淺談我國農村信用社內部控制存在的問題

邱蔚

摘 要：目前我國大部分地區的信用社都面臨著經營不善、運行效率低下、不良資產比重過高、資金周轉困難等問題。內部控制不完善是一個重要的原因。文章主要分析了我國農村信用社內容控制存在的問題。

關鍵詞：信用社；內部控制；問題

在我國農業金融改革的過程中，農村信用社作為我國農村金融的主力軍，農村信用社地位的愈發重要，國家、農業、農村對其穩定、有效運行的要求就越高，建立并不斷完善內部控制是我國農村信用社在服務“三農”、追求自身經濟利益過程中安全穩健運行的可靠保證。

一、農村信用社管理層缺乏內控意識

據調查發現關于內部控制是否是農村信用社很有必要的管理方法：69.5%的人認為很有必要，30.5%的人認為較有必要；關于目前我國農村信用社內部控制的總體構建水平：2.83%的人認為很完善，56.13%的認為較完善，38.21%的人認為很不完善；關于信用社內部控制建設中存在的問題：20.45%的人認為員工普遍對內部控制不了解，1.14%的人認為領導不重視，21.59%的人認為設置的成本太高，56.82%的人認為沒有相應的監督和激勵機制。

從實踐中可見，相當一部分農村信用社管理層尚未認識到加強內部控制的重要性。地方上不少的農村信用社認為建設內部控制就是用條條框框束縛自己的手腳，不利于創新發展。因此在行動中重外延擴張，輕內涵發展；重業務拓展，輕風險防范；重部門短期利益，輕長遠發展目標；重被動迎合外部監管法規及制度的要求，輕農村信用社內部控制制度的系統建設。即便是建立了內部控制制度，大多數也只是有關法律法規的簡單復制，缺乏與自身經營狀況相適應的個性化規定，缺乏可操作性。

二、法人治理結構不夠規范，“三會”作用沒有得到應有的發揮

我們可以看出，在社員代表、理事、監事的任免上大部分都經過“社員代表大會通過”這一程序。但在實踐中，多數是一種形式。這些人員任免的決定力量來源于上級部門、上級領導和一些慣例約定。我國農村信用社在理事會、監事會、社主任三者關系上，事實上是層層隸屬而不是彼此制約。信用社主任由理事會提名和聘任，而且理事長可以兼任信用社主任，這就把理事會和信用社主任都置于一人控制之下。值得注意的是，72.55%的農村信用社持有理事長兼主任的意愿，這反映了農村信用社民主管理意識的落后和缺乏對建立“三會”制衡機制必要性的認識。

農村信用社的監事會很少發揮作用，沒有人認為“三會”能獨立發揮其職能。信用社將理事會、社主任的權利集于一身，從而形成了一種難以制約的權力。加上監事會形同虛設，因此，信用社的最高權利機構，實際上不是社員代表大會而是理事會，是身兼理事長和社主任兩職之人。

三、內部文化建設問題

據調查，關于信用社是否培育和形成良好的內部控制文化：33.98%有良好的內控文化，29.71%有較好的內控文化，25.83%基本有內控文化，10.49%沒有內控文化。這就說明我國農村信用社在企業文化建設方面，基本處于自我積累、自我放任階段，對企業文化在管理中的作用沒有引起足夠重視。企業文化是培養員工誠實守信、忠于職守、勤勉盡責的一種軟制度約束。我國很多農村信用社的企業文化只是寫在墻壁上的標語和口號，員工對企業文化的內容及其在內部控制制度中的作用知之甚少，根本沒有觸及員工的思想。（數據來源：劉文麗.《農村信用社內部控制系統研究》）。

四、農村信用社信息管理系統建設滯后

一般認為金融信息化的發展可以分為三個層次，第一層次是金融機構內部信息化；第二個層次是跨金融機構的金融業務網絡化；第三個層次是全球金融業務化。對于大多數農村信用社而言，其信息化建設主要出于第一和第二個層次上。我國農村信用社的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統，面向管理層面的管理信息系統建設落后，因而不能很好的輔助管理人員對信息做出準確的細節分析和綜合把握，從而及時發現風險、化解風險。

調查顯示，關于農村信用社是否構建行之有效的信息系統，建立順暢的信息交流機制，保證信息質量：51.43%完整建立有效的信息系統，43.81%較好的建立有效的信息系統，2.86%基本建立有效的信息系統，1.90%沒有建立有效的信息系統；？是否建立健全科學的信息資料保全系統：55.92%完整建立科學的信息資料保全系統，39.81%較完整的建立科學的資料保全系統，1.90%基本建立科學的信息保全系統，2.37%沒有建立科學的信息資料保全系統。（數據來源：劉文麗.《農村信用社內部控制系統研究》）。

農村信用社對實施信息化工作還缺乏總體規劃，各部門信息系統重復建設、資源分散、交互不暢，導致農村信用社在信息的真實性和傳遞效率上存在很大的問題，傳遞不暢；進而導致信息傳遞不規范，最后導致信息可利用度低。

參考文獻：

[1] 李樹生，何文廣等.中國農村金融創新研究[M].中國金融出版社，2008，12.

[2] 穆爭社.農村信用社改革政策設計理念[M].中國金融出版社，2005，11.