常不合理。容易使內(nèi)部控制因體制機(jī)制、個(gè)人原因、經(jīng)濟(jì)利益等多種原因限制，不能準(zhǔn)確、獨(dú)自、客觀、公平的拓展工作，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律、政策也不能真正在企業(yè)中發(fā)揮作用，長(zhǎng)期發(fā)展下去一定會(huì)使內(nèi)部控制發(fā)展范圍逐漸減小，不再發(fā)揮其真正的監(jiān)督功能，部門形同虛設(shè)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制判斷、監(jiān)督檢查工作的最后結(jié)果。

3 完善會(huì)計(jì)信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 職能分開，明確審計(jì)職能

我國(guó)企業(yè)數(shù)量龐大，是一個(gè)種類復(fù)雜、發(fā)展方面多元的整體，對(duì)于大型企業(yè)、上市公司或國(guó)有企業(yè)，必須在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部控制體系和相關(guān)構(gòu)成部門，如：審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、設(shè)計(jì)部等監(jiān)督部門，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)管理者和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部決定的各機(jī)構(gòu)部門。保證內(nèi)部控制部門獨(dú)立性，不受其他部門左右，最大程度發(fā)揮作用。加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系和運(yùn)營(yíng)上的溝通交流，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)一保持在一定范圍內(nèi)，因此沒(méi)有必要像大型企業(yè)設(shè)立那么多的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，只需建立一個(gè)監(jiān)督部即可，否則會(huì)造成企業(yè)成本加大和人員緊張。部分企業(yè)在制定企業(yè)管理制度一般都是由其領(lǐng)導(dǎo)者決定的，所以在很大程度上加大了董事會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人絕對(duì)權(quán)力，設(shè)置內(nèi)部控制部門在很大程度上可以和管理者分擔(dān)權(quán)力，相互抗衡，減少管理者因個(gè)人主觀想法而做的不利內(nèi)部發(fā)展或整體發(fā)展的會(huì)計(jì)信息決策，促進(jìn)企業(yè)向著更為科學(xué)、合理的方向發(fā)展[2]。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)的最重要組成部分就是企業(yè)員工的組成，這里面對(duì)專業(yè)人才的要求是非常高的，因此注重內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)提高非常重要。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)投資決策的質(zhì)量、各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)，對(duì)未來(lái)的投資效益和投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析，并將結(jié)果提供給董事會(huì)、總經(jīng)理作決策參考，以規(guī)范投資活動(dòng)，降低投資決策風(fēng)險(xiǎn)。

（1）嚴(yán)格篩選企業(yè)人員，加強(qiáng)在人員錄用時(shí)考核。企業(yè)在聘請(qǐng)或面試相關(guān)人員的時(shí)候，應(yīng)該注重其專業(yè)性知識(shí)的掌握情況，以及相關(guān)證明其專業(yè)能力的證書或資料，爭(zhēng)取錄取人員都是專業(yè)素質(zhì)良好，對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)流程制度和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、政策熟知的。

（2）制定計(jì)劃，定期培養(yǎng)內(nèi)部人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。對(duì)已經(jīng)在企業(yè)工作的員工，企業(yè)應(yīng)定期在內(nèi)部開展專業(yè)技能培訓(xùn)，借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，完善注冊(cè)審計(jì)師資格考試體制，規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)人員必須參加考試。

注重企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)整體關(guān)系，相互融合。明確內(nèi)部控制人員不僅僅是企業(yè)員工，也是企業(yè)的管理者，所以要爭(zhēng)取養(yǎng)成內(nèi)部控制人員的管理技能，包含：企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、領(lǐng)導(dǎo)力和學(xué)習(xí)力等[3]。

3.3 優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，建立健全審計(jì)制度

導(dǎo)致企業(yè)不能正常發(fā)展的原因有很多，其中最普遍的就是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)交叉管理，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)作混亂。所以內(nèi)部控制由于其性質(zhì)和功能決定，更應(yīng)該自立發(fā)展，優(yōu)化管理系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)立和運(yùn)行具有重大作用，一方面，增加了企業(yè)和司法等監(jiān)察機(jī)構(gòu)的交流往來(lái)，能深入貫徹和完善國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)；另一方面，直接或間接的增加了內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)提高。

4 結(jié)語(yǔ)

信息化的發(fā)展不僅僅是現(xiàn)代化發(fā)展的產(chǎn)物，更是科技領(lǐng)域的革命。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在發(fā)展中的資金保證和支持無(wú)疑最為重要，而保障這種資金支持的基礎(chǔ)就是會(huì)計(jì)信息保障。因此，企業(yè)必須做好內(nèi)部控制，以此來(lái)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，保證企業(yè)內(nèi)部的有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周國(guó)棟.信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].山東大學(xué)，2013.

[3]張永芳.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[D].中國(guó)海洋大學(xué)，2008.

作者簡(jiǎn)介：齊小琳（1980-），女，吉林柳河人，本科，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，講師，主要研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論方法，審計(jì)基礎(chǔ)理論與方法。